项目成本费用计算及摊销指南

项目成本费用计算及摊销指南1总则1.1指导思想坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大精神，一切从实际出发，理论联系实际,实事求是，贯彻新发展理念，建设现代化经济体系，推动企业高质量发展.1.2目的和依据为建立项目商务成本核算体系，准确测算、核算项目各阶段成本，指导项目投标，成本预测，过程成本管控、核算、考核，根据国家法律法规关规章制度、《中国建筑股份有限公司商务管理办法(试行)》、《中国建筑第四工程局商务管理规定》、《中国建筑第四工程局有限公司工程成本管理办法》制定本指南。1.3适用范围本指南用于编制项目目标/计划成本（有条件项目可编制计划成本）、项目施工阶段成本费用计算，归集、摊销、预测。本指南适用于中国建筑第四工程局有限公司（以下简称“局”）及下属二级单位、三级单位。1.4主要应对风险由于管理不完善，成本核算体系不健全，成本数据测算不准确，效益失真，可能导致决策失误，导致企业效益流失，甚至徇私舞弊情况，损害公司利益。2/102管理内容2.1项目成本费用组成2.1.1根据企业对项目成本的管理需要和各种生产要素价格包含内容，项目成本费用组成如下：项目成本=直接费+间接费其中：直接费=直接工程费+其他直接费直接工程费=人工费+材料费+施工机具费+专业分包工程费2.1.2项目成本费用组成可参见附件一《项目成本费用组成》，其他直接费，间接费组成本明细参见附件四《项目成本测算书》2.2项目成本编制依据2.2.1施工合同及招标文件、投标文件、投标释疑、中标通知书；2.2.2施工图纸、工程量清单；2.2.3同类已完工程成本指标；2.2.4施工组织设计或施工方案；2.2.5市场人工、材料、机械设备价格；2.2.6公司对本项目的管理要求；2.2.7投标成本及项目策划书、实施计划书；2.2.8政府相关政策性文件2.3项目成本编制原则2.3.1构成工程实体的成本费用按照工程量乘以成本单价确定；2.3.2不构成工程实体的费用，按照本指南的相关办法计算、计提、摊销；2.3.3编制项目目标/计划成本时应按照合同的付款节点、施工节点或考核节点编制。2.4项目成本编制注意事项2.4.1人工费人工费根据不同劳务发包模式（劳务大清包，小班组清包，包人工和部分辅材、小型机械等）进行统计。3/10人工费按实际分包合同约定的内容进行统计，包括劳务费（含零星用工、施工过程中奖励、罚款及其他），劳务分包合同中约定的辅材费、小型机械费。人工费=∑（目标/计划数量（按计件或计时）*（目标/计划）单价）2.4.1.1劳务人工费必须按照工程量与相应单价计算后合成，不能凭空预估，如果施工中需要以建筑面积结算，应根据实际完成工程量计算后换算。2.4.1.2归集费用时，劳务单位发生的管理费、利润等归入劳务费用。劳务完税税金单独归集。2.4.1.3“营改增”模式下，工会经费、职工教育经费除有政策性文件规定外列入人工费。2.4.2材料费材料费包括工程主材费、周转材料主材料费，人工费未含的辅材费工程材料费=∑实体工程材料数量*材料目标/计划成本单价，工程材料费包括主材及人工费未含辅材费。实体工程材料数量是在图纸计算量的基础上综合了企业及项目现场平均管理水平，考虑了一定的损耗量后的数量（损耗率为*%，节约率为*%），材料目标/计划成本单价按照材料拟运送到工地现场（含装卸车及保管费）的价格计算，即：材料成本单价=材料供应价+运杂费+运输损耗费+采购保管费。2.4.2.1周转材料费（包含主材、人工费未含的辅材费）2.4.2.2自购部分材料或设备费=∑购买数量*目标/计划成本单价*摊销比例2.4.2.3租赁部分租赁部分包括架料（钢管、扣件、顶托、型钢等）、设备租赁费（塔吊、施工电梯等）。租赁费=∑租赁数量*（1+损耗系数）*租赁时间*租赁单价损耗赔偿费=∑测算数量*损耗系数*材料单价4/102.4.2.4材料损耗按《租赁周转材料损耗系数表》（详见附件3-表2）规定执行；自购材料、设备摊销比例按《自购钢管、扣件、顶托，车辆及大型机械折旧表》（详见附件3-表1）和《自购措施材料项目成本分摊比例表》（附3-表3）规定计算。2.4.3施工机具使用费根据施工方案选用的型号、数量及合理的价格（自购或租赁）确定。2.4.3.1施工机具使用费包括机械设备采购或租赁费、自有机械使用及折旧费、操作人员工资，施工机械进出场费等。施工机具使用费=∑（数量*目标/计划成本单价）2.4.3.2自购机具价格根据市场价格、机械设备在本项目的使用时间，可参照《自购钢管、扣件、顶托，车辆及大型机械折旧表》（详见附件3-表1）计算后确定，租赁机械按照租赁价格确定。2.4.4专业分包工程费专业分包工程费是为与实际施工管理相匹配而设置的费用子目，包含专业分包工程的人工费、材料费、机械费、管理费、利润、安全文明施工费、风险等。专业分包工程费通过专业厂家询价，参考公司指导价，比较后选取较为合理的价格确定。如：外墙干挂、门窗栏杆、防水保温、吊顶隔断等专业工程。2.4.5其他直接费工程其他直接费指工程成本项目中的其他直接费，包括检验试验费、测量费、场内二次运输费、水电费、设计费、咨询费、保险费、政府规费、土地征用及拆迁补偿费、临时设施费、总包管理费、航告费等费用。2.4.5.1归集费用时，施工用或临时设施用水电费、机械设备用水电及燃料费归入其他直接费，但不含计入间接费中的办公室桶装水、瓶装水等水费。2.4.5.2材料及工程的检验试验费，工程保修成本、规费等均计入其他直接费中1）保修成本工程保修成本以工程造价或预计总产值为基数，以预提方式计入项目成本，费率详见附件3-表45/102）规费按照招标文件要求和国家、地方政府发布的相关政策计算。2.4.6间接费主要指项目管理费，主要由人员的职工薪酬、办公费、雇佣劳务费、差旅费等。编制时依据项目拟投入的管理资源，参照附件四：《项目成本测算书》的成本科目计算确定。2.4.6.1项目管理费指项目自筹备施工开始到竣工验收全过程所发生的管理费用，由项目管理人员工资、办公费、差旅交通费等费用组成。1）项目管理人员工资包括管理人员岗位工资（含绩效工资）、津贴、补贴（远征、物价、伙食等）、福利（防暑防寒费用、服装费用等）、社保费用（五险二金）等。项目管理人员工资应根据工程部项目类别划分及规定设置的人员数量、人力资源部工资标准，工作时间确定。2）项目营销奖、履约奖、专项奖等费用计入成本，归入间接费用。3）在目标/计划成本测算时项目风险抵押目标责任制兑现奖不予测算，但在投标成本测算时应予以考虑。4）五险二金（企业为员工缴纳部分）以项目管理人员工资总额为基数计提，费率详见附件3-表4。5）“营改增”模式下，城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加除有政策性文件规定外，列入间接费。6）财务费用企业为筹集项目生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息，汇兑损失，财务手续费，履约保函费等7）项目资金成本（融资及内部资金借款）二级单位/三级单位对项目提供资金支持，按规定利率计算项目应承担的利息支出；以及项目资金存量结余后，按规定利率计算公司应支付给项目的利息收入。项目资金成本（利息）=∑（资金占用金额*资金占用时间*利率），具体计算规则应执行局账务资金部印发的《中国建筑第四工程局有限公司资金管理办法》中相关规定。8）招投标费用根据投标期间实际发生的差旅费、加班费、伙食费及招标文件规定配合完善招标手续所发生的实际费用（指配合业主办理招标等发生的非6/10政府规定之费用）计算后计入间接费。2.5施工期间工程成本费用分摊及计算原则2.5.1项目计算期或考核期实际完成或消耗的生产要素成本应与目标/计划成本节点包含的成本内容一致；2.5.2当目标/计划成本与实际成本计算期或考核期不一致时，应根据计算期或考核期,将项目目标/计划成本进行分解；2.5.3人工费按照工程量与相应成本单价合成。即目标/计划成本=当期目标/计划工程量*目标/计划成本单价2.5.4材料费2.5.4.1工程材料费按照工程量与相应成本单价合成。即目标/计划成本=当期目标/计划工程量*目标/计划成本单价。2.5.4.2周转材料费1）临时设施材料（对于临时设施包工包料，随分包合同单价，不需进行人、材、机拆分）a、当期目标/计划成本按本次完成主体产值分摊确定，主体结构完成时摊销完成，即：当期目标/计划成本=当期节点完工产值/主体结构预计总产值*临建目标/计划总成本b、当期实际成本开工前搭设的临时设施、CI标识等费用=实际完成工程量*实际单价*摊销比例，按主体结构产值或建筑面积摊销，主体结构完成时摊销完成。施工过程中继续搭、拆的临时设施及CI标识等费用可按当期节点实际发生计算。即当期实际成本=实际完成工程量*实际单价*摊销比例。2）工程周转材、料、具a、当期目标/计划成本=累计完工产值/主体结构预计总产值*（周转架料、具目标/计划总成本-累计已摊销目标/计划成本），主体结构完成时摊销完成。当目标/计划成本分节点编制，且与成本计算分析期一致时，当期目标/计划成本=计划（节点目标/计划）成本，可不再根据上述计7/10算公式分摊。b、当期实际成本：架料租赁费（钢管，扣件、顶托、型钢等）=租赁数量*租赁单价*租赁时间；自购周转材料费（木枋、层板，安全网、型钢等）=累计完工产值/主体结构预计总产值*（本期采购金额+前期累计采购金额）-前期累计已摊销金额，主体结构完成时摊销完成。其中:自购周转材实际总成本=实际采购数量*实际成本单价*摊销比例，自购周转材摊销比例按附件3规定计算。2.5.5施工机具使用费2.5.5.1施工机械分租赁、自购两种方式,按照本指南相关要求分别计算和分解各期目标/计划成本和实际成本。2.5.5.2大型机械进出场及安拆费，目标/计划成本与实际成本均按照进、出场当期分别计算。2.5.6专业分包工程费按照工程量与相应成本单价合成。即目标/计划成本=当期目标/计划工程量*目标/计划成本单价2.5.7间接费2.5.7.1当期目标/计划间接费成本按目标/计划间接费总成本乘以产值比进行分摊，工程完工摊销完成。2.5.7.2当期实际成本工程开工前实际投入费用按产值分摊，主体结构完成时摊销完成。施工期间发生的间接费按实际成本计入当期项目成本。2.5.8其他直接费2.5.8.1当期目标/计划其他直接费成本按目标/计划间接费总成本乘以产值比进行分摊，工程完工摊销完成。2.5.8.2当期实际成本工程开工前实际投入费用按产值分摊，主体结构完成时摊销完成。施工期间发生的间接费按实际成本计入当期项目成本。8/102.5.8.3保修成本当期实际成本均以预提方式计算项目成本，以当期产值为基数，费率详见附件3-表4。在项目最终考核时以结算金额为基数预提计入项目成本，费率详见附件3-表4。工程保修期结束后按实际发生金额进入实际成本，冲减预提保修成本。2.5.8.4规费当期目标/计划成本按产值分摊，工程结构封顶摊销完成。当期实际成本工程开工前已发生的费用在施工中按主体结构产值分摊，工程结构封顶摊销完成。施工期间按实际发生费用进入当期项目成本。2.6自购周转材料、设备退场时余值确定自购非工程主体材料、设备的成本价格应根据购买价格、参照附件3规定的使用年限、摊销及分摊比例等计算确定材料、设备施工过程成本的暂定价格或费用，待工程完工材料、设备退场时，由二级单位/三级单位物资设备主管部门到场共同清点，按此时市场价格或公司规定确定材料、设备余值，并将材料、设备调配转入下一工地或公司回收，余值或残值冲减工程成本，项目部未经由二级单位/三级单位物资设备主管部门同意不得擅自处置变卖退场物资设备。2.7项目利润、利润率计算项目利润＝项目收入－项目成本项目利润率=项目利润/项目收入*100%项目收入，项目成本均不含增值税。对于2016年5月1日前签订合同且完成的部分产值（收入），仍按以前规定核算，即收入，成本，均含税。项目利润率=（项目收入-项目成本）/项目收入*100%2.7.1项目成本-效益测算项目实际成本核算时，需测算项目的产值（合同收入），自施产值（自施合同额），实际成本、自施实际成本进行核算，归集，计算项目的利润，利润率，自施利润率，相关解释及定义详《中国建筑股份有限公司商务管理常用规定（试行）》9/102.8未完工成本预测2.8.1项目预计总收入指预计完成全部项目可从工程发包方收回的全部价款，由合同初始收入、变更、索赔、合同奖励收入组成。未施工部分预算收入=预计总收入-项目开累实际产值2.8.2项目预计总成本是指为完成项目预计要发生的全部耗费，由项目开累实际成本和未施工部分工程尚需发生的预计成本组成。未施工部分预计成本=目标成本（含动态调整）-开累实际成本+预计成本增（减）费用。2.8.3预计成本增（减少）费由于项目部原因或合同规定的分险事件发