2025年初级会计考试题库(附答案)

2025年初级会计考试题库(附答案)一、初级会计实务部分（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面余额为120万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月20日，甲公司将该批材料全部用于生产100件B产品，每件B产品成本为1.5万元（其中A材料成本1.2万元/件）。2025年1月31日，B产品市场售价为1.4万元/件，销售每件B产品预计将发生相关税费0.1万元。不考虑其他因素，2025年1月31日甲公司应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案：B解析：B产品可变现净值=100×(1.4-0.1)=130万元；B产品成本=100×1.5=150万元，发生减值。A材料可变现净值=130-100×(1.5-1.2)=100万元；A材料成本=120万元，应计提存货跌价准备=120-100=20万元。原已计提20万元，需转回10万元（20-20+10？需重新计算：原A材料账面价值=120-20=100万元，现A材料可变现净值=100万元，故应转回20-（120-100）=10万元）。2.乙公司2025年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%）。设备预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.120B.124C.116D.112答案：A解析：设备入账价值=300+10=310万元；双倍直线折旧率=2/5=40%；2025年折旧额=310×40%=124万元？（注意：双倍余额递减法第一年折旧是全年，本题1月购入，当年计提全年折旧。但题目中运输费是否含税？题目说运输费10万元不含税，故入账价值正确。正确计算应为310×40%=124万元，但选项无124？可能题目数据调整：若设备价款300万元含增值税？不，题目明确增值税专用发票，价款300万，增值税39万，故价款300万是不含税。运输费10万不含税，故入账价值300+10=310万。双倍余额递减法第一年折旧310×40%=124万，但选项B是124，可能正确。原解析可能有误，以正确计算为准。）（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予职工的补偿C.为职工代垫的医药费D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品答案：ABD解析：选项C，代垫医药费通过“其他应收款”核算；选项A属于社会保险费，选项B属于辞退福利，选项D属于非货币性福利，均通过“应付职工薪酬”核算。2.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到代销清单时确认收入B.销售商品涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的金额确定收入C.销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定收入D.附有销售退回条款的商品销售，应在客户取得商品控制权时全额确认收入答案：ABC解析：选项D，附有销售退回条款的销售，应按预期不会退回的部分确认收入，预期退回部分确认为负债。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（）答案：√解析：根据会计准则，无法区分研究与开发阶段的支出，统一费用化处理。2.资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。（）答案：√解析：资产负债表“应收账款”项目需考虑应收账款和预收账款的借方明细，减去坏账准备。（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）【资料一】丙公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下经济业务：（1）1月5日，销售给丁公司一批商品，不含税售价200万元，成本150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。丁公司于1月12日付款。（2）3月10日，因产品质量问题，丁公司退回1月5日购入的50%商品。丙公司已收到退货并开具红字增值税专用发票，退回款项已支付。（3）5月1日，向戊公司销售商品，售价500万元（不含税），成本350万元。协议约定戊公司有权在6月30日前无条件退货。丙公司根据历史经验估计退货率为20%。6月30日，实际退货15%，剩余部分验收合格。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），1月5日丙公司应确认的收入金额为（）万元。A.200B.196C.198D.194答案：A解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，销售时按全额确认收入200万元。2.根据资料（1）和（2），3月10日丙公司因销售退回应冲减的财务费用金额为（）万元。A.2B.4C.1D.0答案：A解析：原现金折扣=200×50%×2%=2万元（丁公司1月12日付款，享受2%折扣，退回50%商品，对应折扣冲减2万元）。二、经济法基础部分（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。）1.根据会计法律制度规定，下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.月度财务会计报告B.银行对账单C.记账凭证D.纳税申报表答案：C解析：记账凭证保管30年；月度财务报告、纳税申报表保管10年；银行对账单保管10年。2.甲公司2025年3月销售自产实木地板，取得含增值税销售额113万元。已知实木地板增值税税率13%，消费税税率5%。甲公司当月应缴纳消费税（）万元。A.5B.5.65C.10D.11.3答案：A解析：不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元；消费税=100×5%=5万元。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。）1.根据支付结算法律制度规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.支票答案：ABD解析：商业汇票的出票人需是法人或其他组织，个人不能使用；银行汇票、本票、支票个人可使用。2.根据个人所得税法律制度规定，下列所得中，适用超额累进税率的有（）。A.工资、薪金所得B.经营所得C.财产转让所得D.偶然所得答案：AB解析：工资薪金所得（综合所得）适用3%-45%超额累进税率；经营所得适用5%-35%超额累进税率；财产转让、偶然所得适用20%比例税率。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.会计工作交接时，接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账。（）答案：√解析：为保证会计记录连续性，接替人员不得另立新账。2.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）答案：√解析：进口货物增值税纳税期限为海关填发缴款书之日起15日内。（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。）【资料二】张某为中国居民个人，2025年发生以下收支：（1）每月工资收入18000元，个人负担“三险一金”3000元/月；（2）2月取得劳务报酬收入5000元；（3）5月取得稿酬收入8000元；（4）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）；（5）已知张某有两个上小学的子女（均由张某扣除），父母均满60周岁（张某为独生子女）。专项附加扣除标准：子女教育1000元/月/孩，赡养老人2000元/月。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（注：居民个人综合所得减除费用6万元/年；劳务报酬、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得收入额减按70%计算）1.张某2025年综合所得应纳税所得额为（）元。A.18000×12+5000×(1-20%)+8000×(1-20%)×70%-60000-3000×12-(1000×2+2000)×12B.18000×12+5000×(1-20%)+8000×(1-20%)×70%-60000-3000×12-(1000+2000)×12C.(18000-3000)×12+5000×(1-20%)+8000×(1-20%)×70%-60000-(1000×2+2000)×12D.(18000-3000)×12+5000×(1-20%)+8000×(1-20%)×70%-60000-(1000+2000)×12答案：A解析：综合所得应纳税所得额=工资薪金收入+劳务报酬收入额+稿酬收入额-减除费用-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除。工资薪金收入=18000×12；劳务报酬收入额=5000×(1-20%)；稿酬收入额=8000×(1-20%)×70%；减除费用6万；专项扣除=3000×12；专项附加扣除=子女教育（2孩×1000/月）+赡养老人（2000/月）=(2000+2000)×12=4000×12。2.张某全年一次性奖金应缴纳个