论企业的合理避税分析研究 财务管理专业

摘要企业合理避税是企业经营管理的一个重要手段，企业所要缴纳的税费是我国一项重要的收入，以企业自身角度来看合理避税能够减少企业成本费用，本论文主要是从企业合理避税的发展现状入手对企业合理避税中存在核算水平低、风险意识薄弱、利益不均衡等问题进行论述并给予提升专业技能、强化风险意识、协调利益等解决措施以希望能够为我国企业合理避税做出微薄的贡献，实现企业利润的最大化。关键词：合理避税；避税筹划；纳税目录TOC\o"1-3"\u引言 1（一）合理避税的概念 1（二）合理避税产生的原因 1二、合理避税产生途径及意义 2（一）合理避税的途径 21、充分利用国家税收优惠政策 22、定价转移法 23、资产租赁法 2（二）中小企业合理避税的重要性 2三、目前中小型企业合理避税的现状 3（一）企业自身的管理水平落后导致纳税统筹分析受到制约 3（二）对相关概念的认识不清晰 3（三）中小型企业中纳税统筹主体不明确 3（四）税务代理机构的规模限制合理避税发展 4四、我国企业合理避税存在问题 4（一）会计人员核算水平低 4（二）忽视避税风险 4（三）追求短期利益 5（四）税务代理机构不健全 5五、企业合理避税策略 5（一）提升会计核算人员的工作能力 5（二）强化风险意识 6（三）将短期利益与长期利益协调一致 6（四）进一步清理整顿税务代理机构 7（五）合理利用国家的优惠政策 7六、结论 8参考文献 9致谢 10引言合理避税的概念简单来说合理的概念指的是在我国法律许可的范围之内，作用一些合理恰当的手段和方式对企业财务进行调整和经营，在符合法律要求的前提下，实现企业的利润最大化将企业成本损失降到最低的目的。避税与合理避税的区别之处在于避税是不合法的有违于企业道德管理的，但若是企业作用合理的方式进行避税是可以的，是符合法律及道德要求的。企业避税现象的出现正反映出了我国相关税法方面的不完善与缺陷问题，因此，相关的政府部门应尽快的完善和制定相关的法律法规。合理避税是在法律允许的范围之内执行的，从某些程度来看，合理避税不仅可以有效的降低企业成本的损失与实现利益最大化之外，还有利于税务制度的改革与创新。从国内外税法来看，对税法中的“允许”和“不允许”的合理运用对纳税人与政府都是有益的。首先对于纳税人即企业来说，合理避税有利于经济利益和资金收入，对于政府部门来说，避税为税法的完善和修订指出了方向。合理避税不同于偷税，在国际上对于合理避税有两种分类一是合法避税二是不合法避税，二者之间的区别主要是是否符合法律的规定。程永芳：《论企业合理避税的特征》，企业家天地期刊，2011年：23~25页.合理避税产生的原因避税的产生是源于我国税收政策的产生而出现的，正是由于利益的冲突，国家的税收政策涉及和影响到了企业的利益，所以，企业才作出相应的措施以此来保障自身利益，又不触及国家的法律要求即——避税措施。避税并不是现代社会才产生的，其历史可以追溯到几千年之前，税收的形式也在不断的发展和变化。随着人们对于法律意识的加深，由此，产生了现代避税这个新的模式，总结起来，现代避税产生的原因主要有一下几个方面：一：利益的驱使，企业的发展与经营的最终目的都是为了企业的利益，企业将利益放在首要的地位，而税收无疑会减少企业的利益在这种矛盾冲突下，企业进行利益权衡，既减少企业损失又不违反国家的法律于是就有了现在合理避税的出现产生。二：我国税法存在纰漏性。正是由于我国的税法体系制定的不完善不够成熟存在些很多的问题，使的企业有机可乘，只要是法律没有规定涉及到的地方企业所做出的一切有关于税务方面的活动都是合理的。三：纳税标准的可控性，纳税的标准并不是一层不变的，它是具有一定弹性的，纳税人正是抓住了这一特性实行避税活动的，这一点纳税人可以利用一定的专业化的技术使的企业纳税金额尽量降到最低，甚至是不需要纳税。总的来看避税产生的原因是多种的。赵倩：《浅析当代企业合理避税路径与方法》，中国高新技术企业期刊论文，2009年：12~13页.合理避税产生途径及意义合理避税的途径充分利用国家税收优惠政策由于税法机制的不完善，我国又新颁布了新的税法，且实行了很多的优惠政策，税法的一切权利归属于国务院，这样不仅有效的避免了税收标准混乱的情况，同时，新税法又规定了各种有关税收的优惠政策，例如，国家的新税法规定某些符合特定标准的企业可以免征所得税几年，年收益低于20万元以下的小企业可以免征所得税5年等等有关税收的优惠政策，企业应充分的利用好国家的优惠政策。定价转移法定价转移法是企业避税较为普遍利用的方法之一，所谓的定价转移法指的是企业合作者双方为了取得互利共赢的局面，自行为产品定制价格的方法。产品的价格不必按照市场价格来定，可以高于或者是低于市场价格，利用这种方式达到减少纳税金额的目的。资产租赁法资产租赁是指将企业的资产进行对外租用，在合同规定的期限内，将资产租借给第三方人使用的一种行为。对于承租人来说，资产租赁可以减轻企业购买机器设备的经济负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。中小企业合理避税的重要性合理避税是纳税人即企业利用某些正当的不触及我国税法的措施与手段，从而达到将企业缴纳的税款降到最低甚至是不用纳税减少企业利益损失的目的。它是在法律允许的范围之内进行的与偷税漏税有些质的区别。近年来随着企业发展的竞争越来越激烈，纳税人对于合理避税的重视程度也加大了，高水平的合理避税可以实现企业经济利益最大化，最大程度的促进企业尤其是中小型企业的发展。分析来看，中小型企业合理避税主要有以下几点重要意义：①有利于加强中小型企业纳税意识和观念。企业之所以采取合理避税而非偷税，漏税等不被我国税法所允许的手段去保护降低企业利益损失，实际上正是对纳税意识的提升与进步。②有利于中小型企业的管理经营水平的提高，合理避税是需要企业作用一些专业化的技术来实现和进行的，包括在法律允许的范围之内对企业的生产经营方式做出适当的调整对公司内部所需要缴纳的税款进行系统的统筹分析，以此来减少企业的负担。③实现企业利益最大化。企业实施合理避税的最终目的就是降低税收对企业带来的经济流动的压力，增加企业的利润，良好的避税措施可以实现这一目标甚至是不需要缴纳税款。目前中小型企业合理避税的现状企业自身的管理水平落后导致纳税统筹分析受到制约企业的高层管理者的管理能力往往决定了企业的管理发展水平的高低，企业管理者对于合理避税概念的认知模糊，没有充分的利用的到合理避税带来的优势，企业财务管理的水平不足以对企业纳税做出统筹。认知不足必然不会对合理避税引起足够的重视。沈成：《对中小企业合理避税的思考》，中国集体经济，2018年:2~4页.对相关概念的认识不清晰合理避税与偷税和漏税有些本质上的区别，合理避税是在我国税法允许的范围之内进行的，没有触犯到法律的权威是利用合理合法的正当手段减少企业缴纳税款金额的行为。而偷税和漏税是违法行为，利用了不正当的手段达到目的的行为是会收发法律惩罚的。企业正是对合理避税和偷税漏税概念的区分不清楚才导致了不利于企业发展的行为。中小型企业中纳税统筹主体不明确纳税统筹主体不明确归根结底还是企业对于税务管理方面的缺失，没有给予纳税统筹足够的重视，在大型企业或者是管理水平较高的企业当中对于纳税统筹是很重视的，会有专业化的人员对企业纳税金额进行具体的统筹分析，中小型企业由于受到管理水平及观念意识的落后并没有设立专门得部门或者是人员区进行企业的纳税统筹工作。税务代理机构的规模限制合理避税发展税务代理机构市场大,但是自身的业务领域狭小,服务层次低,效率低,很难真正满足中小企业的需要。服务内容单一,专业素养低,代理机构水平层次较低,延缓了我国中小企业合理避税专业化的发展。许军：《对企业合理避税的认识与思考》，中国财经大学硕士论文，2018年:34~36页.我国企业合理避税存在问题会计人员核算水平低会计人员核算水平低成为了企业合理避税中存在的一大问题，在我国的中小企业中。会计工作人员的整体专业化素质以及招聘的门槛越来越低，所以也就出现了会计人员的整体专业化水平不平衡的情况，这种情况很容易导致实际工作中的会计核算工作质量低下，没有保障的情况。再者，由于受到发展水平的限制企业没能定期的对会计工作人员进行技能考核，会计核算人员长期的处于一种安稳的工作状态当中态度不免有所怠慢，专业化水平没有及时的更新学习可能会出现落后的情况。中小企业中的会计人员也经常出现“任人唯亲”的情况，这也是会计人员普遍素质比较低的原因。田洪静：《企业合理避税的探讨》，东方企业文化，2015年:7~9页.田洪静：《企业合理避税的探讨》，东方企业文化，2015年:7~9页.忽视避税风险企业的避税活动是存在些一定的风险性的，并不是只会带来利益。因此，企业在进行合理避税之前一定要做好对可能会出现的风险进行提前的预防。由于风险具有不确定性与偶然随机性等特点，所以对待风险的提前预知工作就显得很困难，一般不容易发现。这些潜在的不易被发现的风险就成为了企业发展道路上的定时炸弹。一旦爆发就会给企业带来巨大的经济损失。某些企业在进行合理避税的工作过程当中往往把更多的注意力放在了如何给企业创造更多的利息当中，从而忽略了潜在的风险。给企业的长远发展造成了相当大的不利影响。追求短期利益企业在追求短期利益的同时应该要与长期利益协调一致，企业发展的长期目标便是追求长期高效益，但每个长期利益及目标都是由一个个的短期利益目标所构成的，因此，才会导致很多的中小型企业为了追求快速的完成企业目标而将目光至于短期利益当中忽略了短期利益与长期利益的兼顾。也由于我国企业对于合理避税的认知不足，这点尤其可以体现在中小型企业当中，对合理避税的概念理解不透彻，只是一味地将目光放于追求当前的利益之中，忽视了长远利益，导致合理避税的发展在企业当中受到限制。董晶露：《浅析我国中小企业好合理避税存在的不足》，全国流通经济期刊，2017年：23~25页.税务代理机构不健全税务代理机构一般规模小。由于税务代理起步较晚，缺乏税务筹划师、税务精算师等，中小企业的纳税筹划多是由财务人员兼办，综合素质达不到税务筹划的要求，税务代理机构从业人员整体素质有待提高，税务代理机构市场大，但是自身的业务领域狭小，服务层次低，效率低，很难真正满足市场的需要。延缓了中小企业合理避税专业化的进程。企业合理避税策略提升会计核算人员的工作能力众所周知，企业的合理避税在初始阶段，对于避税方案的设计，总体把握，挑选与评估等工作方面对专业化的要求是很高的，因此，对于人才的专业化技能的要求也随之更加的严格。首先会计核算工作人员来说，应当重视对自身职业素质和专业化技能的提升学习，使的同步与技术的发展和企业发展的需要。企业会计核算人员的水平在很大程度上会影响到企业会计信息的真实和准确性，企业的经济水平以及会计的事项,其中涉及到非常广泛的内容。所以在这一方面对会计核算的专业化水平要求较高。其次从企业的监督来看，企业应对会计核算人员进行定期的培训，一是为了员工技能熟练程度的加深二是对新知识的认知。企业为会计核算人员创造学习的机会，把相关的技术人员集合到一起，进行工作和专业问题的讨论，只有这样才能够有效的提高员工的工作效率。强化风险意识企业的合理避税行为虽然不涉及到我国的税务法，但是从整体来看却对国家利益完成了一定的损失，所以，企业一定要做好对风险的掌控工作，区分好合理避税与偷税漏税的概念。高水平的管理可以实现企业风险最小化的作用，这也是企业高层管理者战略统筹能力的体现，风险的预测和掌控的成功也可以说明企业在纳税统筹方面取得的成功。要想强化企业的风险意识除了管理者的管理能力意外企业还需要加强与税务有关部门的及时沟通，有效的沟通能够。罗瑞：《当代企业合理避税的路径》，现代经济信息，2017年:3~6页.因此,企业一定要有一定的风险意识,把握好合理避税与逃税漏税等行为的区别。如果企业高层和财务人员能做到将风险降到可接受的低水平,其税收筹划也算是在一定程度上取得了成功。这就要求企业积极与有关税务部门沟通,通过有效沟通使得企业在准确把握住在国家相关法律法规,及时了解税收政策的调整问题,避免因信息不对称造成企业利益受损。牟南：《关于企业合理避税的思考》，财经界（学术版），2017年17~20页.将短期利益与长期利益协调一致由于企业高层管理者缺乏长远看待问题的目光往往把经济过多的放在了短期利益目标上从而损害企业的长期利益，只看到了短期行为带来的目前的利润，而为企业造成了更多的损失，企业在进行合理避税的同时应兼顾短期利益与长期利益。黄晓翠：《企业合理避税浅析》，中国集体经济，2017年:34~36页.根据企业的不同性质选择，例如某人打算成立公司，以何种方式组建公司可有最大税后收益，若成立有限责任公司需缴纳企业所得税、个人所得税；若成立个人独资公司只需缴纳个人所得税。因此可以得出个人独资公司缴纳的税收较少，可获得的利益较大。根据分公司与子公司的选择而带来不同的结果，因税收优惠不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。进一步清理整顿税务代理机构就目前情况来看，有相当一部分税务代理机构，形式上与税务机关脱钩了，实质上还与税务机关有经济上联系。要改变这一局面，第一，税务代理机构应立足于自身建设大力发展为纳税人服务的项目，以拓展生存空间，变纳税人被动接受代理为主动寻求税务代理服务，从而逐步适应市场竞争的运转模式：第二，行业自律组织应加强对税务代理机构的监管，杜绝税务代理与税务机关的经济往来和代理机构行业垄断，倡导规范服务良性竞争。合理利用国家的优惠政策首先，低税率及减计收入优惠，政策对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定；企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5%，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。假设企业当期营业收入为M，当期列支业务招待费为N，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%×N，同时要满足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M这个点上，可以同时满足企业的要求，由此可得出8.3‰×M=N。也就是说，如果当期列支的业务招待费等于营业收入的8.3‰这个临界点时，企业就可以充分利用好上述政策。结论企业进行合理避税利国利民,是国家所鼓励的,它对企业自身的发展,对社会的一些优惠政策和漏洞不足,来进行会计处理,达到避税口的,通过本文对企业合理避税相关问题的论述，我们可以看到我国企业合理避税方面的欠缺,是制约我国佥业规范化发展的重委因素,因此应该加强企业对合理避税的重视。企业合理避税不仅为企业减轻了沉重的税负,节约了大量的资金,靖强了企业的市场竞争力,使企业的长远战略规划更为合理有效。更客观上促进了园家税收制度的减轻和完善。企业在进行合理避税时,也不能不顾企业的经营风险,经营的规模大小,管理模式以及筹资的金额等各种因素来谈税收的负担大小,而应该综合所有方面的因素来看,对各园素加以权衡,决定企业的