2025年《中级会计职称》专项训练

2025年《中级会计职称》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，月末结转发出材料应负担的材料成本差异，如果差异为超支差异，则应（）。A.借记“材料成本差异”科目B.贷记“材料成本差异”科目C.借记“管理费用”科目D.贷记“主营业务成本”科目2.某企业购入一项管理用固定资产，取得价款1000万元，相关税费200万元，预计使用年限10年，预计净残值50万元。该固定资产采用年限平均法计提折旧，则第二年的折旧额为（）万元。A.95B.100C.105D.1103.下列各项中，不属于企业收入确认条件的是（）。A.交易合同已签订B.企业已将商品所有权控制权转移给客户C.交易相关的经济利益很可能流入企业D.企业的成本能够可靠地计量4.甲公司采用预付账款方式向乙公司采购原材料一批，价款100万元，增值税税额13万元，预付款项80万元。后因甲公司资金周转困难，无法按期支付剩余款项，乙公司对此提出索赔要求。甲公司应确认的损失金额为（）万元。A.13B.100C.113D.335.某公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，支付发行费用50万元。则该公司计入资本公积的金额为（）万元。A.9500B.9500-50C.1000D.1000-506.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款7.企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工百分比所依据的指标通常是（）。A.项目的合同总收入B.项目的合同总成本C.已完成的合同工作量占合同总工作量的比例D.项目的实际总成本8.根据我国《企业会计准则》，企业发生的广告费支出，正确的会计处理方法是（）。A.全部计入当期损益B.先计入“长期待摊费用”，分期摊销C.计入存货成本D.计入资本公积9.企业将持有至到期投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，该投资的后续计量方法为（）。A.成本法B.摊余成本计量C.成本与可变现净值孰低法D.公允价值计量10.下列各项中，会引起企业资产负债率发生变化的是（）。A.用现金购买固定资产B.接受投资者投入资本C.用银行存款偿还短期借款D.用固定资产对外投资（非合并）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本12.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.研发支出D.销售费用13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。C.在某一时点履行履约义务确认收入D.企业的成本能够可靠地计量14.下列各项中，可能引起企业留存收益减少的有（）。A.提取法定公积金B.支付现金股利C.用资本公积转增股本D.发生净亏损15.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.评估金融资产未来现金流量时，应当采用当前市场利率作为折现率C.判断金融资产是否发生减值，应当区分是否属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.已计提减值准备的金融资产，在价值回升时可以转回16.下列各项中，属于企业清算内容的有（）。A.清算财产的保管B.清算债务的偿还C.清算利的分配D.未了结事项的处理17.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税是一种流转税B.增值税的基本税率为13%C.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣D.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%18.下列关于公司法律制度的表述中，正确的有（）。A.股东会作出修改公司章程的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过B.公司董事会对股东会负责C.股东可以以劳务出资，但必须评估作价D.公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金19.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A.企业所得税的税率为25%B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税C.企业的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除D.企业购置用于环境保护的专用设备，可以享受税收优惠20.下列关于合同法律制度的表述中，正确的有（）。A.合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议B.合同的订立可以采用书面形式、口头形式或者其他形式C.当事人对合同条款的理解发生争议的，应当按照合同的相关条款或者交易习惯确定该条款的含义D.合同生效后，当事人不得擅自变更或者解除合同三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业采用定额比例法分配制造费用时，实际发生的制造费用总额与分配计入各种产品的制造费用总额必然相等。（）22.企业将原材料用于对外捐赠，应将其账面价值转入“营业外支出”科目。（）23.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应将其确认为自有固定资产。（）24.收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）25.企业应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额确定应付账款的入账价值。（）26.企业发生的交易或者事项，只要影响会计要素的确认和计量，就应当在会计报表中列示。（）27.企业处置固定资产产生的净收益，应当计入营业外收入。（）28.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值，其减值损失应计入当期损益。（）29.根据《公司法》，有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权。（）30.根据《合同法》，合同未成立，不产生合同权利义务关系。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题8分，共14分。凡要求计算的部分，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须写出借贷方向。）31.甲公司为一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，款项已支付，材料已验收入库。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，款项尚未收到，产品已发出。（3）将自产的产品用于集体福利，该产品成本为80万元，无同类产品市场价格。（4）支付本月采购原材料的运杂费2万元，款项已支付。（5）计算并缴纳本月应交增值税（假设无期初留抵税额，不考虑其他税费）。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录，并计算甲公司本月应交增值税额。32.甲公司采用完工百分比法确认收入。2025年1月1日开始承接一项软件开发合同，合同总收入为500万元，预计总成本为400万元。至2025年12月31日，项目完工百分之八十。假设该项目在2025年实际发生成本300万元，无其他减项。要求：（1）计算甲公司2025年应确认的收入金额。（2）计算甲公司2025年应确认的合同费用金额。（3）编制甲公司确认收入和费用的会计分录（假设不考虑增值税和相关税费）。五、综合题（本类题共1小题，共16分。凡要求计算的部分，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须写出借贷方向。）某企业2025年12月31日部分账户余额如下：库存现金1万元，银行存款50万元，应收账款30万元（其中2万元预计无法收回），存货20万元，固定资产原值100万元，累计折旧15万元，无形资产原值10万元，累计摊销2万元，短期借款20万元，应付账款15万元，实收资本100万元，资本公积5万元，未分配利润（年初贷方余额10万元）15万元。该企业适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业2025年12月31日的资产总额、负债总额、所有者权益总额。（2）假设该企业2025年度实现利润总额50万元，不考虑其他调整事项，计算该企业2025年度应交所得税和所得税费用。（3）假设该企业2025年度无其他利润分配，计算该企业2025年度末未分配利润的余额。（4）根据上述信息，编制该企业2025年12月31日的资产负债表主要部分（只需列出科目名称和金额）。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.A4.B5.B6.C7.C8.A9.D10.C二、多项选择题11.ABC12.ABCD13.BCD14.BCD15.ABC16.ABCD17.ABCD18.ABD19.ABCD20.ABCD三、判断题21.√22.√23.×24.√25.√26.×27.×28.√29.×30.√四、计算分析题31.（1）借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26（3）借：应付职工薪酬80贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税（销项税额）10.4（80*13%）（4）借：原材料2贷：银行存款2（5）计算应纳税额：销项税额=26+10.4=36.4万元进项税额=13+0=13万元应交增值税=36.4-13=23.4万元借：应交税费—应交增值税（未交增值税）23.4贷：银行存款23.4甲公司本月应交增值税额为23.4万元。32.（1）应确认收入=500*80%=400万元（2）应确认费用=400*80%=320万元（按完工百分比法，费用也按完工比例确认，题目给出实际发生300万，按会计准则，确认费用应按收入确认比例，即320万）*注：此处按题目给出的实际发生成本300万与预计总成本400万的比率（75%）计算确认费用为400*75%=300万，与题目“至2025年12月31日，项目完工百分之八十”存在矛盾。通常完工百分比法下，费用应与收入确认比例一致，故优先采用收入确认比例320万。若严格按实际成本比例，费用应为300万。此处答案遵循收入确认比例，即320万。*（3）借：主营业务成本320贷：主营业务收入400五、综合题（1）资产总额=1+50+30+20+(100-15)+(10-2)=194万元负债总额=20+15=35万元所有者权益总额=100+5+15=120万元（未分配利润年初10万，年末计算后得出）验证：资产总额=负债总额+所有者权益总额=35+120=155万元*注：此处计算出的资产总额194万与负债+所有者权益总额155万不符，说明初始数据或计算存在错误。假设题目数据有误，按资产=负债+所有者权益=155万元进行后续计算。*资产总额=155万元负债总额=35万元所有者权益总额=120万元（2）应交所得税=利润总额*所得税税率=50*25%=12.5万元所得税费用=12.5万元（3）年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-本年分配利润=10+(50-12.5)-0=47.5万元（4）资产负债表主要部