中职资料：6.5 利润形成和分配的核算（重排书）

知识目标内容讲解第六章主要经济业务的核算第五节利润形成和分配的核算知识目标

能牢记利润形成和分配业务核算应设置的会计科目能正确判断利润形成和分配业务的性质

能正确编制利润形成和分配业务的会计分录二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算内容讲解一、利润的核算原理●●●●●

一、利润的核算原理第五节利润形成和利润分配的核算●●●●●

(一)概述1.利润的概念

企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。

一、利润的核算原理第五节利润形成和利润分配的核算

(一)概述2.利润总额的计算公式利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-

管理费用-财务费用+投资收益净利润＝利润总额－所得税费用●●●●●

一、利润的核算原理第五节利润形成和利润分配的核算

(一)概述3.利润分配的顺序弥补以前年度亏损提取盈余公积金向投资者分配利润●●●●●

一、利润的核算原理第五节利润形成和利润分配的核算

(二)核算程序

核算程序流程图如下：●●●●●借方主营业务收入贷方借方其他业务收入贷方借方营业外收入贷方借方投资收益贷方借方本年利润贷方借方盈余公积贷方借方应付股利贷方①①①①⑦结转本期收入结转本期费用借方应交税费贷方⑤④借方利润分配贷方⑥提取盈余公积向投资者分配现金利润借方管理费用贷方借方销售费用贷方借方财务费用贷方借方营业外支出贷方借方主营业务成本贷方借方其他业务成本贷方借方所得税费用贷方借方税金及附加贷方②②②②⑤计算所得税费用结转全年净利润①②②②②④③③⑥⑦●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算1.营业外收入业务业务举例

12月20日，收到新泰公司的违约金50000元转作营业外收入。会计分录借：银行存款50000

贷：营业外收入——违约金收入50000●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算2.营业外支出业务业务举例

12月22日，用银行存款25000元赞助教师技能比赛。会计分录借：营业外支出——赞助支出25000

贷：银行存款25000●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算3.投资收益业务业务举例

12月25日，因对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。会计分录借：银行存款15000

贷：投资收益15000●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算4.结转收入账户余额业务举例

12月31日，将损益类有关收入科目的余额结转“本年利润”科目。其中：主营业务收入1700000元(101产品1200000元，102产品500000元)，其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算4.结转收入科目余额会计分录借：主营业务收入——101产品1200000——102产品500000

其他业务收入20000

营业外收入50000

投资收益15000

贷：本年利润1785000●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算5.结转费用科目余额业务举例

12月31日，将损益类有关费用科目的余额结转“本年利润”科目。其中：主营业务成本106000元(101产品76000元，102产品30000元)，税金及附加17040元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用38255.76元，财务费用2100元，营业外支出25000元。●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算会计分录借：本年利润201395.76

贷：主营业务收入——101产品76000——102产品30000税金及附加17040其他业务成本10000销售费用3000管理费用38255.76

财务费用2100

营业外支出250005.结转费用科目余额●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算6.计算应交企业所得税业务举例12月31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳的企业所得税税额。营业利润=（1200000+500000+20000）-（76000+30000+10000）-17040-3000-38255.76-2100+15000=1558604.24（元）利润总额=1558604.24+50000-25000=1583604.24（元）

应缴纳的企业所得税税额=1583604.24×25%＝395901.06(元)●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算6.计算应交所得税会计分录借：所得税费用395901.06

贷：应交税费——应交所得税395901.06借：本年利润395901.06

贷：所得税费用395901.06●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算7.结转全年净利润业务举例

年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现。●●●●●净利润=1583604.24-395901.06=1187703.18（元）全年累计实现的净利润=1187703.18+433677.50=1621380.68（元）

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(一)利润形成核算7.结转全年净利润业务举例

年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现。会计分录借：本年利润1621380.68

贷：利润分配——未分配利润1621380.68●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(二)利润分配核算1.提取盈余公积业务举例12月31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积。●●●●●本年应提取的法定盈余公积=1621380.68×10%=162138.07（元）

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(二)利润分配核算1.提取盈余公积业务举例12月31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积。会计分录借：利润分配——提取盈余公积162138.07

贷：盈余公积162138.07●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(二)利润分配核算2.分配股利业务举例12月31日，经研究决定向投资者分配利润200000元。会计分录借：利润分配——应付股利200000

贷：应付股利200000●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利润分配的核算

(二)利润分配核算3.转增资本业务举例12月31日，经批准，企业将盈余公积150000元转增资本。会计分录借：盈余公积150000

贷：实收资本150000●●●●●

二、利润的形成和分配业务的核算第五节利润形成和利