2021初级会计考试经济法基础新教材第五章企业所得税、个人所得税法律制度课件讲义

初级会计资格考试经济法基础2021第五章企业所得税、个人所得税法律制度企业所得税法律制度1目录Contents个人所得税法律制度2企业所得税法律制度1Part我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织不包括：个人独资企业、合伙企业（个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税）一、企业所得税纳税人类型

划分标准

居民企业

境内成立

境外成立，实际管理机构在境内

非居民企业

境外成立且实际管理机构不在境内

在境内设立机构、场所在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。【提示】（2020年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体【练一练】C【答案】C【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。（2020年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.股份有限公司【练一练】D【答案】C【解析】选项C：个体工商户属于个人所得税的纳税人。（2019年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资企业D.个人独资企业【练一练】ABC（2019/2018年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（

）。A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司【练一练】BCD（2018年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【练一练】C（2016年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司【练一练】AD（2014年单选）下列不应缴纳企业所得税的是（）。A.社会团体B.合伙企业C.事业单位D.民办非企业单位【练一练】B（2015年单选）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【练一练】C【答案】C【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。（2016年判断）依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。【练一练】×（2018年判断）企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。【练一练】√类型

划分标准

纳税义务征税对象居民企业

境内成立

全面纳税义务境内、境外所得境外成立，实际管理机构在境内

非居民企业

境外成立且实际管理机构不在境内

在境内设立机构、场所有限纳税义务（1）境内所得（2）境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得境内所得二、企业所得税征税对象（一）征税对象【举例】【举例】苹果公司在美国登记注册，实际管理机构在境外。苹果公司在北京设置中国区总部（在我国注册登记的公司），并设立直营店，销售苹果产品。①苹果公司在境外注册并且实际管理机构在境外，属于我国的非居民企业。②中国区总部为我国的居民企业，也是苹果公司的机构、场所。它所涉及的销售收入，需要缴纳企业所得税。苹果公司从中国区总部取得的股利，可以暂免征收企业所得税。③苹果公司在境外转让专利权给某科技公司取得的收入，与中国境内无关，所以该项收入在我国不缴纳且企业所得税。④若转让的专利权为中国区总部研发并在中国境内注册的专利权，则为与中国境内有实际联系的所得，需要缴纳居民所得税。（2020年单选）根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是（）。A.在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得B.在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得C.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得D.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所没有实际联系的所得【练一练】D（2018年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（

）。A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【练一练】ABD（2018年判断）居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。【练一练】×【解析】居民企业应当就其来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（2018年判断）在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税。【练一练】×（2016年判断）非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。【练一练】√（2015年判断）非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【练一练】√（2014年判断）居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【练一练】×（2013年判断）根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【练一练】×所得来源销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地转让财产不动产转让所得不动产所在地动产转让所得转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者负担、支付所得的个人的住所地（二）所得来源地的确定（2019年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（

）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定【练一练】C（2016年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（

）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定【练一练】ABD【答案】ABD【解析】选项C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。（2015年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（

）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定【练一练】AC（2018年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（

）。A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定【练一练】ABCD（2018年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有()。A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入【练一练】ABD三、企业所得税税率实际征收减按10%优惠税率征收没有（境内外所得）（境内+有联系的境外所得）（境内所得）从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元3个条件的企业、技术先进型服务企业（四）优惠税率（2016年判断）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。【练一练】×【小结】类型划分标准纳税义务征税对象税率居民企业境内成立全面纳税义务境内、境外所得25%境外成立，实际管理机构在境内非居民企业境外成立且实际管理机构不在境内在境内设立机构、场所有限纳税义务（1）境内所得（2）境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得有联系25%无联系20%（10%）在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得境内所得20%（10%）企业所得税的计税依据是应纳税所得额四、企业所得税应纳税所得额的计算直接计算法：应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入

—各项扣除

—弥补以前年度亏损应纳税所得额=税前会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额

（利润总额）应纳税所得额（税法口径的利润）是在企业税前会计利润（利润总额）的基础上调整确定的。间接计算法项目会计（利润总额）税法（应纳税所得额）纳税调整收入利得√×纳税调减×√纳税调增费用损失√×纳税调增×√纳税调减纳税调整（一）收入总额1.收入的形式形式具体内容货币形式现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等非货币形式固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益【提示】非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。（2019年多选）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（）。A.存货B.债务的豁免C.应收账款D.现金【练一练】BCD（2017年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款BCD【练一练】【答案】BCD【解析】选项A：属于非货币形式的收入。类别具体内容收入确认时间销售货物销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货采用托收承付方式办妥托收手续时采用预收款方式发出商品时需要安装和检验一般购买方接受商品及安装检验完毕时安装程序简单发出商品时采用支付手续费方式委托代销收到代销清单时采用分期收款方式合同约定的收款日期2.收入的类别类别具体内容收入确认时间提供劳务从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入（1）在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比）法确认（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现转让财产

转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等的“所有权”股息、红利等权益性投资因“权益性投资”从被投资方取得的收入被投资方作出利润分配决定日期(除另有规定外)利息将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占有本企业资金取得的收入，包括：存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息合同约定的债务人应付利息的日期租金提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使用权”合同约定的承租人应付租金的日期特许权使用费提供专利权、非专利技术、商标权，著作权以及其他特许权的“使用权”合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期类别具体内容收入确认时间接受捐赠接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产实际收到捐赠资产的日期其他收入企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等视同销售企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。【所有权变化】（2019年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。A.销售原材料取得的收入B.转让无形资产取得的收入C.转让股权取得的收入D.提供专利权的使用权取得的收入【练一练】BC【答案】BC【解析】选项A：属于销售货物收入；选项D：属于特许权使用费收入。（2015年多选）根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。A.转让股权收入B.转让固定资产收入C.转让土地使用权收入D.转让债权收入【练一练】ABCD【答案】ABCD【解析】转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产（土地使用权）、股权、债权等财产取得的收入。（2015年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入【练一练】D【答案】D【解析】选项ABC：属于“租金”收入；选项D：特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，应视同销售确认收入的有（）。A.将货物用于偿还债务B.将货物用于赞助C.将货物用于捐赠D.将货物用于换入设备【练一练】ABCD【答案】ABCD【解析】企业发生非货币性资产交换（选项D），以及将货物、财产、劳务用于捐赠（选项C）、偿债（选项A）、赞助（选项B）、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2018年/2017年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（）。A.将货物用于广告B.将货物用于捐赠C.将货物用于偿债D.将货物用于赞助【练一练】ABCD（2016年判断）企业接受捐赠所得不属于企业所得税的征税对象。【练一练】×（2018年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（

）。A.企业资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项D.汇兑收益【练一练】ABCD（2015年多选）下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（

）。A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项【练一练】ABCD（2014年判断）企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。【练一练】√（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入ABC【练一练】【答案】D【解析】选项D：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（2019年单选）2018年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2018年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是()。A.2018年5月6日应确认销售收入20万元B.2018年5月10日应确认销售收入20万元C.2018年5月20日应确认销售收入12万元D.2018年6月25日应确认销售收人20万元【练一练】C（2018年单选）2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采取预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入【练一练】B【答案】B【解析】销售商品采用预收款方式的，在发出商品时（9月20日）确认收入。（2019年判断）计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，以发货日期来确认收入。【练一练】×【解析】采用分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（2019年判断）在计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。【练一练】×【解析】利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2019年/2017年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入BC【练一练】【答案】BC【解析】选项A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。（2018/2017年单选）根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现【练一练】B销售货物一般规则

价外费用、视同销售收入一并计入售后回购符合销售收入确认条件销售的商品按售价确认收入回购的商品作为购进商品处理不符合销售收入确认条件（如以销售商品方式进行融资）不确认收入：收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用以旧换新销售商品按照销售商品收入确认条件确认收入回收的商品作为购进商品处理3.收入金额的确认销售货物商业折扣促进商品销售【折扣在前，销售在后】按照扣除商业折扣后的金额确认收入现金折扣鼓励尽早付款【销售在前，折扣在后】按扣除现金折扣前的金额确认收入现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除销售折让销售退回因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让/发生的退货企业已经确认销售收入的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入买一赠一应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入【提示】买赠行为增值税的处理与所得税的处理不同。产品分成企业分得产品时按照产品的公允价值确定收入提供劳务提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入租金交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。【权责发生制】转让财产按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入（2018年/2017年单选改）2019年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。A.36万元B.40.68万元C.40万元D.45.2万元【练一练】A【答案】A【解析】企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应该扣除折扣额作为商品的销售额，故本题应确认收入为=45.2/（1+13%）×90%=36（万元）。（2018年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减当期销售商品收入B.销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额C.销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入【练一练】D（2015年判断）企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣应按扣除商业折扣后的余额确定销售收入，计算企业所得税应纳税额。【练一练】√VS不征税收入免税收入不在征收范围不予征税在征收范围现政策免予征税（二）不征税收入VS免税收入【提示】不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。（1）财政拨款

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入：企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。1.不征税收入县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。2018年9月20日起，对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。2018年9月10日起，对全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。【提示】（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入。（不包括：非营利组织从事营利性活动取得的收入，另有规定除外）2.免税收入存款利息、企业债券利息收入不免税（5）债券利息减免税对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税（不包括：境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息）对企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他未上市居民企业取得的投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【练一练】CD【答案】CD【解析】选项AB：属于免税收入。（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，免征企业所得税的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C.企业持有国债取得的利息收入D.非营利组织从事营利活动取得的收入【练一练】ABC【答案】ABC【解析】选项D：属于免税收入。（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，2019年甲企业取得的下列利息收入中，免征企业所得税的有（）。A.国债利息收入B.银行存款利息收入C.当年发行的地方政府债券利息收入D.当年发行的铁路债券利息收入【练一练】AC【答案】AC【解析】选项B：属于应税收入；选项D：减半征收企业所得税。（2018年单选）根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入

B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【练一练】D【答案】D【解析】选项A：属于免税收入；选项B：为应税收入；选项C：另有规定除外，为应税收入。（2018年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【练一练】C【答案】C【解析】选项A：属于不征税收入；选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税；选项C：属于免税收入；选项D：属于不征税收入。（2017年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【练一练】D（2017年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.财政拨款C.国债利息收入D.接受捐赠收入【练一练】AB（2016年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（

）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【练一练】B【2018年不定项（节选）】甲公司（居民企业）的下列收入中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（

）。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元【练一练】ABCD（三）税前扣除项目实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。【提示】区分收益性支出与资本性支出收益性支出：发生当期可以直接扣除资本性支出：分期扣除或计入资产成本，不得在发生当期直接扣除成本销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本费用销售费用、管理费用和财务费用税金不得扣除：企业所得税和准予抵扣的增值税损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。【提示1】准予扣除的损失：正常生产经营过程中的合理损失＋管理不善、自然灾害等不可抗力造成的非正常损失【提示2】不得扣除：各种行政性罚款、没收违法所得；刑事责任附加刑中的罚金、没收财产【提示3】准予扣除的损失（净损失）＝损失的存货成本＋因不得抵扣而转出的增值税进项税额－责任人赔偿－保险赔款【提示4】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。其他支出除上述项目之外，企业在生产经营活动中发生的，与生产经营活动有关的、合理的支出（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税款中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.增值税B.资源税C.房产税D.消费税【练一练】BCD（2019年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，计入税金及附加在当期扣除的有（

）。A.增值税B.城建税C.教育费附加D.印花税【练一练】BCD（2018年/2016年多选）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.印花税B.消费税C.土地增值税D.资源税【练一练】ABCD（2018年多选改）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（

）。

A.允许抵扣的增值税

B.消费税

C.房产税

D.企业所得税【练一练】BC（2017年单选）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.印花税B.车船税C.城镇土地使用税D.允许抵扣的增值税【练一练】D（2020年单选）甲公司为增值税小规模纳税人，2019年12月甲公司一批产品在搬运过程中毁损，该批产品成本32万元，责任人赔偿2万元，保险公司赔偿5万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除毁损产品损失金额的下列算式中，正确的是（）。A.32-5-2=25（万元）B.32-2=30（万元）C.32+5-2=35（万元）D.32-5=27（万元）【练一练】A【答案】A【解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（5万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或受雇有关的其他支出（现金形式或者非现金形式）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。【提示】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（四）扣除标准1.工资、薪金支出2.职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额超额部分的处理职工福利费不超过工资薪金总额14%不得扣除

工会经费不超过工资薪金总额2%不得扣除

职工教育经费不超过工资薪金总额8%准予在以后纳税年度结转扣除福利性支出的界定列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴应按规定计算限额税前扣除。企业的职工福利费，主要包括：①职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施的维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；②企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。某企业2020年计入成本、费用中实际发放的合理的工资薪金总额1010万元（其中含支付给残疾人工资10万元），发生的工会经费15万元、职工福利费160万元、职工教育经费85万元、党组织工作经费8万元、支付补充养老保险70万元【举例】扣除限额超额部分的处理人身保险社会保险“五险一金”准予扣除补充养老保险不超过工资薪金总额5%不得扣除补充医疗保险不超过工资薪金总额5%不得扣除商业保险为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除特殊工种人身安全保险准予扣除职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费准予扣除企业财产保险准予扣除雇主责任险、公众责任险等责任保险准予扣除劳动保护支出准予扣除3.保险费4.借款费用借款费用不需要资本化（费用化）准予扣除资本化（12月以上的建造）应当计入资产成本，不得单独作为财务费用扣除5.利息费用扣除标准超标部分的处理（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出；（2）金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；（3）企业经批准发行债券的利息支出。准予据实扣除（全额扣除）（1）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（2）企业向非关联关系的内部员工或其他个人借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率不得扣除【提示】投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，应由投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。6.汇兑损失扣除限额超额部分的处理公益性捐赠通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门用于慈善活动、公益事业不超过年度利润总额12%准予结转以后3年内扣除（先扣以前，再扣当年）用于目标脱贫地区的扶贫据实扣除（全额扣除）非公益性捐赠直接捐赠向非公益事业捐赠不得扣除7.公益性捐赠企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。【提示】扣除标准超标部分的处理业务招待费按照发生额的60%扣除；但最高不得超过当年销售收入5‰【两条限额孰低】不得扣除8.业务招待费【举例】【提示】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【筹建期间还没有开始经营，没有营业收入】9.广告费和业务宣传费扣除标准超标部分的处理广告费和业务宣传费一般企业不超过当年销售（营业）收入15%准予在以后纳税年度结转扣除化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业不超过当年销售（营业）收入30%烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除某汽车制造企业2019年度销售收入为272000元，发生广告和业务宣传费51000元。

扣除限额＝272000×15%＝40800（元）实际税前扣除金额为40800（元）当年纳税调增额＝51000－40800＝10200（元）

超出限额的10200元结转下年扣除。【举例】【提示】企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除【筹建期间还没有开始经营，没有营业收入】10.环境保护专项资金依法提取时准予扣除提取后改变用途不得扣除11.租赁费经营租赁按照租赁期限均匀扣除融资租赁计提折旧扣除12.有关资产的费用转让资产发生的费用允许扣除折旧/摊销按规定进行扣除13.总机构分摊的费用能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除扣除限额超额部分的处理手续费及佣金支出保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%允许结转以后年度扣除其他企业与具有合法经营资格“中介服务机构和个人”所签订合同确认收入金额×5%从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业（证券、期货、保险代理），为取得该类收入而实际发生的营业成本据实扣除14.手续费及佣金支出15.党组织工作经费费用项目扣除标准党组织工作经费国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费不超过职工年度工资薪金总额1%非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支不超过职工年度工资薪金总额1%16.其他允许扣除的项目会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.基本养老保险费B.工伤保险费C.失业保险费D.基本医疗保险费【练一练】ABCD【答案】ABCD【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费（选项A）、基本医疗保险费（选项D）、失业保险费（选项C）、工伤保险费（选项B）等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。（2020年判断）计算企业所得税应纳税所得额时，企业当年发生的职工福利费超过法律规定扣除标准的部分，准予在以后年度结转扣除。【练一练】×【解析】企业当年发生的职工福利费超过税法规定扣除标准的部分，当年不得扣除，也不得结转以后纳税年度扣除；企业当年发生的职工教育经费超过税法规定扣除标准的部分，当年不得扣除，可以结转以后纳税年度扣除。（2019/2018年判断）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。【练一练】√（2018年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，计算企业所得税可以抵扣的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.住房公积金【练一练】ABCD（2016年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（

）。A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除【练一练】B（2020年单选）甲公司2019年度实际发生合理的工资薪金支出1000万元，职工教育经费支出70万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出15万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出金额是（）万元。A.85B.80C.70D.55【练一练】B【答案】B【解析】税前扣除限额=1000×8%=80（万元），待扣金额=70+15=85（万元），超过了税前扣除限额，税前准予扣除80万元。（2020年单选）甲公司2019年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元。拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元。上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为（）。A.235万元B.259万元C.240万元D.250万元【练一练】C【答案】C【解析】工会经费的税前扣除限额=1000×2%=20（万元）＜21万元，税前准予扣除20万元。职工教育经费的税前扣除限额=1000×8%=80（万元），当年实际发生的75万元，上年结转的职工教育经费13万元，合计88万元，税前准予扣除80万元职工福利费的税前扣除限额=1000×14%=140（万元）＜150万元，税前准予扣除140万元。合计准予扣除金额=20+80+140=240（万元）。（2020年单选）甲公司2019年度实际发生合理的工资总额2000万元，为本公司的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费分别为95万元和112万元。已知，补充养老保险费和补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费共计为（）万元。A.212B.195C.207D.200【练一练】B【答案】B【解析】补充养老保险费和补充医疗保险费的税前扣除限额均为=2000×5%=100（万元）；补充养老保险费的实际发生额（95万元）未超过税前扣除限额，可以据实在税前扣除；补充医疗保险费的实际发生额（112万元）超过了税前扣除限额，税前只能扣除100万元；税前准予扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费=95+100=195（万元）。（2020年单选）2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金900万元，期限3个月，年利率为6%；向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12%。已知，金融企业同期同类贷款年利率为6%。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。A.1800×12%÷12×3=54（万元）B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5（万元）C.900×6%÷12×3=13.5（万元）D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5（万元）【练一练】D【答案】D【解析】向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额=900×6%÷12×3；向非金融企业（非关联方）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除，可扣除金额=1800×6%÷12×3。（2015年单选）2014年5月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借款100万元，用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（

）。A.7.8万元B.10万元C.3.9万元D.5万元【练一练】C（2020年单选）甲企业2019年利润总额为6000万元，通过县民政部门捐赠1000万元，其中400万元是向残疾人扶持事业的捐赠，600万元是向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2019年度企业所得税应纳税所得额时可以扣除的捐赠为（）万元。A.400B.600C.720D.1000【练一练】D【答案】D【解析】企业通过县级以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（600万元），准予在税前据实扣除；其他公益性捐赠支出税前扣除限额=6000×12%=720（万元），实际发生额（400万元）未超过税前扣除限额，税前准予扣除400万元；税前准予扣除的公益性捐赠支出=600+400=1000（万元）。（2020年单选）甲公司2019年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向卫生事业捐款30万元，2018年度未弥补亏损20万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.30B.24C.21.6D.26.4【练一练】B【答案】B【解析】年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润，不得扣除以前年度的亏损；税前扣除限额=200×12%=24（万元），实际发生额（30万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的公益性捐赠支出为24万元。（2020年单选）甲公司2019年度利润总额500万元，通过当地乡政府向文化事业捐款55万元，通过公益性社会组织向教育事业捐款10万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.10B.60C.65D.55【练一练】A【答案】A【解析】公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。通过当地“乡政府”向文化事业的捐款（55万元）不属于公益性捐赠，不得在税前扣除；公益性捐赠税前扣除限额=500×12%=60（万元），实际发生额（10万元）未超过税前扣除限额，税前准予扣除的公益性捐赠支出为10万元。（2019年单选）2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（

）万元。A.74B.60C.84D.72【练一练】D（2017年单选）甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（

）。A.（300+38）×25%-60=24.5（万元）B.300×25%-60=15（万元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）【练一练】D【答案】D【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36（万元）＜实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元；应纳企业所得税税额=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）。（2016年单选改）甲公司2020年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向目标贫困地区扶贫捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（

）。A.10万B.4万C.6万D.3.6万【练一练】B【答案】B【解析】直接捐赠的6万元不得扣除；自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（2014年单选）某企业2013年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（

）万元。A.2B.5C.7D.9.6【练一练】A（2020年单选）甲公司2019年度取得销售收入6000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出35万元。已知，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。A.30B.19C.21D.35【练一练】C【答案】C【解析】扣除限额1=35×60%=21（万元），扣除限额2=6000×5‰=30（万元），税前准予扣除的业务招待费支出为21万元。（2018年单选）2017年甲公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额是（

）。A.12万元

B.7.2万元C.10万元

D.4.8万元【练一练】B（2016年单选）甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（

）。A.6万元B.5万元C.4.97万元D.3.6万元【练一练】D【答案】D【解析】业务招待费扣除限额1=1000×5‰=5（万元），扣除限额2=6×60%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。（2014年单选）2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（

）万元。A.340B.510C.450D.460【练一练】C【答案】C【解析】税前扣除限额=3000×15%=450（万元）；待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；待扣金额>税前扣除限额。因此，甲企业2019年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的下列支出中，在计算当年应纳税所得额时超过法定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工教育经费B.补充养老保险费C.业务招待费D.广告费和业务宣传费【练一练】AD（2015年不定项改）甲企业为境内居民企业，2019年发生如下生产经营业务：（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元）、销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。

【练一练】（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。

（1）该企业当年准予扣除的管理费用为（

）万元。A.30B.25C.26D.5B【问题】（2）该企业当年准予扣除的销售费用为（

）万元。A.50B.150C.70D.25C【问题】（3）该企业当年准予扣除的财务费用为（

）万元。A.6B.12C.18D.20C【问题】（4）下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（）。A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元B.职工教育经费应调增应纳税所得额1.6万元C.工会经费无需做纳税调整D.准予扣除的三项经费合计为18万元BD【问题】1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失——行政、刑事【提示1】上述第（3）、（4）项是纳税人承担行政责任或刑事责任的支出，在企业所得税税前不得扣除。（五）不得扣除的项目【提示2】民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”；法院判决由企业承担的“诉讼费用”；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”等准予在税前扣除。5.超过规定标准的捐赠支出6.赞助支出；7.未经核定的准备金支出；8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息9.与取得收入无关的其他支出。（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.未经核定的准备金支出C.按规定提取的用于环境保护的专项资金D.企业之间支付的管理费【练一练】ABD（2020年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.差旅费B.诉讼费用C.企业之间支付的管理费D.违约金【练一练】ABD【答案】ABD【解析】选项C：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。选项ABD：会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等，依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定属于准予扣除的项目。（2020年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.企业向环保部门缴纳的罚款D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费【练一练】D（2019年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(

)。A.罚金B.诉讼费用C.罚款D.税收滞纳金【练一练】ACD（2018年判断）未经核定的准备金支出不能在企业所得税税前扣除。【练一练】√（2018年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用【练一练】B（2015年多选）根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（

）。A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款AC【练一练】（2014年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（

）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.违反合同的违约金D.违法经营的行政罚款【练一练】C【答案】C【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除；选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。（20