2023年-2024年税务稽查业务基础理论考试题库（含答案）

2023年-2024年税务稽查业务基础理

论考试题库（含答案）

一、单选题

i.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

C、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

D、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

参考答案：C

解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装

物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不

征收消费税；从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类

产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均

应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在

收取时应并入销售额中计征消费税。

2.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。

A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契

税

B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共

有的，免征契税

参考答案：D

解析：选项A.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、

土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、

土地权属的，免征契税；选项

B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契

税；选项

C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔

业生产的，免征契税。

3.税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施()次。

A、一

B、两

C、三

D、四

参考答案：A

解析：《国家税务总局关于印发《税收执法考评与过错责任追究暂行办

法〉的通知》第三十七条:税收执法质量评价一个自然年度内应当至少

实施一次。

4.税务机关作出的行政行为程序轻微违法，但对原告权利不产生实际

影响的，人民法院()。

A、作出确认违法判决

B、作出确认违法判决，但不撤销行政行为

C、作出撤销判决

D、作出撤销判决，并责令重新作出行政行为

参考答案：B

解析：根据《行政诉讼法》的规定，行政行为程序轻微违法，但对原

告权利不产生实际影响的，判决确认违法，但不撤销行政行为。

5.税务稽查人员检查某汽车销售公司的汽车销售业务，该企业销售汽

车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销

项税额的是（）。

A、收取的小轿车改装费

B、因代办保险收取的保险费

C、因代办牌照收取的车辆牌照费

D、因代办缴税收取的车辆购置税税款

参考答案：A

解析：本题涉及的知识点为价外费用，包括价外向购买方收取的手续

费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延

期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其

他各种性质的价外收费，但不包括销售货物的同时代办保险等向购买

方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、

车辆牌照费。

6.2006年4月以来，陶某等人分别以自己或者家庭成员名义，先后

注册15家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计2.4万份，以200

元至1000元不等的价格对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法

获利200余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是()

A、非法出售发票罪

B、非法购买发票罪

C、出售伪造发票罪

D、出售抵扣税款发票罪

参考答案：D

解析：(1)选项B：不存在“非法购买发票罪”，对非法购买发票行

为入罪的，只有增值税专用发票，本项应予排除；(2)选项C：本案

所涉及发票，全部从税务机关取得，应为“真票”，本项应予排除；

(3)选项D；本案所涉及发票是“普通发票”，而非“抵扣税款发票”，

本项应予排除。

7.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是()

A、应付股东的现金股利

B、应收取的包装物的租金

C、应付外购工程物资款

D、收取的包装物押金

参考答案：D

解析：选项A计入应付股利;选项B计入其他应收款;选项C计入应付

账款;选项D计入其他应付款。

8.某医药制造企业2018年度销售自制药品取得不含税收入1500万元,

取得仓库不含税租金收入500万元，实际发生广告费400万元，业务

宣传费250万元，则该企业2018年度计算企业所得税时，广告费和

业务宣传费准予扣除（）万元。

A、450

B、500

C、600

D、650

参考答案：C

解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造与

销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业

务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。

该企业2018年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）X

30%=600（万元），实际发生=400+250=650（万元），准予扣除600

万元。

9.下列关于个人所得税财产租赁所得的说法中，正确的是（）

A、由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用，不得从收入中扣

除

B、对租金收入计征的附加税费，允许从税前收入中扣除

C、在确认财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对

无产权凭证的，以领取租金的个人为纳税义务人

D、在确定财产租赁所得的纳税义务人时，产权所有人死亡，在未办

理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，由主管税务机关

根据实际情况确定

参考答案：B

解析：选项A,由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用，准予

从收入中扣除；选项C,无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情

况确定；选项D,是以领取租金的个人为纳税义务人。

10.税务稽查人员对企业进行检查，企业取得的下列收入，不征增值

税的是（）。

A、贷款利息

B、房屋租赁费

C、供电企业收取的并网费

D、被保险人获得的保险赔付

参考答案：D

解析：选项D：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。选项ABC：

均属于增值税的征收范围。

11.某酒厂（增值税一般纳税人），2020年4月销售自产粮食白酒1000

斤，增值税发票管理系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售

价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11300元，并向购货方

收取白酒的“品牌使用费”4520元；以外购散装白酒装瓶销售，共

计•40000斤，取得价税金额合计226000元，本月应纳消费税税额是

（）o

A、73300元

B、84750元

C、85500元

D、83256元

参考答案：A

解析：粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及

品牌使用费。外购散装白酒瓶装销售，瓶装白酒属于新的应税消费品，

对外销售时，要交消费税。应纳消费税=(1000+40000)X0.5+50X

1000X20%+(11300+4520+226000)4-1.13X20%=73300(元)。

12.下列项目中免征增值税的是()。

A、个人出租自有住房

B、职业培训机构提供的非学历教育服务

C、婚姻介绍服务

D、个人销售受赠的住房

参考答案：C

解析：婚姻介绍服务免征增值税。

13.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()

A、将外购商誉确认为无形资产

B、无形资产开发阶段的支出应当全部资本化

C、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时全

部费用化

D、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

参考答案：C

解析：外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；无形资产

开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不满足条件的费用化，选

项B错误；将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认

为无形资产，选项D错误。

14.税务检查中，下列情形不属于主管税务机关可要求纳税人进行土

地增值税清算的情形（）

A、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个

项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩

余的可售建筑面积已经出租或自用的

B、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

C、直接转让土地使用权的

D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

参考答案：C

解析：选项C属于应当进行土地增值税的清算的情形

15.甲企业因计算错误少缴2019年5月份税款12万元，税务机关可

以对其追征税款和滞纳金的期限为（）。

A、1年以内

B、3年以内

C、5年以内

D、10年以内

参考答案：C

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因纳税

人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在

三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五

年。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条规定，

税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因

计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，

累计数额在10万元以上的。

16.某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值

80万元），10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%,

商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2018年该企

业应缴纳房产税（）元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

参考答案：A

解析：该企业应缴纳房产税=80X70%X（1-30%）X1.2%X10000X

10/12=3920（元）。

17.稽查人员在检查过程中如果要将纳税人以前会计年度的账簿、记

账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，必须经县级以上税

务局（分局）局长批准，并在法定的归还期限内完整归还。这里的法

定归还期限是指（）。

A、1个月

B、2个月

C、3个月

D、6个月

参考答案：C

解析：依据《中华人民共和国征管法实施细则》第八十六条规定，税

务机关行使税收《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第（一）

项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经

县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会

计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，

但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完

整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，

税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和

其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

18.违法行为中，下列不属于能够从轻或者减轻行政处罚情形的是（）。

A、主动消除或者减轻违法行为危害后果的

B、初犯、偶犯

C、主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的

D、受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的

参考答案：B

解析：依据《行政处罚法》第三十二条当事人有下列情形之一，应当

从轻或者减轻行政处罚：

（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；

（二）受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的;

（三）主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的;

（四）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；

（五）法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。

19.复议前置情形的“知道税务机关作出具体行政行为之日”是0。

A、申请人在收到税务机关送达的相关法律文书之日

B、申请人依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴清

税款和滞纳金之日或者所提供的担保得到税务机关确认之日

C、强制执行措施文书签发之日

D、《纳税事项通知书》规定的催告之日

参考答案：B

解析：根据《税务行政复议规则》第三十三条“申请人对本规则第十

四条第（一）项规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政

复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。申请

人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规

确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应

的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出

具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请”。

20.某公司与军队共同拥有某幢建筑物的土地使用权。该建筑物占地

面积为3000平方米，建筑面积为20000平方米，公司与军队的占用

比例为4:1,公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该

公司全年应纳城镇土地使用税为()元。

A、0

B、3000

C、12000

D、20000

参考答案：C

解析：纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税

单位按照其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用

税，该公司全年应纳城镇土地使用税=3000X4+(4+1)X5=12000

(元)。

21.下列关于税务行政复议申请人和被申请人的说法中，不正确的是

A、与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或

者其他组织，可以作为第三人参加行政复议

B、有权申请行政复议的法人终止的，承受其权利义务的法人可以申

请行政复议

C、虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所

剥夺的第三人可以单独申请行政复议

D、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政

行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政

管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议

参考答案：C

解析：本题考核税务行政复议申请人和被申请人。虽非具体行政行为

的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予

义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申

请行政复议。

22.税务稽查人员对某公司进行检查，该公司为增值税一般纳税人，

2019年8月购进一座写字楼，该写字楼用于公司办公，计入固定资

产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得增值税专用发票并认证相

符，专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为18万元。该公

司当月购进该写字楼可抵扣的进项税额是()万元。

A、5

B、9

C、12

D、18

参考答案：D

解析：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公

告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)本题涉及的知

识点是2019年深化改革增值税新政策内容：自2019年4月1日起,

纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

增值税一般纳税人2019年4月1日起取得并在会计制度上按固定资

产核算的不动产，购入后凭合法有效的抵扣凭证一次抵扣进项税额。

23.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是

()o

A、耕地占用税

B、为取得土地使用权缴纳的契税

C、按国家统一规定缴纳的过户手续费

D、为取得土地使用权支付的地价款

参考答案：A

解析：耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。取得土地使用权所支

付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统

一规定交纳的有关费用。

24.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。

经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折

扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（）万元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

参考答案：C

解析：评估价格=3000X60%=1800

25.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B、增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发

票上注明的税额

C、项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专

用发票上注明的税额

D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣

进项税额期间发生的进项税额

参考答案：D

解析：选项A,因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因

管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B,增值税一般纳

税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额,

可以抵扣进项税；选项C,该经营模式下可以抵扣进项税；选项D,

纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项

税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

26.下列表述中，不符合会计准则规定的是()

A、合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分，新增合同

价款未反映新增商品单独售价，应视同原合同终止，新合同订立。

B、航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的

销售费用处理。

C、合同中存在重大融资成分的，应当按假定客户在取得商品控制权

时以现金支付的应付金额确定交易价格。

D、按高于商品公允价值达成的售后回购交易中，因商品控制权尚未

转移，应作为融资交易进行会计处理。

参考答案：B

解析：本题考查收入相关会计处理。合同变更日，已转让商品与未转

让商品之间可明确区分，但新增合同价款未反映新增商品单独售价,

属于合同变更的情形二，应视为原合同终止，新合同订立，选项A表

述正确；航空公司授予乘客的奖励积分属于授予客户额外购买选择权

的销售，对于该类销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一

项重大权利，企业提供重大权利的，应当作为单独履约义务，确认为

一项合同负债，选项B表述错误；合同中存在重大融资成分的，应当

按假定客户在取得商品控制权时以现金支付的应付金额确定交易价

格，选项C正确；按照高于商品公允价值达成的售后回购交易，因商

品控制前尚未转移，不能确认收入，应作为融资交易进行会计处理,

选项D表述正确。

27.纳税人李某在2021年度同时经营个体工商户B和C,2021年度的

应纳税所得额分别为65万元和55万元（适用税率35%,速算扣除数

65500）,李某应申报缴纳2021年度经营所得个人所得税（）

A、354500元

B、144500元

C、177250元

D、212250元

参考答案：D

解析：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展

所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）

第二条规定：关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项

(一)对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的

部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户

不区分征收方式，均可享受。

(二)个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂

按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年

计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理

年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重

新计算减免税额，多退少补。

(三)个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元

部分的应纳税额-其他政策减免税额义个体工商户经营所得应纳税所

得额不超过100万元部分+经营所得应纳税所得额)x(1-50%)

李某2021年度减免税额=(1000000X35%-65500)X(1-50%)

=142250元

李某2021年度应纳税额=(650000+550000)X

35%-65500-142250=212250元。

28.某市高新区税务局稽查局检查人员要查询涉案人员王某的储蓄存

款，批准的领导岗位是（）。

A、高新区税务局局长

B、高新区税务局稽查局局长

C、市税务局稽查局局长

D、市税务局局长

参考答案：D

解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，税

务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分

局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所

获得的资料，不得用于税收以外的用途。

29.某居民企业2019年度实现会计利润120万元，不符合小微企业普

惠性税收优惠政策，在当年经营活动中通过公益组织对目标脱贫地区

捐赠20万元；购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得增值税

专用发票。假设无其他纳税调整项目，2019年该企业应缴纳企业所

得税为（）

A、27万元

B、28.4万元

C、30万元

D、31.4万元

参考答案：A

解析：2019年至2022年12月31日，企业通过公益社会组织或县级

以上人民政府及其组成部门或者直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫

捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。购买环保专用设备

投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税

=120X25%-30X10%=27万元

30.下列有关行政复议申请期限及相关事项认定的说法中，正确的是

()

A、具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告发布之

日起计算复议申请期限。

B、行政机关作出具体行政行为，依法应当向行政相对人送达法律文

书而未送达的，视为该行政相对人不知道该具体行政行为。

C、行政相对人可以自知道或者应当知道具体行政行为之日起60日内

提出行政复议申请。

D、行政相对人可以自知道或者应当知道具体行政行为之日起90日内

提出行政复议申请。

参考答案：B

解析：选项A,具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自

公告规定的期限届满之日起计算复议申请期限。选项CD中：公民、

法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自“知

道”该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但法律规定

的申请期限超过60日的除外。法律规定中没有“应当知道”的表述。

31.居民个人甲任职国内A公司，2021年度均在A公司任职并由A公

司预扣预缴工资、薪金所得个人所得税，甲2021年度合计取得工资、

薪金收入5.5万元。甲2022年1月取得A公司发放的工资7000元(已

扣除社会保险、公积金个人负担部分），另每月享受专项附加扣除1000

元，A公司2022年1月应预扣预缴甲个人所得税（）

A、30元

B、0元

C、180元

D、210元

参考答案：B

解析：《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预

扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号）第一条规

定：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所

得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴

义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费

用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入

不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过

6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。居民个人甲

2021年度每月均在A公司预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全

年工资、薪金收入不超过6万元，甲2022年1月工资收入不超过6

万元，暂不预扣预缴个人所得税。

32.对下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是

（）o

A、啤酒的批发环节

B、金银首饰的零售环节

C、卷烟的零售环节

D、高档化妆品的批发环节

参考答案：B

解析：选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收

增值税。2020年3月13日，国家发改委等23部门公布《关于促进

消费扩容提质加快形成强大国内市场的实施意见》，落实好降低日用

消费品进口关税的措施，调整优化部分消费税品目征收环节，将高档

手表、贵重首饰和珠宝玉石的消费税由进口环节后移至零售环节征收。

33.需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的

纳税地点为()。

A、车船使用地

B、车船登记地

C、纳税人住所所在地

D、车船购买地

参考答案：B

解析：需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地

点为车船登记地的主管税务机关所在地。

34.某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷

税后果，对此，税务机关应作出的处罚是()。

A、应责令限期改正，不得实施行政处罚

B、责令限期改正，并处2000元以下罚款

C、责令限期改正，并处10000元以下罚款

D、责令限期改正，并处50000元以下罚款

参考答案：D

解析：依据《税收征收管理法》第六十四条，第一款纳税人、扣缴义

务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以

下的罚款。

35.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是()。

A、大气污染物

B、噪声污染

C、固体废物

D、光污染

参考答案：D

解析：《中华人民共和国环境保护税法》第三条规定，"本法所称应税

污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当

量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

36.A国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用，关税完税价格30万

元，关税税率20%,进口商用客车应缴纳进口环节消费税()。

A、1.8万元

B、4.5万元

C、5.68万元

D、1.89万元

参考答案：D

解析：应缴纳的进口环节消费税=30X(1+20%)4-(1-5%)X5%=1.89

（万元）。故选项ABC错误，选项D正确。

37.经行政复议的案件，复议机关改变原行政行为的，下列说法正确

的是（）。

A、作出复议决定的复议机关是被告

B、作出原行政行为的行政机关是被告

C、复议机关和作出原行政行为的行政机关是共同被告

D、作出原行政行为的行政机关的上级机关是被告

参考答案：A

解析：根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二十六条规定：“经复

议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政

机关和复议机关是共同被告；复议机关改变原行政行为的，复议机关

是被告。”

38.根据行政处罚法规定，行政机关作出责行政处罚决定之前,应当告

知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当

组织听证，但不包括的行政处罚类型是（）。

A、停产停业

B、吊销许可证件

C、较大数额罚款

D、行政拘留

参考答案：D

解析：依据《行政处罚法》第六十三条行政机关拟作出下列行政处罚

决定，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政

机关应当组织听证:

（一）较大数额罚款；

（二）没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物；

（三）降低资质等级、吊销许可证件；

（四）责令停产停业、责令关闭、限制从业；

（五）其他较重的行政处罚；

（六）法律、法规、规章规定的其他情形。

39.某服装生产企业从业人数110人，资产总额1900万元，2021年

取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用

150万元（其中广告费支出125万元），管理费用30万元，营业外支

出20万元（其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向目标脱贫地

区捐款17万元），准予扣除的税费10万元。则该企业2021年应缴纳

企业所得税（）万元。

A、7.35

B、9.8

C、4.9

D、2.45

参考答案：D

解析：会计利润=800-500T50-30-20-10=90万元。广告费税前扣除

限额=800*15%=120万元，所以准予扣除的广告费为120万元，需纳

税调增。向目标贫困地区的捐款可以据实扣除，无需纳税调整。税收

滞纳金不得在税前扣除，需纳税调增，应纳税所得额

=90+（125-120）+3=98万元。符合小微企业优惠条件，应缴纳企业所

得税=98*12.5%*20%=2.45万元。

40.对逃税罪主观方面的认定，说法错误的是（）。

A、逃税罪的主观方面为故意

B、如果行为人出于过失，数额特别大的，也可以构成逃税罪

C、如果行为人出于时疏忽或不懂有关税法而没有按时申报纳税，漏

缴了应纳税款的，不构成逃税罪

D、因制度混乱、账目不清而漏缴税款的，不构成逃税罪

参考答案：B

解析：根据刑法第二百零一条,逃税罪的主观方面为故意，过失不构

成本罪。

41.某面粉生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月因管理不善丢

失一批4月份从农民手中购入用于生产面粉的小麦，账面成本为8700

元,进项税额已抵扣，则该项损失当期应转出的增值税进项税额是（）

yLo

A、783

B、860.44

C、692.74

D、1131

参考答案：B

解析：2019年4月1日起，从农民手中购入小麦用于生产面粉按照

买价和9%扣除率计算抵扣进项税，剩余的91%计入成本。因此，在计

算进项税额转出时，需将账面成本先还原为最初的买价，再计算进项

税额。该项损失应转出的进项税额=8700/(1-9%)*9%=

860.44元。

42.某市区甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月被查补增值税

50000元、消费税50000元、所得税30000元，加收滞纳金2000元、

罚款8000元，当地地方教育附加计征率为2%。该企业应补缴教育费

附加、地方教育附加合计金额是()。

A、5000元

B、6500元

C、6600元

D、7000元

参考答案：A

解析：根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》

第三条，教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消

费税的税额为计征依据，因此计税依据不包括所得税额、滞纳金和罚

款。应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加合计=(50000+

50000)X(3%+2%)=5000元

43.行政强制执行是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履

行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。

下列属于行政强制执行的有（）。

A、加处罚款或者滞纳金

B、查封场所、设施或者财物

C、冻结存款、汇款

D、扣押财物

参考答案：A

解析：《中华人民共和国行政强制法》第九条规定，行政强制措施的

种类：（一）限制公民人身自由；（二）查封场所、设施或者财物；（三）

扣押财物；（四）冻结存款、汇款；（五）其他行政强制措施。第12

条规定，行政强制执行的方式：（一）加处罚款或者滞纳金；（二）划

拨存款、汇款；（三）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所设施或者

财物；（四）排除妨碍、恢复原状；（五）代履行；（六）其他强制执

行方式。BCD选项均为行政强制措施。本题考查行政强制措施和行政

强制执行的种类。

44.白某按照县税务局的要求缴纳一笔税款，后白某发现多缴税款20

万元，5月15日，白某向县税务局提交要求退还多缴税款的书面申

请。县税务局于5月25日作出不予退还税款的决定。白某不服，欲

对自己的权利进行救济。下列说法中，正确的是（）。

A、可以直接提起行政诉讼

B、既可以选择提起行政复议，也可以选择提起行政诉讼

C、应当先申请行政复议，对复议决定不服才可以提起行政诉讼

D、白某需对税务局不予退还税款行为的违法性承担举证责任

参考答案：C

解析：本题考核的是税务行政复议与行政诉讼的关系。行政机关不予

退还税款的行为属于征税行为，行政相对人应当先向行政复议机关申

请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

45.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（）。

A、国债利息收入属于免税收入

B、符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税

收入

C、财政拨款收入属于免税收入

D、符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

参考答案：C

解析：免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企

业所得税的收入。免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件

的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设

立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联

系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收

入。

46.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。

A、占用园地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕

地占用税的征税范围

B、集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围

C、占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围

D、飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围

参考答案：D

解析：根据《中华人民共和国耕地占用税法》第十二条、第二条和第

七条的规定，选项

A.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂

以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规

定缴纳耕地占用税；选项

B.耕地占用税的征税范围包括用于建设建筑物、构筑物或从事其他非

农业建设征（占）用的国家所有和集体所有的耕地。选项C农田水利占

用耕地的不征收耕地占用税；选项

D.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工

程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

47.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在规定时间

内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定时间指（）。

A、两年内

B、三年内

C、五年内

D、十年内

参考答案：C

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条违反税收法律、

行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予

行政处罚。

48.2020年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用于赠送客

户，该批粮食白酒的成本共计10000元，该批粮食白酒无同类产品市

场销售价格，但已知其成本利润率为10%,税率为20吼计算该批粮

食白酒应缴纳的消费税税额是（）。

A、2750元

B、4000元

C、7750元

D、9000元

参考答案：D

解析：应纳消费税税额=[成本X（1+成本利润率）+定额消费税]+（1-

消费税税率）X消费税税率+定额消费税=[10000义（1+10%）+5X2000

X0.5]4-（1-20%）X20%+5X2000X

0.5=9000（元）。

49.稽查局在对某市烟草公司（增值税一般纳税人）检查时，发现该

公司2019年8月20日有收购烟叶业务，已支付烟叶生产者收购价款

55000元、价外补贴5500元，并开具了收购发票，其应纳烟叶税额

是（）。

A、10000元

B、10800元

C、11000元

D、12100元

参考答案：D

解析：该烟草公司应纳烟叶税=55000*(1+10%)*20%=12100元或者=

(55000+5500)*20%=12100元

50.县房地产开发企业2021年3月将其营改增前开发的商品房全部出

售，取得不含税销售收入5000万元，选择了增值税简易征收方式。

开发建造商品房支付的地价款的按规定缴纳的有关费用合计1500万

元；房地产开发成本800万元；与该商品房开发项目有关的销售费用

100万元，管理费用80万元，财务费用100万元(包括向金融机构

贷款的利息支出70万元，能够提供金融机构贷款证明，并能按开发

项目计算分摊)。当地省府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%

且允许地方教育附加在与转让环节配送的税金及附加中扣除，则该房

地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。

A、548.75

B、539.75

C、663.5

D、555.

参考答案：C

解析：房地产开发费用=70+(1500+800)X5%=185(万元)

增值税应纳税额=5000义5%=250(万元)

城建税及两个附加=250X（5%+3%+2%）=25（万元）

扣除项目金额合计=1500+800+185+25+（1500+800）X20%=2970

（万元）

增值额=5000-2970=2030（万元）

增值率=2030/2970*100%=68.35%,适用税率为40%,扣速算除

系数为5%应缴纳土地增值税=2030X40%-2970X

*5%=812-148.5=663.5（万元）

51.税务机关采取税收保全措施，需经（）批准。

A、国家税务总局局长

B、省级、自治区、直辖市税务局局长

C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长

D、县以上税务局（分局）局长

参考答案：D

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，经县以

上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。本题

考查税收保全措施的权限。

52..纳税人销售使用过的进项税额已抵扣的机器设备，取得的销售额

是（）。

A、按征收率3%减按2%计算应纳增值税额

B、按征收率3%计算应纳增值税额

C、按适用税率计算增值税的销项税额

D、按征收率5%计算应纳增值税额

参考答案：C

解析：《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题

的通知》（财税（2008）170号）第四条第（3）款规定：销售自己使

用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定

资产，按照适用税率征收增值税。

53.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A、商场销售相机及储存卡

B、商场销售办公设备并提供送货服务

C、疗养中心提供住宿并举办健康讲座

D、健身房提供健身场所并销售减肥药

参考答案：B

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项

B,销售货物的同时，提供运输服务，因此属于混合销售行为。

54.根据土地增值税的有关规定，对于房地产开发公司，可以作为加

计-20%的扣除的基数是（）。

A、房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加

B、与房地产开发相关的管理费用

C、管理开发项目发生的职工福利费

D、与房地产开发相关的利息支出

参考答案：C

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条

（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可

按本条（一）、（-）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。（一）

取得土地使用权所支付的金额，（二）开发土地和新建房及配套设施

的成本。选项C是开发土地和新建房及配套设施的成本中的开发间接

费用。

55.某财产保险企业2019年全部保费收入扣除退保金等后余额为

10000万元，当年企业手续费及佣金支出税前扣除限额为（）万元。

A、1000

B、1500

C、1800

D、2000

参考答案：C

解析：《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政

部税务总局公告2019年第72号）规定，保险企业发生与其经营活动

有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后

余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超

过部分，允许结转以后年度扣除。

56.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月初库存外购烟丝不含

税买价5万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注

明金额为20万元；月末外购库存烟丝不含税买价12万元。本月将外

购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟10箱（标准箱）,

取得不含税销售额22万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税（）万元。

A、12.47

B、8.57

C、6.47

D、12.32

参考答案：B

解析：将外购的烟丝用于连续生产卷烟，允许按生产领用数量计算准

予扣除外购应税消费品已纳的消费税。准予抵扣的消费税=（5+20-12）

X30%=3.9（万元），甲卷烟厂应缴纳消费税=22X56%+10X150+

10000-3.9=8.57（万元）。

57.除税收法律、行政法规另有规定外，登记注册在境内的居民企业

以（）为纳税地点。

A、企业登记注册地

B、企业实际经营地

C、企业会计核算地

D、企业管理机构所在地

参考答案：A

解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以•企业登记注

册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳

税地点。

58.行政机关应当在举行听证的（）前，通知当事人及有关人员举行

听证的时间、地点。

A、三日

B、五日

C、七日

D、十日

参考答案：C

解析：依据《行政处罚法》第六十四条（二）行政机关应当在举行听

证的七日前，通知当事人及有关人员听证的时间、地点。

59.A公司2019年4月8日申报应纳增值税60000元，截止4月16

日仍未缴纳税款，4月17日主管税务机关责令其在4月27日前缴纳

税款或者提供纳税担保，4月30日该纳税人仍未缴纳且未提供纳税

担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（）。

A、税收保全措施

B、强制执行措施

C、行政拘留措施

D、没收财产措施

参考答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，从事生产、

经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳

税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期

缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机

关可以采取强制执行措施。本题考查税收强制执行。

60.下列项目中，需要缴纳消费税的是（）。

A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油

C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用

D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟

参考答案：C

解析：选项A.B.D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费

税；选项C属于视同销售行为，应当征收消费税。

61.某公司2019年10月接受捐赠的设备一台，取得增值税专用发票，

注明该设备价值10万元，增值税额1.3万元；发生运费1万元（不含

税），取得运输企业开具的增值税专用发票，均未做账务处理。2019

年调增应纳税所得额（）万元（假设：固定资产折旧为直线法，预计

使用年限10年，净残值为0）。

A、11.3

B、11.12

C、11

D、12.39

参考答案：B

解析：调增应纳税所得额=（10+1.3）-（10+1）4-120X2=11.12

（万元）

62.英国某公司派员工丽莎来我国某企业工作,丽莎于2019年2月1

日来华，工作时间4个月，于5月31日离开，后因技术问题,丽莎于

2019年7月1日再次来华,于次年3月1日离开,丽莎工资由英方支

付，月工资合人民币30000元,丽莎2019年应在我国缴纳的个人所得

税是()

A、0元

B、58080元

C、45180元

D、31080元

参考答案：D

解析：根据《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关

个人所得税政策的公告》等文件规定，在境内居住满183天的年度连

续不满6年的无住所个人，其取得的全部工资薪金所得，除归属于境

外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资薪金所得部分外，均应

计算缴纳个人所得税。本题丽莎属于无住所居民个人,且2019年在境

内居住满183天的年度连续不满6年。因此,丽莎1月份工资薪金收

入额=30000X(1-30000/30000X31/31)=0,2-5月份工资薪金收入

额=30000X(1-30000/30000X0/31)X4=120000,6月份工资薪金收

入额=30000X(1-30000/30000X30/30)=0,7-12月份工资薪金收

入额=30000义(1-30000/30000X0/31)X6=180000,全年合计工资

薪金收入额=120000+180000=300000,需在中国缴纳税款

=(300000-60000)X20%T6920=31080(元)。

63.下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是()。

A、依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法。

B、企业当年发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部

分，准予在当年税前扣除。

C、外购商誉的支出，准予分期摊销扣除。

D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不能税前扣

除。

参考答案：C

解析：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

64.(单选)某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为100万元,

2022年7月31日的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申

请增量留抵退税时，若此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的

增量留抵税额为()

A、120万元

B、20万元

C、100万元

D、0

参考答案：A

解析：纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末

留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一

次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。所以，该

纳税人的增量留抵税额为120万元。

65.某卷烟批发企业2020年4月批发销售卷烟600箱，其中批发给另

一个卷烟批发商350箱、零售专卖店170箱、某个体烟铺80箱，每

箱不含税批发价为12000元，该企业应缴纳的消费税税额是（）。

A、330000元

B、367500元

C、392500元

D、942000元

参考答案：C

解析：卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；该企业应纳消费税=

（170+80）*12000*11%+（170+80）*250=392500元。

66.以下哪个事项在《强制执行决定书》中不用必须载明：（）

A、申请救济的途径和期限

B、强制执行的理由和依据

C、行政机关的名称

D、应当履行行政义务的内容

参考答案：D

解析：根据《中华人民共和国行政强制法》第三十七条第二款：强制

执行决定应当以书面的形式作出，并载明以下事项：

（一）当事人的姓名或者名称、地址；

（二）强制执行的理由和依据;

(三)强制执行的方式和时间

(四)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

(五)行政机关的名称、印章和日期。因此，D选项错误。

67.甲企业2019年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元

的货物换取乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款100万元;

当月将换入的材料移送丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方签订

的合同中注明丙企业提供辅料20万元，收取加工费200万元。甲企

业当月应缴纳印花税()元。

A、3400

B、3600

C、4400

D、4700

参考答案：C

解析：在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合

同，按合同所载的购、销金额合计数，依照“购销合同”

0.3%。计税贴花；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供

辅助材料的加工合同，无论加工费和辅料金额是否分别记载，均以辅

助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲企业

当月应缴纳印花税=(600+500)X10000X0.3%0+(20+200)X10000

X0.5%o=44OO（元）。

68.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

A、消费税计税销售额包括增值税

B、金银首饰包装费不计入计税销售额

C、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

D、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

参考答案：D

解析:选项A：消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额；

选项BD：包装费、品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税；

选项C：白酒包装物押金收取时就需要并入销售额计税。

69.甲企业为一般纳税人,2019年4月将自产货物无偿赠送给乙企业,

已知同类货物的不含税平均销售价格为6300元，生产成本为4100元,

适用的增值税税率为13%,成本利润率为10%,甲企业上述业务应确

认的增值税销项税额是（）元。

A、819

B、586.3

C、533

D、900.9

参考答案：A

解析：甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=6300*13%=819元。

70.X税务局在检查中发现该辖区内A企业存在偷税的行为，依法做

出税务处理决定，责令该企业补缴税款并加收滞纳金。X税务局依法

实施加收滞纳金超过（），经催告该企业仍不履行的，该税务局可以

依法强制执行。

A、10日

B、15日

C、30日

D、60日

参考答案：C

解析：《中华人民共和国行政强制法》第四十六条规定，行政机关依

法实施加处罚款或者滞纳金超过30日，经催告当事人仍不履行的，

具有行政强制执行权的行政机关可以依法强制执行。本题考查行政强

制执行权。

71.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对于纳税人、扣

缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关()。

A、责令限期改正，并处二千元以上一万元以下的罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，处二千元以上一万元以下的罚款

C、责令限期改正，并处五万元以下的罚款

D、责令限期改正，逾期不改正的，处五万元以下的罚款

参考答案：C

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、

扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五

万元以下的罚款。

72.按照现行个人所得税法的规定，下列各项表述中正确的是()

A、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在

本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按照“稿酬所得”项

目缴纳个人所得税

B、个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应

按“经营所得”项目征收个人所得税

C、个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一

律按“经营所得”项目征收个人所得税

D、个人独资企业的投资者张某用企业资金为其本人购买汽车和住房,

该财产购置支出应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

参考答案：B

解析：选项A,任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业

人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、

受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”

项目征收个人所得税；选项C,个人对企事业单位承包、承租经营,

要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”“企事业单位的承包经营、

承租经营所得”项目征个人所得税；选项D,个人独资企业的投资者

张某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按“经

营所得”项目计征个人所得税。

73.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。

A、接受捐赠，在计算缴纳企业所得税时一次性确认收入。

B、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，

确认收入的实现。

C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现。

D、特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费

的日期确认收入的实现。

参考答案：C

解析：股息、红利等权益性投资收益以被投资方做出利润分配决定的

日期确认收入的实现。

74.在税务检查时，下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本

的是（）。

A、取得土地使用权所支付的地价款

B、前期工程费

C、建筑安装工程费

D、基础设施费

参考答案：A

解析：房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期

工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施

费；（6）开发间接费用。

75.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月销售自己使用过的包装

物，取得含税销售额10万元；销售旧货取得含税销售额8万元。则

甲公司当月的简易计税的销售额及增值税销项税额合计是（）万元。

A、1.38

B、0.35

C、2.07

D、1.31

参考答案：D

解析：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%

征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的包装物按照13%的增值税

税率计算销项税额。甲公司当月的简易计税的销售额及增值税销项税

额合计=10/(1+13%)X13%+8/(l+3%)X2%=1.31万元。

76.根据企业所得税的相关规定，企业在年度中间终止经营的，向税

务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日

起()。

A、60日内

B、90日内

C、120日内

D、150日内

参考答案：A

解析：企业在年度中间终止经营的，应当自实际经营终止之日起60

日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

77.依据《行政处罚法》规定，行政机关不得因当事人0而加重处罚。

A、陈述

B、申辩

C、态度

D、陈述和申辩

参考答案：B

解析：依据《行政处罚法》第四十五条,当事人有权进行陈述和申辩。

行政机关必须充分听取当事人的意见对当事人提出的事实、理由和证

据应当进行复核当事人提出的事实、理由或者证据成立的行政机关应

当采纳。行政机关不得因当事人陈述、申辩而给予更重的处罚。

78.某制造业纳税人2019年4月至2022年3月取得的进项税额中，

增值税专用发票500万元，道路通行费电子普通发票100万元，海关

进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票抵扣进项税额200

万元。2021年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增

值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税额转出。该纳

税人2022年4月按照规定申请留抵退税时，进项构成比例为()

A、78.89%

B、75%

C、80%

D、84.21%

参考答案：C

解析：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已

抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化

的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电

子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的

增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。在