2025年税务师考试《税法》专项训练

2025年税务师考试《税法》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.存款利息B.转让土地使用权C.行政单位收取的行政事业性收费D.保险公司提供的保险服务2.某商贸企业为一般纳税人，2024年6月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业6月应纳增值税额为（）万元。A.6B.3.5C.0D.93.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有一般纳税人B.计入当期应纳税额直接抵减C.是对进项税额的一种额外返还D.适用于符合条件的生产企业、生活服务业纳税人4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产化妆品取得含税销售额234万元，该化妆品适用消费税税率30%。该企业10月应缴纳的消费税额为（）万元。A.60B.66C.72D.785.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.香水D.游艇6.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按照（）征收个人所得税。A.购买价格B.规定税率C.销售收入全额D.销售收入减去原购房价款的差额7.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息支出（超过债资比例且未按独立交易原则定价）B.用于建造职工宿舍的支出C.支付给非关联科研机构的研发费用D.纳税人参加的各类评选活动赞助支出8.某居民企业2024年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际享受了100万元的加计扣除额。该企业2024年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.40B.50C.45D.259.下列关于土地增值税清算的表述，错误的是（）。A.房地产开发项目整体转让的，应进行清算B.纳税人应按规定期限办理清算手续C.清算后的土地增值税不再进行纳税调整D.对于无法按期清算的项目，可申请延期清算10.某企业拥有房产一栋，2024年1月1日房产原值为2000万元，自用。2024年4月1日将该房产出租，取得月租金收入10万元（不含增值税），假设当地房产税税率为1.2%。该企业2024年应缴纳的房产税额为（）万元。A.24.48B.24C.30D.25.611.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于征税范围的是（）。A.国有企业无偿使用集体土地B.外商投资企业使用其拥有所有权的土地C.事业单位自用土地D.企业厂区外的绿化用地12.下列车辆中，不属于车船税征税范围的是（）。A.乘用车B.商用货车C.摩托车D.铁路机车13.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.技术转让合同14.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。A.减免征收税款B.延期缴纳税款C.暂停征收税款D.免除征收税款15.税务检查中，税务机关可以采取的强制措施不包括（）。A.查询银行存款B.调查取证C.限制出境D.询问当事人16.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为不得扣除项目的是（）。A.存货的合理损耗B.职工福利费（未超过扣除标准）C.非广告性质的赞助支出D.根据规定缴纳的残疾人就业保障金17.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为80万元，成本费用总额为40万元，营业外收入2万元，营业外支出1万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数1.75万元）A.14.25B.14C.15.25D.1618.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.视同销售货物行为，为货物交付其他单位的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天19.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）C.购买用于生产经营的设备支出D.向非金融机构借款的利息支出（超过同期同类贷款利率的部分）20.某纳税人2024年3月应缴纳增值税5万元，消费税10万元。该纳税人适用月度申报缴纳企业所得税，并于4月15日前缴纳了3月份的增值税和消费税。该纳税人4月份预缴的企业所得税额最多为（）万元。（不考虑其他因素）A.5B.7.5C.10D.12.5二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。）21.下列关于增值税纳税人分类管理的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.一般纳税人可以享受增值税留抵退税政策D.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，原则上登记为小规模纳税人22.下列项目中，属于消费税征收范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.烟丝23.企业发生的下列支出中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠的货币性资产24.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.纳税人应进行土地增值税清算B.清算后发现少缴税款的，应在规定期限内补缴C.对于可以预缴土地增值税的项目，不再进行清算D.清算应提供相关资料，经税务机关审核确认25.下列税种中，属于中央税和地方税共享收入的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税26.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除需要纳税人自行申报B.子女教育可以享受专项附加扣除C.大病医疗支出可以享受专项附加扣除D.住房贷款利息和住房租金不能同时享受专项附加扣除27.下列关于车船税纳税人的表述，正确的有（）。A.车船税的纳税人是车船的所有人或者管理人B.机动车车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发行驶证书或者登记证书的当月C.非机动车车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发登记证书的当月D.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员、车辆免征车船税28.税务机关在税务检查中享有的职权包括（）。A.查账B.查询存款C.查封扣押财物D.询问当事人29.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税B.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除C.符合条件的科技型中小企业，可减按15%的税率征收企业所得税D.从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可享受“三免三减半”的税收优惠30.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政复议的一种B.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以申请行政复议C.税务行政复议实行一级复议制D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行三、计算题（本题型共3题，每题4分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值。）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售自产化妆品取得含税销售额300万元，另收取包装费10万元（不含税）。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，货已入库。当月进项税额中，因管理不善发生非正常损失的原材料成本占其当月全部原材料成本的10%，该原材料适用17%的税率。该企业5月应缴纳的增值税额为多少万元？32.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年6月销售白酒取得含税销售额800万元，另收取运输费10万元（不含税）。该白酒适用的消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算该酒厂6月应缴纳的消费税额是多少万元？33.某企业2024年度取得经营收入总额500万元，发生成本费用总额350万元，其中包括：向关联方支付的管理费用30万元（假设不符合独立交易原则），支付给员工的工资薪金100万元，福利费15万元（按工资薪金14%扣除），发生广告费20万元，研发费用50万元（假设符合加计扣除条件）。假设该企业无其他调整事项，适用的所得税税率为25%。计算该企业2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额分别是多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析计算。）34.甲公司为增值税一般纳税人，2024年7月发生以下业务：（1）销售货物取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票。（2）将自产的一批货物用于工程项目，成本价为80万元，无同类市场价格。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，货已入库。（4）当月进项税额中，因管理不善发生非正常损失的原材料金额为10万元，该原材料适用17%的税率。假设甲公司期初留抵税额为5万元。计算甲公司7月应纳或应退税额是多少万元？（增值税税率13%）35.乙企业为一居民企业，2024年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元（其中含向关联方支付的不符合独立交易原则的管理费用10万元），销售费用30万元，财务费用40万元（其中含向非金融机构借款的利息支出15万元，该借款年利率8%，同期银行贷款年利率为5%），投资收益50万元（来自符合条件的居民企业股息），营业外收入10万元，营业外支出8万元（其中含通过公益性社会团体捐赠的支出5万元，该支出未超过年度扣除限额）。假设该企业2024年度发生符合条件的研发费用100万元，已享受了75万元的加计扣除。计算该企业2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额分别是多少万元？（企业所得税税率25%）---试卷答案一、单项选择题1.B解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、无形资产转让和不动产销售。选项A属于不征收增值税项目；选项C属于不征税收入；选项D属于提供应税服务。2.C解析：该企业6月应纳增值税额=19.5万元-13万元=6.5万元。由于计算结果为正数，且小于期初留抵税额5万元，因此6月无需缴纳增值税，应退税额为6.5万元。但根据题目选项，最接近且小于6.5万元的是0。3.D解析：增值税加计抵减政策适用于符合条件的生产企业、生活服务业纳税人，并非所有一般纳税人。政策是通过抵减应纳税额的方式体现，不是直接返还或计入应纳税额。4.C解析：应缴纳的消费税额=销售额/(1+税率)×税率=234万元/(1+30%)×30%=72万元。5.A解析：卷烟和白酒实行从价定率与从量定额复合计征消费税。6.C解析：根据个人所得税法规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，按销售收入全额征收个人所得税。7.C解析：支付给非关联科研机构的研发费用，符合企业所得税税前扣除规定。选项A超过债资比例且未按独立交易原则定价的利息支出不得扣除；选项B属于资本性支出；选项D非广告性质的赞助支出不得扣除。8.B解析：该企业应纳企业所得税额=（应纳税所得额-加计扣除额）×税率=(200万元-100万元)×25%=50万元。9.C解析：土地增值税清算后，如果发现少缴税款，可以在后续纳税期内进行补缴，并非“不再进行纳税调整”。10.A解析：自用房产应缴纳房产税，出租房产从租计征。应纳房产税额=原值×(1-房产减除比例)×税率+出租收入×税率。通常房产减除比例为30%（具体比例看当地规定）。自用部分应税价值=2000万元×(1-30%)=1400万元。自用部分应纳房产税=1400万元×1.2%=16.8万元。出租部分应纳房产税=10万元/月×9月×1.2%=10.8万元。合计应纳房产税=16.8万元+10.8万元=27.6万元。选项A24.48万元可能是基于不同的减除比例或计算方式，但根据标准计算27.6万，最接近选项A，且题目未明确减除比例，按标准30%计算。若按自用4/12+出租8/12，则(1400*1.2%*4/12)+(10*1.2%*8)=5.6+8=13.6万，此选项无。题目给A可能是设定了特定减除率或简化模型。按通用公式计算27.6万，A可能是印刷错误或特殊设定。此处按通用计算结果27.6万，选择最接近的A。11.A解析：国有企业在使用集体土地时，如果没有支付土地使用费，则按照规定应当征收城镇土地使用税。产权转移书据（选项C）和自用土地（选项C）通常不征印花税（除非是产权转移书据）。绿化用地（选项D）是否征税视当地政策，但非厂区内的通常不征。12.D解析：车船税的征税范围包括机动车、非机动车船、机动船、非机动船等。铁路机车不属于车船税征税范围。13.C解析：股权转让书据属于产权转移书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税。选项A、B、D均属于“经济合同”税目。14.B解析：根据税收征收管理法规定，纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。15.C解析：税务检查的强制措施包括查账、场地检查、查询银行存款、调取账簿资料、询问当事人、鉴定等，限制出境属于公安机关的权力。16.D解析：根据企业所得税法规定，纳税人按照规定缴纳的残疾人就业保障金，可以在计算应纳税所得额时扣除，但非广告性质的赞助支出不得扣除。17.A解析：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额-营业外支出+营业外收入=80万元-40万元-1万元+2万元=41万元。由于个体工商户经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率，且41万元属于第4档（不超过100万元的部分），应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=41万元×20%-1.75万元=8.2万元-1.75万元=6.45万元。选项A14.25万元计算方式错误。重新核对税率表和速算扣除数，41万适用20%，速算扣除1.75。6.45万。题目给A可能是错误。按标准速算6.45万。18.D解析：根据增值税纳税义务发生时间规定，采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。选项A采取直接收款方式销售货物，无论是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。选项B采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。选项C视同销售货物行为，其纳税义务发生时间根据具体视同销售类型确定，但通常与货物移送时间相关。19.C解析：购买用于生产经营的设备支出属于资本性支出，应通过折旧方式在企业所得税前扣除，而非一次性扣除。20.A解析：根据企业所得税法实施条例规定，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。纳税人4月份预缴的企业所得税额最多为其季度应纳税额，即月度应纳税额的累计。由于3月已缴增值税和消费税，假设无其他影响，4月预缴企业所得税最多为3月已缴增值税+消费税=5+10=15万。但题目选项无15，且通常预缴为下一季度预计数。按常见模拟题做法，可能指基于3月数据简单估算的当前期预计数。选项A5万可能是基于简化模型或假设3月利润较低情况下的预缴。标准做法是按季度预计，此处按最接近的A。二、多项选择题21.A,D解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（选项A正确）。小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票，并非完全不能开具（选项B错误）。一般纳税人符合条件时可以享受增值税留抵退税政策（选项C正确，但更强调小规模纳税人退税是近年趋势）。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，原则上登记为小规模纳税人（选项D正确）。22.A,B,C解析：消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。选项D烟丝属于生产卷烟的原材料，本身不直接征收消费税。23.A,D解析：根据企业所得税法规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入（选项A正确）。国债利息收入属于免税收入（选项C正确）。接受捐赠的货币性资产属于应税收入（选项D错误，应计入收入总额）。选项B符合条件的环境保护项目的收益属于免税收入，但行政事业性收费属于不征税收入。24.A,B,D解析：纳税人应当进行土地增值税清算（选项A正确）。清算后发现少缴税款的，应在规定期限内补缴，并加收滞纳金（选项B正确）。对于可以预缴土地增值税的项目，在项目竣工结算前可以预缴，竣工结算后再进行清算，并非“不再进行清算”（选项C错误）。清算应提供相关资料，经税务机关审核确认（选项D正确）。25.A,B,C解析：增值税属于中央与地方共享收入（选项A正确）。企业所得税属于中央与地方共享收入（选项B正确）。个人所得税属于中央与地方共享收入（选项C正确）。印花税属于中央收入（选项D错误）。26.A,B,D解析：专项附加扣除需要纳税人自行申报确认（选项A正确）。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人都属于专项附加扣除项目（选项B正确，选项C大病医疗属于专项附加扣除，但表述有误）。住房贷款利息和住房租金不能同时享受专项附加扣除，但父母住房贷款利息和子女住房租金可以同时扣除（选项D正确，表述针对特定情况但方向对）。27.A,B解析：车船税的纳税人是车船的所有人或者管理人（选项A正确）。机动车车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发行驶证书或者登记证书的当月（选项B正确）。非机动车车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发登记证书的当月（选项C错误，机动车和非机动车时间点不同）。外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员、车辆可以免征车船税（选项D正确，但题目问的是纳税人，此为豁免情况）。28.A,B,C,D解析：税务机关在税务检查中享有的职权包括：检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料（查账）；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物和账簿（场地检查）；查询有关银行账户（查询存款）；询问当事人和证人（询问当事人）；勘验和鉴定（勘验鉴定）等。29.A,C,D解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税（选项A正确）。企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除（选项B正确）。符合条件的科技型中小企业，可减按15%的税率征收企业所得税（选项C正确）。从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可享受“三免三减半”的税收优惠（选项D正确）。30.A,B,C,D解析：税务行政复议是行政复议的一种（选项A正确）。纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以申请行政复议（选项B正确）。税务行政复议实行一级复议制（选项C正确）。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行（选项D正确）。三、计算题31.计算步骤：1.销售额含税=300万元，包装费含税=10万元。2.销售额不含税=300/(1+13%)=264.55万元。3.包装费不含税=10/(1+13%)=8.84万元。4.销售收入总额=264.55+8.84=273.39万元。5.销项税额=273.39×13%=35.48万元。6.购进原材料金额=200万元，税额=26万元。7.非正常损失原材料金额=200×10%=20万元。8.非正常损失税额=20×17%=3.4万元。9.准予抵扣的进项税额=26-3.4=22.6万元。10.应纳增值税额=销项税额-准予抵扣的进项税额-期初留抵税额=35.48-22.6-5=7.88万元。11.保留两位小数，结果为7.88万元。若按通用试卷可能取整，选择最接近的。但标准计算为7.88。若选项无，则需按标准计算。此处按标准7.88。答案：7.88万元32.计算步骤：1.销售额含税=800万元，价外费用含税=10万元。2.销售额不含税=800/(1+13%)=707.55万元。3.价外费用不含税=10/(1+13%)=8.84万元。4.计税销售额=707.55+8.84=716.39万元。5.从价计征消费税额=716.39×20%=143.28万元。6.从量计征消费税额=（800/10000）×500克/500克×0.5元/500克=0.04×0.5=0.02万元。7.应纳消费税额=从价计征额+从量计征额=143.28+0.02=143.30万元。8.保留两位小数，结果为143.30万元。答案：143.30万元33.计算步骤：1.收入总额=500万元。2.成本费用总额=350万元。3.调整前应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=500-350=150万元。4.调整项目：a.向关联方支付的管理费用30万元（不符合独立交易原则）应调增。b.员工工资薪金100万元（符合规定）允许扣除。c.福利费15万元，扣除限额=工资薪金×14%=100×14%=14万元，实际发生15万元，应调增15-14=1万元。d.广告费20万元（假设符合规定）允许扣除。e.研发费用50万元，加计扣除额=50×75%=37.5万元，应调减37.5万元。5.调整后应纳税所得额=调整前应纳税所得额+调增额-调减额=150+30+1-37.5=143.5万元。6.应纳企业所得税额=调整后应纳税所得额×税率=143.5×25%=35.88万元。7.保留两位小数，结果为35.88万元。答案：143.5万元，35.88万元四、综合分析题34.计算步骤：1.业务（1）销项税额=200×13%=26万元。2.业务（2）视同销售，视同销售额=成本价/（1-消费税税率），但题目未给消费税税率，通常增值税一般纳税人无此成本价转换。按增值税处理，无成本价给出，默认无进项转出或视同销售额无税。此处按无税处理，或默认成本价对应不含税价。假设题目意图是按成本价视同征税，但未给税率。若按增值税视同销售，无进项转出。若按消费税视同，需给税率。此题设计可能有瑕疵。若按增值税视同，无税额。若按消费税，需给税率。假设题目意图是按增值税处理，视同销售无额外税额影响（无成本价转换），或默认成本价对应不含税价。假设成本价对应不含税价80万，则视同销项税=80*13%=10.4万。3.业务（3）进项税额=19.5万元。