2026税务检查试卷及答案

2026税务检查试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某企业2025年12月将自产的一批货物用于职工福利，该货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元。增值税税率13%，则该企业应确认的增值税销项税额为（）。A.10.4万元B.13万元C.0D.22.1万元2.根据企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%3.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元，已预缴个人所得税20万元。已知经营所得适用税率表：全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元。该个体工商户2025年度汇算清缴应补缴个人所得税（）。A.15.45万元B.21.95万元C.35万元D.41.95万元4.税务机关对某企业实施税务检查时，发现其2024年通过虚增成本少缴企业所得税50万元。该企业2024年应纳税额为100万元，则税务机关对其偷税行为可处（）的罚款。A.50万元以下B.50万元以上100万元以下C.25万元以上100万元以下D.100万元以上5.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.超市将购进的大米用于职工食堂B.企业将自产的设备用于本企业办公C.汽车厂将自产的汽车分配给股东D.酒店将购进的床上用品用于客户住宿二、多项选择题（每题3分，共15分，少选得1分，错选不得分）1.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税药品C.提供餐饮服务D.销售自己使用过的固定资产（按简易办法计税且放弃减税）2.企业所得税法规定的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息收入3.税务机关在税务检查中可采取的措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证B.查询纳税人在银行的存款账户C.查封纳税人的生产设备D.要求纳税人提供与纳税有关的合同4.个人所得税综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得5.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.房地产开发企业销售新建房可扣除取得土地使用权所支付的金额B.纳税人转让旧房，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起每年加计5%计算扣除C.土地增值税实行超率累进税率D.个人转让住房免征土地增值税三、案例分析题（共65分）（一）增值税检查（20分）某食品加工企业（增值税一般纳税人）2025年12月增值税申报情况如下：销项税额50万元，进项税额35万元，应纳税额15万元。税务检查发现以下问题：1.将自产的一批月饼作为春节福利发放给职工，成本10万元，同类产品不含税售价15万元，未作税务处理；2.购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，但该发票于2026年1月才认证抵扣；3.因管理不善丢失一批已抵扣进项税的原材料，成本5万元（其中运费成本0.5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。要求：计算该企业2025年12月应补缴的增值税。（二）企业所得税检查（25分）某制造企业2025年度会计利润300万元，已预缴企业所得税75万元。税务检查发现：1.全年实际发生职工福利费50万元，工资薪金总额300万元；2.营业外支出中列支税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织捐赠40万元（符合税前扣除条件）；3.当年发生研发费用100万元（未形成无形资产），未享受加计扣除政策；4.从境外子公司分回税后利润20万元（境外已纳税额5万元，适用税率20%）。要求：计算该企业2025年度应补缴的企业所得税（不考虑地方优惠政策）。（三）个人所得税检查（20分）某公司高管张某2025年取得以下收入：1.每月工资薪金收入3万元（已扣除“三险一金”5000元）；2.5月取得劳务报酬收入2万元；3.9月取得稿酬收入1万元；4.12月取得全年一次性奖金18万元（选择单独计税）；5.张某有一个正在读小学的女儿，与妻子约定由张某扣除子女教育专项附加扣除；父母均年满60周岁，张某为独生子女。要求：计算张某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（不考虑其他扣除）。答案及解析一、单项选择题1.B。自产货物用于职工福利视同销售，按同类售价计算销项税额，100×13%=13万元。2.C。企业所得税职工教育经费扣除比例为工资薪金总额的8%。3.A。应纳税所得额=120万元，应纳税额=120×35%6.55=35.45万元，应补缴=35.4520=15.45万元。4.C。偷税数额50万元，占应纳税额50%（50/100），罚款为偷税数额50%以上5倍以下，即25万元至250万元，但选项中符合的为25万元以上100万元以下。5.C。自产货物分配给股东属于视同销售；A为购进货物用于集体福利，进项税转出；B为自产货物用于生产经营，不视同销售；D为购进货物用于应税项目，正常抵扣。二、多项选择题1.ABC。D选项放弃减税可开具专票。2.AC。B、D为免税收入。3.ABD。C属于税收保全措施，需经县以上税务局（分局）局长批准，且检查中一般不直接查封。4.ABC。D属于分类所得。5.ABC。个人转让住房是否免征土地增值税需看持有时间及性质，普通住房满5年免征，非普通住房满5年差额征收，故D错误。三、案例分析题（一）增值税补缴计算1.视同销售销项税额=15×13%=1.95万元；2.购进原材料发票2025年12月未认证，进项税2.6万元不得在12月抵扣，应转出；3.因管理不善丢失原材料，需转出进项税：原材料部分=（50.5）×13%=0.585万元，运费部分=0.5×9%=0.045万元，合计转出0.63万元；应补缴增值税=1.95（视同销售）+2.6（未认证进项税）+0.63（进项税转出）=5.18万元。（二）企业所得税补缴计算1.职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，超支5042=8万元，调增；2.税收滞纳金5万元调增；公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，超支4036=4万元，调增；3.研发费用加计扣除=100×100%=100万元（2023年起制造业加计比例100%），调减；4.境外所得抵免：境外应纳税所得额=20÷（120%）=25万元，抵免限额=25×25%=6.25万元，实际已纳税5万元，可抵免5万元；应纳税所得额=300+8+5+4100+25=232万元；境内应纳税额=（23225）×25%=51.75万元；境外所得应补税额=6.255=1.25万元；合计应纳税额=51.75+1.25=53万元；应补缴=5375=22万元（即多缴22万元，可申请退税或抵缴）。（三）个人所得税计算综合所得部分：1.工资薪金收入=3×12=36万元；2.劳务报酬收入=2×（120%）=1.6万元；3.稿酬收入=1×（120%）×70%=0.56万元；4.专项附加扣除=子女教育1.2万元+赡养老人2.4万元=3.6万元；5.减除费用