2025年中级会计职称考试高频错题及答案

2025年中级会计职称考试高频错题及答案题目1：甲公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年度乙公司实现净利润2000万元，其中1-3月实现净利润300万元；因持有其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益500万元；2024年5月乙公司宣告分派现金股利800万元，于6月实际发放。甲公司与乙公司会计政策、会计期间一致，不考虑其他因素。计算甲公司2024年末长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。答案：2024年末长期股权投资账面价值=3000+（12000×30%-3000）+（2000-300）×30%+500×30%-800×30%=4020万元。会计分录：（1）初始投资调整：借：长期股权投资——投资成本600贷：营业外收入600（2）确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整510贷：投资收益510（3）确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益150贷：其他综合收益150（4）应收现金股利：借：应收股利240贷：长期股权投资——损益调整240解析：初始投资成本3000万元小于应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），需调整长期股权投资成本并确认营业外收入600万元。乙公司全年净利润中，1-3月的300万元属于投资前实现的利润，甲公司仅需确认投资后（4-12月）的净利润1700万元（2000-300）的30%即510万元。其他综合收益变动500万元，甲公司按30%确认150万元计入其他综合收益。乙公司宣告分派现金股利800万元，甲公司按30%冲减长期股权投资账面价值240万元。最终账面价值为4020万元。题目2：2024年1月1日，丙公司将其生产的一台设备销售给子公司丁公司，售价为500万元（不含增值税），成本为350万元。丁公司将该设备作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。2024年末，丙公司编制合并财务报表时，针对该内部交易应编制的抵消分录。答案：抵消分录如下：借：营业收入500贷：营业成本350固定资产——原价150借：固定资产——累计折旧30贷：管理费用30借：递延所得税资产30贷：所得税费用30解析：内部交易中，丙公司虚增营业收入500万元、营业成本350万元，丁公司虚增固定资产原价150万元（500-350），需抵消营业收入与营业成本，调整固定资产原价。丁公司2024年按500万元计提折旧100万元（500/5），但按实际成本350万元应计提折旧70万元（350/5），多计提的30万元需冲减管理费用并调增累计折旧。未实现内部损益150万元中，通过折旧实现30万元，剩余120万元形成可抵扣暂时性差异，按25%税率确认递延所得税资产30万元（120×25%）。财务管理高频错题及答案题目1：某公司拟进行一项固定资产投资，初始投资额为800万元，预计使用寿命5年，期满无残值，采用直线法折旧。投产后每年营业收入为500万元，付现成本为200万元，所得税税率25%。公司要求的必要报酬率为10%。计算该项目的净现值（NPV），并判断是否可行。（已知：（P/A,10%,5）=3.7908）答案：年折旧额=800/5=160万元；年净利润=（500-200-160）×（1-25%）=105万元；年营业现金净流量=105+160=265万元；净现值=265×3.7908-800≈204.56万元>0，项目可行。解析：营业现金净流量=净利润+折旧=105+160=265万元（或通过公式：（收入-付现成本）×（1-税率）+折旧×税率=（500-200）×0.75+160×0.25=265万元）。净现值为未来现金流量现值减去初始投资，计算得204.56万元>0，项目可行。易错点在于未正确计算折旧抵税或误将净利润直接作为现金流量。题目2：某公司资本结构如下：长期借款2000万元，年利率8%；优先股500万元，股息率10%；普通股2500万元，当前市价每股20元，预计下年每股股利2元，股利增长率5%；公司所得税税率25%。计算加权平均资本成本（WACC）。答案：长期借款税后成本=8%×（1-25%）=6%；优先股成本=10%；普通股成本=2/20+5%=15%；总资本=5000万元；WACC=（2000/5000）×6%+（500/5000）×10%+（2500/5000）×15%=10.9%。解析：长期借款利息可抵税，税后成本为6%；优先股股息从税后利润支付，成本为股息率10%；普通股成本用股利增长模型计算为15%。权重按账面价值计算，最终WACC为10.9%。易错点在于未考虑长期借款税后成本或错误调整优先股成本。经济法高频错题及答案题目1：2024年3月1日，甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司向乙公司购买100吨钢材，单价5000元/吨，乙公司应于4月15日前交货。4月10日，乙公司以原材料涨价为由要求提价，甲公司未答复。4月20日，乙公司按原价格交货，甲公司以逾期交货为由拒绝接收。分析甲公司是否有权拒绝接收货物。答案：甲公司无权拒绝接收货物。解析：根据《民法典》，迟延履行需构成根本违约（如导致合同目的无法实现）或经催告后仍未履行，守约方方可解除合同。乙公司迟延5天交货，未证明钢材因逾期失去使用价值，甲公司未催告且无证据证明根本违约，故不得拒绝接收。题目2：2024年5月，张某为甲有限责任公司股东（持股20%），拟将股权转让给非股东李某。公司章程规定“股东转让股权需经其他股东过半数同意，不同意的股东应购买该股权，不购买视为同意转让”。张某书面通知其他股东后，股东王某（30%）不同意，赵某（25%）未回复，钱某（25%）同意。分析张某能否转让股权。答案：张某可以转让股权。解析：“其他股东过半数”指人数过半（非持股比例）。甲公司其他股东共3人（王某、赵某、钱某），王某不同意，赵某未回复视为同意，钱某同意，同意人数2人超过半数（1.5人）。王某不同意应购买股权，不购买视为同意转让，故张某可转让。题目3：2024年7月1日，李某签发一张50万元银行承兑汇票给王某，付款人为甲银行，到期日2024年12月31日。王某背书转让给张某，张某转让给赵某。12月25日，赵某提示付款被甲银行拒绝（因李某账户资金不足）。分析赵某可追索的对象及追索金额。答案：赵某可向李某、王某、张某及甲银行（承兑人）