2025年CPA《审计》风险评估题模拟测试

2025年CPA《审计》风险评估题模拟测试考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、下列关于审计风险评估的表述中，错误的是（）。A.风险评估程序是注册会计师识别财务报表重大错报风险的唯一途径。B.了解被审计单位的内部控制是风险评估程序的重要组成部分。C.风险评估结果直接影响后续审计程序的设计和执行。D.注册会计师通过实施风险评估程序，能够识别所有的重大错报风险。二、在审计过程中，注册会计师通常首先从了解被审计单位的哪些方面开始风险评估？（）A.重要的会计估计。B.财务报表的列报和结构。C.行业状况、监管环境以及被审计单位面临的经营风险。D.具体会计政策的性质和制定过程。三、当被审计单位处于快速扩张阶段时，注册会计师通常会关注哪些主要的经营风险？（请至少列举三项）四、假设注册会计师在了解被审计单位的采购与付款循环的内部控制后，评估认为采购审批控制存在重大缺陷。针对这一评估结果，注册会计师后续通常会采取哪些措施？（请至少列举两项）五、注册会计师计划实施分析程序以了解被审计单位的财务状况和经营成果。请说明分析程序的主要用途，并列举至少三种可以使用分析程序的审计领域。六、什么是特别风险？请描述注册会计师在识别和评估特别风险时需要考虑的因素，并说明当评估存在特别风险时，注册会计师通常需要执行哪些特定的审计程序。七、假设某被审计单位是一家制造企业，注册会计师在风险评估过程中注意到其产品对环境有较大的影响，且面临严格的环保法规。请分析注册会计师应如何将这一环境因素纳入风险评估过程，并说明可能由此产生的重大错报风险领域。八、注册会计师在风险评估中识别出被审计单位的关键审计事项。请解释关键审计事项的定义，并说明为什么这些事项需要被识别为关键审计事项。九、假设注册会计师通过风险评估程序，评估认为被审计单位的销售与收款循环存在较高的财务报表层次错报风险。请描述注册会计师可能如何设计进一步审计程序以应对这一风险。十、总结风险评估程序的性质、时间安排和范围是如何受到已识别和评估的风险的影响的。试卷答案一、D解析：风险评估程序是识别和评估重大错报风险的重要基础，但并非唯一途径，注册会计师还需要运用其他审计程序（如实质性程序）来应对风险。二、C解析：根据审计准则，风险评估程序通常从了解被审计单位的行业状况、监管环境以及被审计单位面临的经营风险开始。三、主要经营风险可能包括：1.市场竞争加剧带来的风险。2.客户集中度提高导致的风险。3.新产品开发失败或市场接受度低的风险。4.成本控制不力导致盈利能力下降的风险。5.扩张过快导致管理混乱或内部控制失效的风险。解析：快速扩张通常伴随着业务模式、组织结构、人员文化等方面的快速变化，这些变化容易引发各种经营风险，上述选项均为常见风险。四、后续通常会采取的措施包括：1.增加对采购与付款循环实质性程序的执行范围和频率。2.考虑实施更多的控制测试，以评估控制缺陷的实际影响，或直接执行实质性程序。3.降低对采购与付款循环相关控制有效性的预期。4.可能需要更详细地复核采购交易和凭证。解析：当评估内部控制存在重大缺陷时，注册会计师需要评估该缺陷对重大错报风险的影响，并相应增加审计程序的不可预见性、范围、频率或深度，以获取充分、适当的审计证据。五、主要用途：1.了解被审计单位的业务和财务状况。2.评估重大错报风险。3.设计进一步审计程序。4.对财务信息执行实质性程序。5.识别异常波动和潜在错报。可使用分析程序的审计领域举例：1.财务报表项目（如销售增长、应收账款周转率、毛利率）。2.会计估计（如坏账准备、固定资产减值准备）。3.内部控制（如费用支出与销售收入的比例）。4.经营活动（如原材料库存与产成品产量的关系）。解析：分析程序通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，帮助注册会计师快速识别异常、评估风险和了解业务。六、特别风险定义：特别风险是指注册会计师识别和评估的，且认为需要特别关注的风险，通常与非常规交易、复杂的合同条款或对会计政策选择和估计有重大影响的事项相关，或者与被审计单位的舞弊风险相关。需要考虑的因素：1.交易是否复杂。2.是否涉及关联方交易。3.是否有重大的非货币性交易。4.会计估计的复杂性。5.被审计单位内部控制设计的复杂程度。6.被审计单位的舞弊动机或压力。特定的审计程序：1.执行更详细的进一步审计程序，如细节测试。2.可能需要依赖更高级别的管理层或内部审计师的工作（但不能完全依赖）。3.在某些情况下，可能需要实施专家工作。4.保持对特别风险的持续监控。解析：特别风险因其性质特殊，可能无法被内部控制有效防止或发现，需要注册会计师执行额外的、更具针对性的审计程序。七、纳入风险评估过程：1.将环境因素作为了解被审计单位及其经营风险的一部分。2.评估环境因素相关的舞弊风险（如通过隐瞒环境负债）。3.评估环境因素相关的财务报表错报风险（如环境罚款、诉讼赔偿、环保支出）。4.考虑环境法规对经营成本和现金流的影响。可能产生的重大错报风险领域：1.资产负债表：环境负债的确认和计量（如潜在罚款、诉讼赔偿）。2.利润表：与环境相关的费用（如环保投入、罚款）的恰当确认和计量。3.现金流量表：与环境相关的现金流出（如罚款支付、环保投资）。解析：环境因素直接影响企业的经营和财务状况，可能引发舞弊和错报风险，必须纳入风险评估范围，并关注其对财务报表具体项目的影响。八、关键审计事项定义：关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对财务报表审计最为重要的那些事项。这些事项通常因其特别风险导致审计复杂性增加，或需要审计团队作出更高水平的职业判断。需要识别为关键审计事项的原因：1.它们通常涉及舞弊风险或特别风险。2.它们通常具有较大的判断空间或复杂性。3.它们对财务报表的整体公允列报至关重要。4.审计团队在审计这些事项时需要付出最高水平的专业判断。解析：关键审计事项的识别和评估是审计工作的重要组成部分，反映了审计师对风险的关注点和高风险领域。九、设计进一步审计程序：1.风险应对措施：确定是采用实质性程序为主，还是内部控制测试与实质性程序相结合的方式。2.实质性程序：*增加销售交易层面的细节测试，特别是对大额、异常或复杂的交易。*扩大应收账款函证的样本量和范围，可能包括向第三方确认。*评估收入确认政策的执行情况，关注是否存在提前或延迟确认收入的情况。*测试与销售收入相关的增值税、所得税的计税基础和缴纳情况。*分析销售与现金流入的匹配情况。3.内部控制测试（如果决定测试）：测试与销售交易相关的控制活动（如授权审批、赊销审批、发货与开票核对）是否得到执行，以及执行的有效性。解析：针对销售与收款循环的财务报表层次错报风险，通常需要更多地依赖实质性程序来获取审计证据，特别是细节测试。同时，评估控制设计是否能够应对此类风险，并考虑是否需要测试其运行有效性。十、性质、时间安排和范围受风险影响：1.性质：风险越高，实施的审计程序通常越复杂、越细致，例如从分析程序为主转向更多细节测试，或采用更高级的技术（如计算机辅助审计技术）。2.时间安排：风险越高，通常需要更早实施风险评估程序，并在审计过程中持续进行，特别是在期中实施实质性程序后，需要评估期中测试结果对剩余期间风险的影响。对于特别风险，可能需要在