2024年河南省遂平县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年河南省遂平县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，（）取得财政收入的一种方式。A.强制地、有偿地B.强制地、无偿地C.自愿地、无偿地D.自愿地、有偿地答案：B分析：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。国家凭借政治权力强制征税，且不需要向纳税人支付任何报酬，即强制地、无偿地取得财政收入。2.以下属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于集体福利D.将自产的货物用于增值税免税项目答案：A分析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；而将外购的货物用于集体福利、个人消费以及增值税免税项目，不视同销售。3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.10%C.15%D.20%答案：A分析：根据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-45%B.5%-35%C.20%D.25%答案：A分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率。5.税务机关对纳税人实施税收征管的首要环节和基础工作是（）。A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税务检查答案：A分析：税务登记是税务机关对纳税人实施税收征管的首要环节和基础工作，它便于税务机关掌握税源情况。6.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.发票的领购方式只能是批量供应C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存1年D.发票的基本联次为三联，分别为存根联、发票联和记账联答案：A分析：增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；发票领购方式有批量供应、交旧购新、验旧购新等；已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；发票基本联次一般为三联，但并非所有发票都如此。7.某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费11.3万元。该企业当月的销项税额为（）万元。A.13B.14.3C.15D.16.9答案：B分析：销售货物的销项税额=100×13%=13（万元），包装费属于价外费用，换算为不含税收入=11.3÷(1+13%)=10（万元），其销项税额=10×13%=1.3（万元），当月销项税额=13+1.3=14.3（万元）。8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.企业所得税税款C.财产保险费D.经核定的准备金支出答案：B分析：企业所得税税款不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；合理的劳动保护支出、财产保险费可以扣除；经核定的准备金支出，在规定范围内可以扣除。9.下列不属于税务行政复议范围的是（）。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的征税行为D.税务机关作出的人事任免决定答案：D分析：税务行政复议范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政处罚行为等，而人事任免决定不属于税务行政复议范围。10.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.30答案：A分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。11.税收征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.万分之十答案：C分析：根据税收征管法，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。12.下列关于消费税的说法，错误的是（）。A.消费税是价内税B.消费税实行从价定率、从量定额或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额C.消费税的纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节D.所有的消费品都要缴纳消费税答案：D分析：并非所有消费品都要缴纳消费税，只有在消费税税目范围内的消费品才需缴纳。13.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价3390元，旧手机作价200元，每部手机实际收取价款3190元。该商场当月以旧换新业务的销项税额为（）元。A.39000B.41470C.45170D.57630答案：A分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。新手机不含税单价=3390÷(1+13%)=3000（元），销项税额=100×3000×13%=39000（元）。14.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.农作物新品种的选育C.中药材的种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D分析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税；选项A、B、C项目的所得免征企业所得税。15.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：C分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。16.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税只对开采的自然资源征收B.资源税实行从价计征C.对开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税D.资源税的纳税地点为应税产品的销售地答案：C分析：资源税对在我国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人征收，并非只对开采自然资源征收；资源税实行从价计征或者从量计征；资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者生产地。17.个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人在公司任职取得的工资、薪金所得C.个人独立从事设计劳务取得的所得D.个人取得的特许权使用费所得答案：C分析：个人独立从事设计劳务取得的所得，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；选项A按“经营所得”征收；选项B按“工资、薪金所得”征收；选项D按“特许权使用费所得”征收。18.某企业2023年度的会计利润为100万元，当年发生的公益性捐赠支出为15万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.101C.102D.103答案：B分析：公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），实际发生15万元，应调增应纳税所得额=15-12=3（万元），应纳税所得额=100+3=103（万元）。19.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.拘役答案：D分析：拘役是刑罚，不属于税务行政处罚的种类；税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。20.下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税实行定额税率C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税D.对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，暂免征收城镇土地使用税答案：D分析：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。21.某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入1090万元，该项目适用一般计税方法计税。该企业当月应确认的销售额为（）万元。A.1000B.1090C.990D.900答案：A分析：一般计税方法下，销售额=含税销售额÷(1+税率)=1090÷(1+9%)=1000（万元）。22.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C分析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。23.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.印花税只对经济合同征收B.印花税的税率只有比例税率C.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税D.印花税的纳税义务发生时间为应税凭证书立或者领受的次月1日答案：C分析：印花税对经济合同、产权转移书据、营业账簿等征收；印花税税率有比例税率和定额税率；印花税的纳税义务发生时间为应税凭证书立或者领受时。24.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照（）征收率减按（）征收增值税。A.3%，2%B.5%，1.5%C.3%，0.5%D.5%，2%答案：A分析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。25.下列关于房产税的说法，错误的是（）。A.房产税的征税范围不包括农村B.房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳C.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税D.房产税的纳税期限由国家税务总局确定答案：D分析：房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，并非国家税务总局。26.某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：关税=100×10%=10（万元），组成计税价格=100+10=110（万元），进口环节增值税=110×13%=14.3（万元）。27.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。28.个人转让股权的原值依照（）方法确认。A.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值B.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照非货币性资产的账面价值确认股权原值C.通过无偿让渡方式取得股权，按取得股权发生的合理税费确认股权原值D.被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值答案：A分析：以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；通过无偿让渡方式取得股权，具备规定情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额确认其新转增股本的股权原值。29.下列关于车船税的说法，正确的是（）。A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税D.以上说法都正确答案：D分析：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。30.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：C分析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征，不具有自愿性。2.下列属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产答案：ABCD分析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和不动产。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业答案：ABC分析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税义务人；国有企业、集体企业、私营企业属于企业所得税纳税义务人。4.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD分析：以上情形税务机关都有权核定纳税人应纳税额。5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天答案：ABCD分析：消费税纳税义务发生时间根据不同的销售和使用方式有不同规定，以上选项均正确。6.下列项目中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款答案：ABCD分析：以上项目均免征个人所得税。7.税务行政复议的申请人可以是（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.其他税务当事人答案：ABCD分析：税务行政复议的申请人包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务当事人。8.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等D.对个人销售住房暂免征收土地增值税答案：ABCD分析：以上关于土地增值税的说法均正确。9.下列属于资源税应税产品的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD分析：原油、天然气、煤炭、金属矿等都属于资源税应税产品。10.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据B.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积两项的合计金额为计税依据C.权利、许可证照以件数为计税依据D.产权转移书据以书据所载金额为计税依据答案：ABCD分析：以上关于印花税计税依据的说法均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家凭借政治权力强制征收的，因此税收不具有固定性。（）答案：错误分析：税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征，固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。2.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确分析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。（）答案：正确分析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。5.税务机关采取税收保全措施的期限最长不得超过12个月。（）答案：错误分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。6.消费税的纳税环节只在生产环节。（）答案：错误分析：消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口、零售、批发等环节。7.企业所得税的应纳税所得额等于企业的会计利润。（）答案：错误分析：企业所得税的应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法规定进行调整后确定的，不一定等于会计利润。8.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。（）答案：正确分析：印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。9.资源税只对开采的自然资源征收，对进口的资源不征收。（）答案：正确分析：资源税是对在我国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人征收，对进口资源不征收。10.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。（）答案：正确分析：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额标准为500万元及以上。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（2）税率不同一般纳税人适用税率有13%、9%、6%以及零税率等不同档次，根据销售货物、劳务、服务等的不同适用相应税率。小规模纳税人适用征收率，目前征收率一般为3%（特殊业务适用5%），且在一些优惠政策下可能减按1%或2%等征收。（3）计税方法不同一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。（4）发票使用不同一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。小规模纳税人通常只能开具增值税普通发票，但也可以向税务机关申请代开增值税专用发票，现在部分小规模纳税人也可自行开具专票。（5）账务处理不同一般纳税人在购进货物、接受劳务等时，账务处理要分别核算进项税额和销项税额等。小规模纳税人购进货物或接受劳务时，相关进项税额计入成本，不单独核算进项税额。2.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：（1）权责发生制原则企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）配比原则企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除，即企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后至以后年度扣除。（3）相关性原则企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关，对与取得收入无关的支出不得在税前扣除。（4）确定性原则企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。如果可扣除的费用支出额或相应的债务额无法准确确定，一般不能在税前扣除。（5）合理性原则企业发生的支出应当是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，即费用的发生是合理的，是符合商业惯例的。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额500万元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为80万元，同类化妆品不含税市场售价为100万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业2023年10月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税-销售化妆品的销项税额=500×13%=65（万元）-将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13（万元）-当期销项税额合计=65+13=78（