南开大学25年春季新学期《审计原理》在线作业二

南开大学25年春季新学期《审计原理》在线作业二单选题1.注册会计师审计产生的直接原因是（）。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展答案：A分析：随着所有权和经营权的分离，所有者需要了解经营者的经营情况，注册会计师审计应运而生以提供独立的审计意见。2.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，应当追加必要的审计程序D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案：B分析：注册会计师不应以获取审计证据的成本高低作为是否获取的决策依据，应考虑的是审计证据的相关性和可靠性。3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行答案：D分析：注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，也不得诋毁同行。4.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程C.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录D.以上说法都正确答案：D分析：以上选项均准确描述了审计工作底稿的性质和作用。5.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和经营风格C.组织结构及职权与责任的分配D.对控制的监督答案：D分析：对控制的监督是内部控制五要素中的一个单独要素，不属于控制环境要素。6.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，下列各项中，不属于经营风险的是（）。A.行业发展导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长B.开发新产品或提供新服务可能导致被审计单位产品责任增加C.新颁布的会计法规可能导致被审计单位执行法规不当或不完整D.被审计单位的重要客户流失答案：C分析：新颁布的会计法规导致执行不当或不完整属于法律合规风险，不属于经营风险。7.在审计抽样中，下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。A.可接受的误受风险越高，样本规模越大B.可容忍错报越高，样本规模越大C.总体规模越大，样本规模越大D.预计总体错报越高，样本规模越大答案：D分析：预计总体错报越高，需要更多的样本量来准确估计总体情况。可接受误受风险越高、可容忍错报越高，样本规模越小；总体规模对样本规模影响较小。8.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师应当针对特别风险实施细节测试C.注册会计师实施的实质性程序应当包括对财务报表列报与披露的细节测试D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序答案：C分析：注册会计师实施的实质性程序应包括对财务报表列报与披露的细节测试。并非针对所有类别都要实施实质性程序；针对特别风险不一定只实施细节测试；在期中实施实质性程序后，对剩余期间不一定都要实施控制测试。9.下列各项中，不属于注册会计师在评价审计证据的可靠性时通常考虑的原则的是（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠答案：E分析：通常从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠。10.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告是注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告C.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告D.以上说法都正确答案：D分析：以上选项均准确阐述了审计报告的定义、分类和标准审计报告的特征。多选题1.注册会计师审计的特点包括（）。A.双向独立B.强制审计C.有偿审计D.受托审计答案：ACD分析：注册会计师审计是双向独立于委托人和被审计单位，是有偿的受托审计，并非强制审计。2.审计证据按其表现形式分类，可以分为（）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案：ABCD分析：审计证据按表现形式可分为实物、书面、口头和环境证据。3.注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持（）。A.实质上的独立B.形式上的独立C.实质上和形式上的独立D.公正的态度答案：ABC分析：注册会计师执行审计等鉴证业务需保持实质上和形式上的独立，同时要有公正态度，但题目强调执行业务时独立方面，所以选ABC。4.审计工作底稿的作用主要有（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.作为审计报告的基础C.便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施质量控制复核与检查D.便于监管机构和注册会计师协会根据适当的法律法规或其他要求对会计师事务所实施执业质量检查答案：ABCD分析：审计工作底稿对审计工作的计划、报告、质量控制复核及监管检查都有重要作用。5.内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督答案：ABCDE分析：内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五要素。6.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解的内容包括（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险E.被审计单位财务业绩的衡量和评价答案：ABCDE分析：以上各项均是注册会计师了解被审计单位及其环境时应了解的内容。7.在审计抽样中，影响样本规模的因素有（）。A.可接受的抽样风险B.可容忍错报C.预计总体错报D.总体变异性E.总体规模答案：ABCDE分析：可接受抽样风险、可容忍错报、预计总体错报、总体变异性和总体规模都会影响样本规模。8.实质性程序包括（）。A.细节测试B.控制测试C.实质性分析程序D.风险评估程序答案：AC分析：实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，控制测试是为了测试内部控制有效性，风险评估程序是为了解被审计单位及其环境。9.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，应当考虑的因素有（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.注册会计师及其业务助理人员的审计经验D.审计过程中是否发现错误或舞弊E.审计证据的类型与获取途径答案：ABCDE分析：以上因素都会影响注册会计师对审计证据充分性和适当性的评价。10.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告答案：ABCD分析：审计报告包括无保留、保留、否定和无法表示意见审计报告。判断题1.注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。（）答案：正确分析：注册会计师审计的发展历程确实如此。2.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（）答案：错误分析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，相关性和可靠性是对审计证据适当性的衡量。3.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行。（）答案：错误分析：注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。（）答案：正确分析：这是审计工作底稿归档期限的正确规定。5.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（）答案：正确分析：该描述准确说明了控制环境的内涵。6.注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，因为经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。（）答案：错误分析：并非所有经营风险最终都会产生财务后果并影响财务报表。7.在审计抽样中，可接受的抽样风险与样本规模成反比关系。（）答案：正确分析：可接受抽样风险越低，需要的样本规模越大，二者成反比。8.实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试和实质性分析程序。（）答案：正确分析：这是实质性程序的准确定义。9.注册会计师在评价审计证据的可靠性时，应当考虑审计证据的来源和性质，被审计单位内部生成的审计证据一定不如外部独立来源的审计证据可靠。（）答案：错误分析：一般情况下外部独立来源证据更可靠，但内部控制有效时内部生成的证据也可能具有较高可靠性。10.无保留意见的审计报告意味着注册会计师认为财务报表不存在重大错报。（）答案：正确分析：无保留意见表明注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。简答题1.简述注册会计师审计与政府审计的区别。答案：（1）审计目标不同。政府审计是对政府及其各部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计；注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。（2）审计标准不同。政府审计依据国家审计准则；注册会计师审计依据注册会计师审计准则。（3）经费或收入来源不同。政府审计经费由财政预算提供；注册会计师审计收入来源于审计客户，由其自愿支付。（4）取证权限不同。政府审计有更大的强制力，可依法进行调查取证；注册会计师审计需被审计单位配合，没有行政强制力。（5）对发现问题的处理方式不同。政府审计可依法作出处理、处罚决定；注册会计师审计只能提请被审计单位调整，如被审计单位不调整，在审计报告中反映。2.简述审计证据的特性及其相互关系。答案：审计证据具有充分性和适当性两个特性。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相互关系：充分性和适当性是审计证据的两个重要方面，缺一不可。审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关性和可靠性越高，所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就应增加。但充分的审计证据并不能弥补其在适当性方面的缺陷。3.简述内部控制的局限性。答案：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能不适用。（4）内部控制的设计和运行受制于成本效益原则。（5）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。4.简述审计抽样的基本步骤。答案：（1）样本设计：根据审计目标和审计对象的总体特征，确定抽样总体、抽样单元和误差构成条件，设计样本。（2）确定样本规模：考虑可接受的抽样风险、可容忍错报、预计总体错报、总体变异性和总体规模等因素，确定合适的样本规模。（3）选取样本：可以使用随机数表选样、系统选样、随意选样等方法从总体中选取样本项目。（4）实施审计程序：对选取的样本项目实施适合于特定审计目标的审计程序。（5）评价样本结果：分析样本误差，推断总体误差，考虑抽样风险，形成审计结论。5.简述注册会计师出具无保留意见审计报告的条件。答案：（1）财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。（2）注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。综合分析题1.注册会计师在对ABC公司2024年度财务报表进行审计时，发现该公司存在以下情况：（1）ABC公司将2024年12月31日未收到的应收账款100万元提前确认为收入。（2）ABC公司一项价值50万元的固定资产在2024年应计提折旧5万元，但未计提。（3）ABC公司的存货计价方法由先进先出法改为加权平均法，未在财务报表附注中披露。要求：（1）分别指出上述情况对财务报表哪些项目会产生影响，并说明影响的方向（增加或减少）。（2）如果注册会计师确定的重要性水平为30万元，上述情况对审计意见类型会产生什么影响？答案：（1）情况（1）：提前确认未收到的应收账款为收入，会使营业收入增加100万元，应收账款增加100万元，同时由于收入增加会使营业利润增加100万元，进而使净利润增加（假设不考虑所得税等因素），所有者权益增加。情况（2）：未计提固定资产折旧，会使固定资产净值虚增5万元，同时费用少计5万元，营业利润增加5万元，净利润增加，所有者权益增加。情况（3）：存货计价方法变更未披露，会影响存货的账面价值和营业成本。若物价上涨，由先进先出法改为加权平均法，存货成本可能降低，营业成本可能增加；若物价下降则相反。同时会影响营业利润、净利润和所有者权益，但具体影响需根据存货数量和价格变动情况确定。（2）情况（1）导致的错报为100万元，情况（2）导致的错报为5万元，情况（3）虽未明确具体影响金额，但存货计价方法变更属于会计政策变更未披露，也会对财务报表产生重大影响。累计错报超过重要性水平30万元。由于上述情况影响重大但不广泛，注册会计师应出具保留意见的审计报告。2.甲公司是一家生产电子产品的企业，注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，了解到以下情况：（1）甲公司所处行业竞争激烈，市场需求变化快。（2）甲公司管理层为了达到业绩目标，可能存在虚增收入的动机。（3）甲公司的内部控制制度存在一定缺陷，对销售业务的审批和监督不够严格。要求：（1）根据上述情况，分析甲公司可能面临的重大错报风险。（2）针对上述重大错报风险，注册会计师应采取哪些审计程序？答案：（1）由于行业竞争激烈、市场需求变化快，甲公司可能面临存货滞销、跌价的风险，导致存货计价出现重大错报，存货的账面价值可能高估。管理层有虚增收入的动机，且销售业务审批和监督不严格，可能存在虚增收入的风险，营业收入和应收账款可能被高估。（2）对于存货计价风险：实施存货监盘程序，观察存货的数量、状况等。检查存货的跌价准备计提情况，评估管理层的估计是否合理。分析存货的周转率等指标，判断存货是否存在滞销情况。对于收入虚增风险：检查销售合同、发票、发运凭证等原始凭证，核实销售业务的真实性。实施函证程序，向客户函证应收账款和销售业务。分析营业收入的波动情况和与同行业的比较，查找异常。检查销售退回、折让等情况，看是否存在虚构销售后冲回的情况。3.乙公司2024年度财务报表显示，其净利润较上一年度有大幅增长。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）乙公司在2024年大量增加了研发投入，但研发项目尚未产生明显的经济效益。（2）乙公司的应收账款周转率较上一年度明显下降。（3）乙公司的固定资产折旧政策在2024年发生了变更，折旧费用减少。要求：（1）分析上述情况对乙公司净利润的影响。（2）针对上述情况，注册会计师应关注哪些方面的审计重点？答案：（1）大量增加研发投入，若研发支出费用化，会增加当期费用，减少净利润；若部分资本化，对当期净利润影响相对较小，但后续会影响无形资产摊销等。由于研发项目未产生明显经济效益，目前主要是增加费用减少利润。应收账款周转率下降，可能意味着应收账款回收变慢，存在坏账风险。若计提坏账准备增加，会增加资产减值损失，减少净利润。固定资产折旧政策变更使折旧费用减少，会使成本费用减少，从而增加净利润。（2）对于研发投入：关注研发支出的分类是否正确，是费用化还是资本化，是否符合会计准则规定；检查研发项目的进展情况和未来经济效益的评估依据。对于应收账款：检查应收账款的账龄分析，评估坏账准备计提的合理性；函证应收账款，核实其真实性和可收回性。对于固定资产折旧政策变更：检查变更的合理性和合规性，是否有合理的理由；重新计算折旧费用，验证变更对净利润的影响。4.丙公司是一家上市公司，注册会计师在审计丙公司2024年度财务报表时，发现丙公司存在关联方交易。部分关联方交易情况如下：（1）丙公司向关联方销售产品，价格明显高于市场价格。（2）丙公司从关联方采购原材料，价格明显高于市场价格。要求：（1）分析上述关联方交易可能对丙公司财务报表产生的影响。（2）注册会计师针对关联方交易应实施哪些审计程序？答案：（1）向关联方高价销售产品，会虚增营业收入和营业利润，使净利润增加，同时应收账款或货币资金也可能虚增，导致资产和所有者权益虚增。从关联方高价采购原材料，会使