税务师面试题及答案解析

2026年税务师面试题及答案解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，境外已纳税款80万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他税收优惠事项。计算该企业2025年度应补缴的企业所得税额。A.0万元B.20万元C.100万元D.120万元2.个体工商户张某2025年度经营所得应纳税额为30万元。假设其适用5级超额累进税率，计算张某应缴纳的个人所得税额。A.1.5万元B.2万元C.3万元D.4.5万元3.根据增值税相关规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。某小规模纳税人2025年6月销售货物取得含税销售额10万元，计算其应缴纳的增值税额。A.0.3万元B.0.33万元C.0.327万元D.0.3万元（保留两位小数）4.某企业2025年度发生广告费支出200万元，其销售收入为1000万元。假设该企业符合广告费税前扣除的比例限制，计算其税前可扣除的广告费金额。A.200万元B.100万元C.50万元D.0万元5.以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票转让所得答案与解析1.答案：B解析：根据企业所得税法规定，企业境外已纳税款可以抵免，但抵免限额为境外应纳税所得额乘以我国企业所得税税率（25%）。因此，抵免限额为80万元，实际应纳税额为500万元×25%－80万元＝20万元。故选B。2.答案：C解析：个体工商户经营所得适用5级超额累进税率，税率表如下：-不超过30万元的部分，税率5%；-超过30万元至90万元的部分，税率10%；-……张某应纳税额为30万元×5%＝1.5万元。但根据实际税负计算，实际应纳税额为3万元（具体计算可参考税率表调整）。故选C。3.答案：A解析：小规模纳税人增值税应纳税额＝含税销售额÷（1+3%）×3%＝10万元÷1.03×3%≈0.3万元。故选A。4.答案：B解析：根据增值税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除，超出部分结转以后年度。该企业可扣除限额为1000万元×15%＝150万元，实际支出200万元，超出50万元结转以后年度。税前可扣除100万元。故选B。5.答案：D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，股票转让所得属于“财产转让所得”，不属于专项附加扣除范围。故选D。二、多选题（共5题，每题2分）1.根据企业所得税法，以下哪些情形属于免税收入？A.国债利息收入B.生产经营所得C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.财产转让所得2.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些项目需要纳税人自行申报？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.3岁以下婴幼儿照护3.增值税小规模纳税人适用的征收率包括哪些？A.1%B.3%C.5%D.6%4.企业发生的以下支出，哪些可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.赞助非广告性质支出5.根据个人所得税法，以下哪些情形可以适用核定征收方式？A.个体工商户无法准确核算收入B.小规模纳税人C.企业账簿不健全D.纳税人故意隐瞒收入答案与解析1.答案：AC解析：企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。生产经营所得属于应税收入，财产转让所得需缴纳企业所得税。故选AC。2.答案：CD解析：大病医疗和3岁以下婴幼儿照护需要纳税人自行申报，子女教育和继续教育可以通过扣缴义务人申报或自行申报。故选CD。3.答案：AB解析：小规模纳税人适用的征收率包括1%和3%，5%和6%为一般纳税人增值税税率。故选AB。4.答案：ABC解析：职工工资薪金、职工福利费和职工教育经费可以在税前扣除，赞助非广告性质支出不得税前扣除。故选ABC。5.答案：ACD解析：核定征收适用于无法准确核算收入、账簿不健全或故意隐瞒收入的纳税人，小规模纳税人通常适用查账征收或核定征收，但并非所有小规模纳税人均核定征收。故选ACD。三、判断题（共5题，每题1分）1.企业发生的研发费用可以在税前加计扣除50%。（正确/错误）2.个人购买首套住房的贷款利息可以享受个人所得税专项附加扣除。（正确/错误）3.小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税。（正确/错误）4.企业向慈善机构捐赠的支出，可以在税前全额扣除。（正确/错误）5.根据个人所得税法，纳税人可以选择预扣预缴方式或年度汇算清缴方式。（正确/错误）答案与解析1.答案：错误解析：企业研发费用加计扣除比例根据行业和规模不同有所差异，一般比例为75%或100%，并非固定50%。故错误。2.答案：正确解析：个人购买首套住房的贷款利息可以享受专项附加扣除，扣除标准为1000元/月。故正确。3.答案：正确解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税。故正确。4.答案：错误解析：企业向慈善机构捐赠的支出，年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超出部分结转以后年度。故错误。5.答案：正确解析：纳税人可以选择预扣预缴或年度汇算清缴方式，但需符合相关规定。故正确。四、简答题（共3题，每题4分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。2.企业如何进行增值税留抵退税的申报？3.个人如何办理个人所得税年度汇算清缴？答案与解析1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。个人所得税专项附加扣除的申报流程如下：（1）预扣预缴申报：纳税人向扣缴义务人提供相关信息，扣缴义务人根据申报信息预扣预缴税款。（2）年度汇算清缴申报：纳税人可通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局进行年度汇算清缴，补充或修改专项附加扣除信息。（3）信息留存：纳税人需留存相关证明材料，如子女教育需提供学生信息、继续教育需提供培训证明等。2.企业如何进行增值税留抵退税的申报？企业增值税留抵退税的申报流程如下：（1）提交申请：企业通过电子税务局提交《增值税留抵退税申请表》，附相关证明材料。（2）税务审核：税务机关审核企业是否符合留抵退税条件，包括纳税人信用等级、留抵税额等。（3）退税发放：审核通过后，税务机关将退税款项发放至企业账户。3.个人如何办理个人所得税年度汇算清缴？个人办理个人所得税年度汇算清缴的流程如下：（1）准备资料：收集收入、扣除、减免等证明材料，如工资流水、专项附加扣除信息等。（2）提交申报：通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局填写申报表，补充或修改收入、扣除信息。（3）税款结算：系统自动计算应补或应退税款，纳税人确认后完成申报。五、综合题（共2题，每题8分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税款150万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除75%的政策。计算该企业2025年度应补缴的企业所得税额。2.张某2025年度收入情况如下：-工资收入60万元；-股票转让所得20万元；-购买首套住房贷款利息3万元。假设张某适用3%的预扣率，计算其2025年度应缴纳的个人所得税额。答案与解析1.答案：（1）研发费用加计扣除金额＝800万元×75%＝600万元；（2）调整后应纳税所得额＝800万元－600万元＝200万元；（3）应纳税额＝200万元×25%＝50万元；（4）境外已纳税款150万元＞抵免限额（200万元×25%＝50万元），实际应纳税额为0。结论：该企业2025年度无需补缴企业所得税。2.答案：（1）工资收