小企业会计核算制度

小企业会计核算制度

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图让管理变得更简单高效，以下是我为您整理的小企业会计核算制度文

章，希望能解决您的需求。篇1:小企业会计核算制度

小企业会计核算制度

一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等

对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费

用开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费

用开办费工商注册费”“管理费用开办费差旅费”等。

例如1：2023年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发

生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，

做出会计处理？

借：管理费用开办费验资费2000

借：管理费用开办费代办费2000

借：管理费用开办费差旅费3000

贷：库存现金7000

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二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理

(1)对于小企业来说，房租都是按年一次性支出，租赁期基本都

是一年以内，依照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应当在合

同商定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们

可以设置“预付账款待摊费用租赁费”这个科目，由于在【小企业会计

准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必需换

种科目使用方式，由于待摊费用自身就是一种预付的性质，属于先花钱

后消费，计入预付账款是合理的。

例如：2023年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签

订租房协议，协议商定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年

支出，房租自签订合同之日一次性支出，首次签订合同租赁方需要支出

出租方押金5万元，费用都是银行存款支出，请做出会计处理？

1、押金的会计处理：

借：其他应收款押金万达有限公司

贷：银行存款

2、房租的会计处理：

借：预付账款待摊费用租赁费

贷：银行存款

3、每月摊销房租会计处理

每月摊销金额为：房租总额除以12个月

借：管理费用房租费

贷：预付账款待摊费用租赁费

(2)假如企业与出租方商定房租一次性支出一年以上的租赁款，

必需通过“长期望摊费用租赁费”科目核算。

1、支出房租的会计处理：

借：长期望摊费用租赁费

贷：银行存款

2、摊销的时候

借：管理费用租赁费

贷：长期望摊费用租赁费

注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应当在合同商定的租

赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支出多年的，都要均匀

扣除，体现了权责发生制核算原则。

三、员工借款的会计处理

这个问题其实有很大的快捷性，不是全部员工一旦借款都要做出

会计处理，例如：2月5日，王小三外出公关经批准借支2万元，同时

公司规定除特别情况之外，一般借支人应当在最晚每月末进行核销，假

如是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应做好借款台账

的管理，假如企业常常发生垮月核销的情况，应当做会计处理

1、员工借款会计处理：

借：其他应收款员工借款王小三

贷：库存现金

2、员工报销经核准通过，财务做核销。

借：管理费用业务接待费

借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部

分交回公司）

贷：其他应收款员工借款王小三

贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是

说员工为公司垫资，差额部分，公司应支出员工）

四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。

在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业

之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款刘二货等”科目进行

核算，涉及到税务风险（1）依据【财税[2023]158号】第二条：纳税年

度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，

在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的

借款可视为企业对个人投资者的红利调配，依照“利息、股息、红利所

得”项目计征个人所得税。所以那些爱好和公司借款的股东，要适时清

理本身的债务，来年再借。(2)抽逃注册资本(3)被税务局认定有偿

使用资金核定征收营业税，其实实务中有很多的方法可以规避这样的风

险。

五、企业的基本账户或者是一般账户内资金产生的银行利息如何

处理

毫无疑问这些利息都是财务收益，按理说应当记在“财务费用利

息收益”的贷方，表示取得的收益，但是这又不符合会计科目的特性，

由于财务费用发生额记在借方，只有等到结转利润的时候才记在贷方，

为了解决这一问题，大多的企业都接受借方红字的方法处理。

借：财务费用利息收入

贷：银行存款交通银行象牙山分行

六、税种的计算

参见：

七、公司为员工承当五险一金的会力处理

这个问题有两方面要注意的事项：(1)公司承当部分的会计处理;

公司承当的部分要通过相关性原则去判定该部分费用是要计入管理费用

还是生产成本等

(1.1)月末依据承当部分确认的会计处理：

借：管理费用

借：生产成本

借：在建工程

贷：应付职工薪酬五险一金

(1.2)实际支出社保局的会计处理

借：应付职工薪酬五险一金

贷：银行存款

(2)个人承当部分的会计处理，这部分一般都是直接通过扣除工

资，企业代缴

(2.1)企业期末从工资中扣除属于个人承当的五险一金

借：其他应收款刘德华

借：应付职工薪酬五险一金

贷：其他应付款社保局

(2.2)实际支出社保局会计处理

借：其他应付款社保局

贷：银行存款

八、企业年终利润调配

参见：

会计实务3月15日开课

内容：企业设立、出纳业务、账务处理、凭证填制、常用账本登

记、编制会计报表、税务会计、网上报税等内容，从而达到短期内可独

立处理账务

学期：2个月

每周的1、3、5篇2：个人住房公积金贷款会计核算方法

上海浦东进展银行南京分行

浦发南京分行人人住房公积金贷款业务会计核算方法

为规范我行代理个人住房公积金贷款业务的会计核算处理，充足

个人公积金贷款业务进展的需要，依据《浦发南京分行个人住房公积金

贷款管理方法》，订立《浦发南京分行个人住房公积金贷款业务会计核

算方法》。

一、会计科目、清算账号

（一）个人住房公积金贷款业务在核心系统中表外“950代理公积

金中心公积金贷款”科目下开设专户，用于反映我行代理的个人住房公

积金贷款业务情况。

（二）个人住房公积金贷款业务的主办行在1390、2620科目下开

设以下专用账户，作为资金清算过渡账户，当日结零。

2620公积金中心还款清算户

2620公积金手续费违约金清算户

1390公积金贷款放贷清算户

（三）个人住房公积金贷款业务的经办行在2620科目下开设专用

账户，作为核算公积金贷款发放资金的过渡账户，当日结零。

二、个人住房公积金贷款发放会计核算

（-）住房公积金贷款入账

个人住房公积金贷款放贷岗将《个人住房公积金贷款合同》《个

人住房公积金贷款借据》（一式六联）交营业机构总会计，总会计审核

合同是否有双方的签章，贷款借据是否要素齐全并加盖贷款审批审批章

及相关业务人员名章，审核无误后交柜员使用“nj24贷款入账交易”依

据贷款合同内容进行录入，提交后核心系统产生的会计分录如下：

借：1390公积金贷款放贷清算户（主办行）

贷：2980行内往来

借：2980

行内往来

贷：2620公积金放贷过渡户（营业机构）

（二）住房公积金贷款入客户账

营业机构在完成公积金贷款入账后，依据收款人是否为本机构客

户进行以下操作：

1、本行客户

借：2620公积金放贷过渡户（营业机构）

贷：客户账

2、非本行客户

营业机构手工制传票，通过交换提出。

借：2620公积金放贷过渡户（营业机构）

贷：2881

（三）住房公积金贷款入账抹账

住房公积金贷款入账抹账只能在贷款费金没有划至收款人账户或

未提出交换时进行操作，抹账前各营业机构需检查本机构的2620公积

金放贷过渡户（营业机构）有充分的余额，柜员依据本网点有权人签章

的“抹账操作任务书”

1、使用“9008抹账”交易

借：2620公积金放贷过渡户（营业机构）

红字

贷：客户账或2881

红字

2、使用“nj30贷款入账抹账”交易进行操作，并在原贷款入账凭

证上打印相关信息，产生会计分录如下：

借：1390公积金贷款放贷清算户（主办行）

红字

贷：2980行内往来

红字

借：2980

行内往来

红字

贷：2620公积金放贷过渡户（营业机构）

红字

三、个人住房公积金贷款柜面还款的会计核算

（一）柜面还款会计核算

个人住房公积金贷款柜面还款无论是部分还款、逾期还款、全部

提前还款都必需至原贷款发放行的柜面办理。

营业机构依据人金部门有权人签字的业务联系单办理公积金贷款

柜面还款业务。

客户提交填写完整的《贷款还款凭证》（一式四联），柜员检查

还款凭证是否填写正确，客户是否签名确认；检查业务联系单上是否有

有权人签字，核对无误后使用“nj32单笔还款”交易进行操作，并在凭

证进行打印，产生的分计分录如下：

借：2114东方卡个人存款

贷：2980行内往来

借：2980

贷：2620公积金中心还款清算户（主办行）

（二）柜面还款抹账的会计核算

柜员依据经有权人签字的抹账特别操作任务书，使用“nj35当日

还款抹账”交易对当日柜面还款业务进行抹账，产生的会计分录如下：

借：2114东方卡个人存款

红字

贷：2980行内往来

红字

借：2980

红字

贷：2620公积金中心还款清算户（主办行）

红字

四、个人住房公积金贷款批量还款的会计核算

个人住房公积金贷款批量还款由主办行，依据公积金中心下发的

批量扣款文件，使用“nj36批量扣款”进行操作，产生的会计分录如下:

借：2114东方卡个人存款

贷：2980行内往来

借：2980行内往来

贷：2620公积金中心还款清算户（主办行）

五、个人住房公积金贷款资金清算的会计核算

个人住房公积金贷款资金清算由主办行在每天对账完成并核对无

误后使用“nj40清算公积金资金”交易进行操作，产生的会计分录如下:

（一）贷款还款清算

借：2620公积金中心还款清算户（主办行）

贷：公积金中心（主办行）客户归还的本金户

贷：公积金中心（主办行）客户归还的利息户

贷：2620公积金手续费违约金清算户

付:950

代理公积金中心公积金贷款

（二）贷款清算

借：公积金中心（主办行）贷款过渡户

贷：1390公积金贷款放贷清算户

收:950

代理公积金中心公积金贷款篇3：寿险与非寿险原保险合同核算比

寿险与非寿险原保险合同核算比较1：

项目

非寿险

寿险

保费收入

确认条件

保险合同成立并承当