第5章-税收法律制度

第5章税收法律制度5．1税法概述5．2流转税法律制度5．3所得税法律制度5．4税收征收管理法第5章税收法律制度5.1税法概述5.1.1税法的概念5.1.2税收的概念与特征5.1.3税法的分类5.1.4税法的作用5.1.5税收法律关系5.1.6税法构成要素第5章税收法律制度5.1.1税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。第5章税收法律制度5.1.2税收的概念与特征

1．税收的概念

2．税收的特征（1）税收的无偿性（2）税收的强制性（3）税收的固定性第5章税收法律制度5.1.3税法的分类

1．按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

2．按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。第5章税收法律制度5.1.3税法的分类

3．按照税法征收对象的不同，可分为（1）流转税税法；（2）所得税税法；（3）财产、行为税税法；（4）资源税税法。

4．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法等。第5章税收法律制度5.1.4税法的作用5.1.5税收法律关系

1．税收法律关系的主体

2．税收法律关系的客体

3．税收法律关系的内容第5章税收法律制度5.1.6税法构成要素

1．纳税义务人

2．征税对象

3．税目第5章税收法律制度5.1.6税法构成要素

4．税率（1）比例税率（2）定额税率（3）超额累进税率（4）超率累进税率

5．纳税环节第5章税收法律制度5.1.6税法构成要素

6．纳税期限（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限

7．纳税地点

8．罚则第5章税收法律制度5.2流转税法律制度5.2.1增值税法5.2.2消费税法5.2.3营业税法第5章税收法律制度5.2.1增值税法增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1．纳税义务人根据增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别采取不同的增值税计税方法。第5章税收法律制度5.2.1增值税法

2．征税范围增值税的征税范围主要包括在中国境内销售或者进口货物，以及提供加工、修理修配劳务。

3．税率对增值税一般纳税义务人适用的增值税税率称为税率：①基本税率即高税率为17%；②低税率为13%。对增值税小规模纳税义务人适用的税率称为征收率，为3%。第5章税收法律制度5.2.1增值税法

4．应纳税额的确定（1）一般纳税义务人：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额-期初留抵进项税额当期销项税额=销售额×税率=含税销售额÷（1+税率）×税率当期进项税额是指当期准予抵扣的进项税额第5章税收法律制度5.2.1增值税法

4．应纳税额的确定（2）小规模纳税义务人：应纳增值税额=销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率第5章税收法律制度5.2.2消费税法消费税是指对从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额、销售数量或者销售额和销售数量相结合征收的一种流转税。

1．纳税义务人在中国境内生产、委托加工和进口应当征收消费税的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人。第5章税收法律制度5.2.2消费税法

2．征税范围消费税的征税范围主要包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板14个税目，有的税目还进一步划分了若干子目。第5章税收法律制度5.2.2消费税法

3．税率消费税的税率主要有三种形式：①单一比例税率②定额税率③复合税率第5章税收法律制度5.2.2消费税法

4．应纳税额的确定消费税属于价内税，实行单一环节征税，计算方法有以下三种：（1）实行从价定率计税办法计征消费税：应纳消费税额=应税消费品的销售额×适用的比例税率第5章税收法律制度5.2.2消费税法

4．应纳税额的确定消费税属于价内税，实行单一环节征税，计算方法有以下三种：（2）实行从量定额计税办法计征消费税：应纳消费税额=应税消费品的销售数量×适用的定额税率第5章税收法律制度5.2.2消费税法

4．应纳税额的确定消费税属于价内税，实行单一环节征税，计算方法有以下三种：（3）实行复合计税办法计征消费税：应纳消费税额=应税消费品的销售额×适用的比例税率+应税消费品的销售数量×适用的定额税率第5章税收法律制度5．2．3营业税法营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，按照营业额征收的一种流转税。

1．纳税义务人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。第5章税收法律制度5．2．3营业税法

2．征税范围在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产为营业税的征税范围，共分九个税目：①交通运输业；②建筑业；③金融保险业；④邮电通信业；⑤文化体育业；⑥娱乐业；⑦服务业；⑧转让无形资产；⑨销售不动产。第5章税收法律制度5．2．3营业税法

3．税率营业税按照行业、类别的不同分别采取了不同的比例税率，具体有：（1）税率为3%（2）税率为5%（3）税率为5%～20%

第5章税收法律制度5．2．3营业税法

4．应纳税额的计算应纳营业税额＝营业额×税率第5章税收法律制度5．3所得税法律制度5．3．1企业所得税法5．3．2个人所得税法第5章税收法律制度5．3．1企业所得税法企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

1．纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。（1）居民企业（2）非居民企业第5章税收法律制度5．3．1企业所得税法

2．征税范围企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。（1）居民企业的征税对象（2）非居民企业的征税对象

第5章税收法律制度5．3．1企业所得税法

3．税率企业所得税实行比例税率。（1）基本税率，为25%（2）低税率，为20%第5章税收法律制度5．3．1企业所得税法

4．应纳所得税额的计算应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（1）收入总额（2）准予扣除项目第5章税收法律制度5．3．1企业所得税法

5．应纳税额的计算（1）居民企业应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（2）非居民企业应纳税额的计算第5章税收法律制度5．3．2个人所得税法个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

1．纳税义务人个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。（1）居民纳税义务人（2）非居民纳税义务人第5章税收法律制度5．3．2个人所得税法

2．征税对象个人所得税的征税对象是个人依法取得的各项收入，主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。第5章税收法律制度5．3．2个人所得税法

3．税率、费用减除标准及应纳税额的计算（1）工资、薪金所得，按月计算应纳税所得额：应纳税所得额＝全月工资薪金收入-准予扣除费用标准应纳所得税额＝∑分级应纳税所得额×适用税率第5章税收法律制度5．3．2个人所得税法

3．税率、费用减除标准及应纳税额的计算（2）劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得，按次计算应纳税所得额：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%第5章税收法律制度5．3．2个人所得税法

3．税率、费用减除标准及应纳税额的计算（3）稿酬所得，按次计算应纳税所得额：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×(1-30%)（4）财产转让所得（5）利息、股息、红利所得、偶然所得第5章税收法律制度5．4税收征收管理法5．4．1税收征收管理法的适用范围5．4．2税务管理5．4．3税款征收5．4．4税务检查5．4．5违反税法的法律责任第5章税收法律制度5．4．1税收征收管理法的适用范围我国税收的征收机关包括税务、海关、财政等部门。海关征收关税和代征增值税、消费税；耕地占用税、契税在部分地区由税务机关征收，部分地区由财政机关征收；除此之外的其他税收由税务机关征收。《税收征收管理法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。第5章税收法律制度5．4．2税务管理

1．税务登记（1）开业登记（2）变更登记（3）注销登记

2．账簿、凭证管理

3．纳税申报第5章税收法律制度5．4．3税款征收

1．税款征收方式

2．延期缴纳税款制度

3．税收滞纳金征收制度

4．减免税征收制度

5．税收保全措施

6．强制执行措施第5章税收法律制度5．4．