会计组织系统设计概述

第三章会计组织系统设计第一节会计机构设置第二节会计人员及其岗位责任制设计由科学机构设置、合理人员分工、明确岗位责任等有机组成会计组织系统设计概述第1页第一节会计机构设置一、会计机构设置标准二、会计机构设置方式与内容会计组织系统设计概述第2页一、会计机构设置标准

会计机构设置要与单位规模和管理要求相适应

会计机构设置要表达专业分工标准

会计机构设置要表达科学有效标准

会计机构设置要表达系统配合标准会计组织系统设计概述第3页二、会计机构设置方式与内容（一）会计机构三种设置方式（二）总会计师设置（三）会计机构责任人与会计主管设置（四）会计机构内部分工设置会计组织系统设计概述第4页（一）会计机构三种设置方式

设置独立会计机构各单位应该依据会计业务需要，设置会计机构（单位经营规模较大、会计业务量较多）《会计法》第36条要求会计组织系统设计概述第5页（一）会计机构三种设置方式

设置独立会计机构包含集中核实和分散核实两种形式

集中核实：生产部门和职能科室对本部门发生经济业务取得或编制原始凭证或原始凭证汇总表，定时递交会计部门，由会计部门进行后续核实。

分散核实：生产部门和职能科室在会计部门统一组织下进行各自明细分类核实，定时报送会计部门，其它有会计部门进行核实。《会计法》第36条要求会计组织系统设计概述第6页

合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立会计机构，但要在相关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。

委托代理记账机构不具备设置会计机构和会计人员条件，应该委托经同意设置从事会计代理记账业务中介机构来代理记账。会计组织系统设计概述第7页（二）总会计师设置1.总会计师任职条件2.总会计师职责3.总会计师权限《会计法》第三十六条要求：“国有和国有资产占控股地位或者主导地位大、中型企业必须设置总会计师。”

会计组织系统设计概述第8页1.总会计师任职条件

坚持社会主义方向，主动为社会主义建设和改革开放服务；

坚持标准，廉洁奉公；

取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个主要方面财务会计工作时间不少于3年；

有较高理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握当代化管理相关知识；

具备本行业基本业务知识，熟悉行业情况，有较强组织领导能力；

身体健康，能胜任本职员作。《总会计师条例》第十六条要求会计组织系统设计概述第9页2.总会计师职责（1）由总会计师负责组织工作

编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

进行成本费用预测、计划、控制、核实、分析和考评，督促本单位相关部门降低消耗、节约费用、提升经济效益；

建立、健全经济核实制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；

承接单位主要行政领导人交办其它工作。

负责对本单位财会机构设置和会计人员配置、会计专业职务设置和聘用提出方案；

组织会计人员业务培训和考评；

支持会计人员依法行使职权。《总会计师条例》第七条、第八条要求会计组织系统设计概述第10页（2）由总会计师帮助、参加工作

帮助单位责任人对企业生产经营、行政事业单位业务发展及基本建设投资等问题作出决议；

参加新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案制订；

参加重大经济协议和经济协议研究、审查。《总会计师条例》第九条要求会计组织系统设计概述第11页3.总会计师权限

对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费行为，有权阻止或者纠正。阻止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。

有权组织本单位各职能部门、直属基层组织经济核实、财务会计和成本管理方面工作。

主管审批财务收支工作。（除普通财务收支能够由总会计师授权财会机构责任人或者其它指定人员审批外）

预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题汇报、会计决算报表，须经总会计师签署。

会计人员任用、晋升、调动、奖惩，应该事先征求总会计师意见。财会机构责任人或者会计主管人员人选，应该由总会计师进行业务考评，依照相关要求审批。《总会计师条例》第十条——第十四条要求会计组织系统设计概述第12页（三）会计机构责任人与会计主管设置任职条件

政治素质

专业技术资格条件：担任单位会计机构责任人，除取得会计从业资格证书外，还应该具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

政策业务水平

组织能力

身体条件在独立设置会计机构单位，应指定会计机构责任人。在没有独立设置会计机构单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。会计组织系统设计概述第13页（三）会计机构责任人与会计主管设置职责（权限同会计人员）P40页会计组织系统设计概述第14页（四）会计机构内部分工设置

p34页会计组织系统设计概述第15页第二节会计人员及其岗位责任制设计会计组织系统设计概述第16页

一、会计人员配置和会计岗位设计标准

（一）会计人员配置

任职要求职责和权限（P58）

（二）会计岗位设计标准

能够一人一岗、一人多岗或一岗多人

应该有计划地实现轮岗

依据会计业务需要确定

会计组织系统设计概述第17页二、会计岗位责任制详细设计（一）采购及应付款核实岗位（二）销售及应收款核实岗位（三）工资岗位核实（四）固定资产核实岗位（五）成本核实岗位（六）总账报表岗位（七）出纳岗位（八）稽核岗位（九）综合分析岗位会计人员一个会计工作责任制度。会计组织系统设计概述第18页（一）采购及应付款核实岗位

审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划执行情况

认真审核各类材料采购凭证，分别按材料采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库还未付款材料，月终应估价入账

对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核相关发票、账单等结算凭证，预防错付、漏付、多付、重付等现象发生会计组织系统设计概述第19页（二）销售及应收款核实岗位

审查销售业务相关凭证，严格执行国家价格政策，认真推行销售协议，分析销售计划完成情况

依据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记相关明细账

对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款

经常查对库存商品、发出商品账户数量和实际库存，保持账实、账账相符

对购销业务以外各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，依据审核后记账凭证逐笔次序登记，并经常查对余额会计组织系统设计概述第20页（三）工资岗位核实

监督工资基金使用

审核发放工资和奖金

负责工资分配核实

计提职员福利、社会保险费、住房公积金、职员教育经费、拨交工会经费等会计组织系统设计概述第21页（四）固定资产核实岗位

建立健全固定资产管理方法，编制固定资产目录，负责固定资产明细核实，定时查对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表

计提固定资产折旧

定时清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不妥设备等，分析固定资产使用效果，促进提升固定资产利用率

负责核实在建工程及无形资产会计组织系统设计概述第22页（五）成本核实岗位

制订成本核实方法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实施责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现

严格按成本制度要求，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本

登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考评，加强成本日常控制，促进成本降低

加强对在产品和自制半成品管理和核实，建立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符

开展部门、车间和班组经济核实会计组织系统设计概述第23页（六）总账报表岗位

编制汇总记账凭证，登记总账

编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其它明细报表，查对其它报表

管理会计凭证、帐簿和账表会计组织系统设计概述第24页（七）出纳岗位

办理现金收付和银行结算业务

登记现金和银行存款日志帐

保管库存现金和各种有价证券

保管相关印章、空白收据和支票出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目登记工作会计组织系统设计概述第25页（八）稽核岗位

复核凭证是否正当，内容是否真实，会计分录是否正确，抽查账簿统计是否符合要求

审查各项财务收支

复核会计报表

其它稽核事项会计组织系统设计概述第26页（九）税务策划岗位

税金计提、缴纳、查对、复核等工作

办理减免税等事项

办理相关企业工商、税务开业、变更登记等相关事项

负责编制税务报表及相关分析汇报会计组织系统设计概述第27页思考

你认为，会计机构将会计与财务机构合设，还是分设较为适宜？会计组织系统设计概述第28页复习思索题1．什么是会计组织系统？会计组织系统设计基本内容有哪些？2．在进行会计机构设计时，需要遵照哪些标准？3．会计机构设计方式有哪些？4．怎样了解总会计师地位？有哪些任职条件？相关法规中要求职责与权限是什么？5．怎样进行会计机构内部分工设计？6．在进行会计人员配置与分工设计时，应考虑哪些原因？7．怎样建立会计工作岗位责任制？会计组织系统设计概述第29页正确处理总会计师与总经济师工作关系

总经济师负责宏观经济