广西内审师内部审计基础审计证据的评估标准考试试题及答案

广西内审师内部审计基础审计证据的评估标准考试试题及答案一、单项选择题（共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.内部审计人员在评估审计证据的充分性时，最应关注的是（）。A.证据的获取成本B.证据与审计目标之间的逻辑关系C.证据的载体形式D.证据的归档顺序答案：B2.下列哪项最能直接增强审计证据的可靠性（）。A.审计人员亲自函证应收账款B.被审计单位提供的销售台账复印件C.财务经理对存货数量的口头说明D.仓库管理员自行编制的盘点表答案：A3.在风险评估结果较高的情况下，为将审计风险降至可接受水平，内部审计师应当（）。A.减少样本量以提高效率B.降低对证据可靠性的要求C.获取更具说服力的审计证据D.将审计程序外包给外部专家答案：C4.审计证据的“相关性”是指（）。A.证据必须来自外部独立第三方B.证据必须与审计目标存在逻辑联系C.证据必须采用电子数据形式D.证据必须覆盖整个会计期间答案：B5.下列关于“充分性”的表述正确的是（）。A.充分性仅与样本规模有关B.充分性受重大错报风险影响C.充分性意味着必须100%检查D.充分性与审计人员经验无关答案：B6.审计人员通过实地观察取得的证据形式属于（）。A.文件证据B.口头证据C.实物证据D.数学证据答案：C7.在测试采购审批控制时，最可靠的证据是（）。A.采购经理的口头解释B.系统中保存的经审批的电子采购订单C.供应商开具的形式发票D.采购合同草稿答案：B8.当不同来源的证据相互矛盾时，内部审计师首先应（）。A.直接采纳金额较大的一方B.忽略矛盾，依赖原有结论C.执行额外程序解决矛盾D.将矛盾写入报告但不作判断答案：C9.下列哪项最能支持“完整性”认定（）。A.从发货单追查到销售收入明细账B.从销售收入明细账追查到发货单C.从销售发票追查到银行进账单D.从总账追查到明细账答案：B10.审计证据的“及时性”要求是指（）。A.证据必须在审计报告日后取得B.证据必须在资产负债表日前取得C.证据的取得时间应当接近所审计事项发生时间D.证据必须在审计计划阶段取得答案：C11.在评估电子证据的可靠性时，最关键的因素是（）。A.数据容量大小B.系统变更控制与访问日志C.界面美观程度D.数据备份频率答案：B12.审计人员使用函证程序主要是为了获取（）。A.实物证据B.外部文件证据C.内部文件证据D.口头证据答案：B13.下列哪项情况会降低审计证据的可信度（）。A.证据由独立第三方提供B.证据取得过程被全程录像C.证据由被审计单位高度控制且无法交叉核对D.证据为原件答案：C14.在抽样审计中，样本误差低于可容忍误差时，内部审计师可以（）。A.直接认定总体无误B.降低对总体的信赖程度C.接受总体，但需考虑抽样风险D.扩大样本量至100%答案：C15.审计工作底稿中对证据来源的完整记录，主要满足哪项评估标准（）。A.相关性B.可靠性C.可验证性D.及时性答案：C16.下列哪项最能证明固定资产“存在”认定（）。A.固定资产明细表B.保险公司提供的财产保单C.审计人员现场观察并拍照记录D.管理层声明书答案：C17.在评估供应商对账单作为证据的可靠性时，应优先考虑（）。A.对账单是否由供应商财务部门直接寄至审计部B.对账单纸张厚度C.对账单是否彩色打印D.对账单页数答案：A18.审计人员重新计算折旧费用，最能支持哪项认定（）。A.存在B.完整性C.准确性、计价与分摊D.权利与义务答案：C19.下列哪项属于“外部文件证据”中的“外部”含义（）。A.由被审计单位客户签发B.由被审计单位内部系统生成C.由被审计单位出纳手写D.由被审计单位法务部草拟答案：A20.审计证据的“综合性”体现在（）。A.仅使用一种证据类型即可得出结论B.必须依赖口头证据C.多种类型证据相互印证形成链条D.仅使用外部证据答案：C21.在测试存货跌价准备时，最相关的证据是（）。A.存货盘点标签B.管理层提供的可变现净值测算表C.采购合同D.供应商报价单答案：B22.审计人员将发货单、销售发票、出库单、客户签收联进行比对，主要是为了验证（）。A.权利与义务B.完整性C.准确性D.发生答案：D23.下列哪项最能提高口头证据的可靠性（）。A.记录谈话时间、地点、人物并获取签字确认B.仅记录关键数字C.事后回忆并整理D.录音但不整理文字答案：A24.在评估证据“充分性”时，不需要考虑（）。A.重大错报风险B.证据质量C.重要性水平D.被审计单位员工颜值答案：D25.审计人员发现某笔销售收入缺少客户订单，应当（）。A.立即认定销售虚构B.忽略该缺陷C.执行替代程序，如检查发货单与客户回款D.直接询问财务经理并记录答案：C二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）26.下列哪些因素会影响审计证据的可靠性（）。A.证据来源的独立性B.证据取得的方式C.证据的时效D.被审计单位的企业文化答案：A、B、C27.在评估电子审计证据时，应重点关注（）。A.系统访问控制B.数据完整性校验C.系统变更记录D.系统界面颜色答案：A、B、C28.下列哪些程序可以验证应收账款“存在”认定（）。A.向债务人函证B.检查期后回款C.检查销售合同与发货单D.重新计算账龄答案：A、B、C29.下列哪些属于内部证据（）。A.采购申请单B.入库单C.供应商对账单D.销售出库单答案：A、B、D30.审计证据的“充分性”与下列哪些因素呈反向关系（）。A.重大错报风险B.可接受审计风险C.证据质量D.重要性水平答案：A、C31.下列哪些情况需要获取额外证据（）。A.发现异常波动B.控制测试未得到有效执行C.管理层更换频繁D.审计时间充裕答案：A、B、C32.下列哪些证据组合最能支持存货“完整性”认定（）。A.从盘点表追查到仓库实物B.从仓库实物追查到盘点表C.从入库单追查到明细账D.从明细账追查到入库单答案：B、C33.下列哪些属于审计证据“可验证性”的要求（）。A.记录证据来源B.记录计算过程C.记录抽样方法D.记录审计人员主观感受答案：A、B、C34.在评估管理层提供的盈利预测时，应获取哪些证据（）。A.历史经营数据B.市场行业报告C.已签订的销售合同D.员工考勤表答案：A、B、C35.下列哪些证据类型可用于验证固定资产“权利与义务”认定（）。A.房产证B.车辆行驶证C.采购合同D.保险单答案：A、B、C36.下列哪些做法可以提高抽样证据的充分性（）。A.扩大样本量B.采用分层抽样C.提高样本选取随机性D.采用任意抽样答案：A、B、C37.下列哪些属于“证据链”缺失的表现（）。A.有销售合同无发货单B.有发货单无客户签收C.有发票无回款记录D.有回款记录无发票答案：A、B、C38.下列哪些情况会降低电子证据的可信度（）。A.系统缺少操作日志B.超级管理员权限未分离C.数据可被事后修改且无痕迹D.数据每日备份答案：A、B、C39.下列哪些属于审计证据“及时性”不足的情形（）。A.使用三年前的盘点表验证期末存货B.函证截止日早于资产负债表日一个月C.观察固定资产时距资产负债表日两个月D.使用期后一个月的银行对账单答案：A、B、C40.下列哪些程序可用于验证应付账款“完整性”认定（）。A.检查期后付款B.供应商函证C.从验收单追查到应付账款明细账D.从应付账款明细账追查到验收单答案：A、B、C三、判断改错题（共10题，每题2分，共20分。判断下列说法是否正确，正确的打“√”；错误的打“×”，并改正划线部分，不得改变原句结构）41.审计证据的充分性与重要性水平呈同向变动关系。答案：×反向42.外部独立函证取得的证据一定比内部证据可靠。答案：×不一定，需考虑函证过程控制43.口头证据不能作为支持审计结论的依据。答案：×可以作为辅助依据44.审计人员亲自重新计算折旧，属于重新执行程序。答案：√45.证据的时效性越差，所需证据数量越少。答案：×越多46.仅通过观察程序就能验证固定资产的所有权。答案：×不能47.审计证据的“相关性”要求证据必须与财务报表整体相关。答案：×与具体审计目标相关48.当控制有效时，可适当减少实质性程序的样本量。答案：√49.电子证据的可靠性仅取决于数据存储介质的安全性。答案：×还取决于系统控制与日志50.审计人员将供应商发来的对账单直接归档，无需再验证。答案：×仍需验证其真实性与完整性四、案例分析题（共3题，共25分）案例一（8分）背景：广西某糖业公司2023/2024榨季期末存货—白糖账面余额3.2亿元。审计人员于2024年3月1日—3月3日对位于南宁仓库的白糖进行抽盘，抽取样本量80%，发现差异率0.5%。仓库经理解释为“自然损耗”。审计人员取得2024年1月31日由仓储部编制的盘点表，但未取得外部独立证据。要求：（1）指出审计证据在充分性、可靠性、及时性方面存在的缺陷（3分）；（2）提出两项改进程序（2分）；（3）说明如何验证“自然损耗”解释的合理性（3分）。答案：（1）缺陷：①充分性：样本量80%虽较高，但剩余20%未覆盖，且未对3.2亿元全额评估；②可靠性：盘点表为内部编制，无外部监督，缺少第三方证据；③及时性：盘点日与资产负债表日间隔1个月，期间存货变动未验证。（2）改进程序：①在资产负债表日或接近日执行100%盘点或扩大抽样；②引入第三方监管机构共同盘点并出具监盘报告。（3）验证自然损耗：①获取行业白糖储存标准损耗率，对比差异率是否异常；②检查仓库温湿度记录，确认是否存在保管不善；③重新计算损耗数量与金额，与财务账面核对是否一致；④询问生产、仓储、质检部门，形成口头证据并签字确认。案例二（9分）背景：广西某锰矿企业2023年12月31日应付账款—A供应商余额5800万元。审计人员于2024年2月15日收到A供应商直接寄来的对账单，显示余额为5300万元，差异500万元。被审计单位解释差异为2024年1月已付款500万元，并提供2024年1月15日银行回单。审计人员未执行期后付款测试。要求：（1）指出审计证据链缺失环节（3分）；（2）设计程序验证期后付款是否真实（3分）；（3）说明如何获取额外证据确认余额准确性（3分）。答案：（1）缺失环节：①未检查2024年1月15日银行回单是否真实到账；②未获取A供应商收款记录；③未检查该笔付款是否已在A供应商对账单中扣减。（2）验证期后付款：①登录企业网银，打印2024年1月15日付款流水，核对收款人名称、账号、金额；②向A供应商函证期后收款，确认是否收到500万元；③检查银行对账单，确认银行是否已划出该笔资金。（3）额外证据：①获取A供应商2023年12月31日账面余额调节表，逐项核对差异；②检查2023年12月31日后退货、折扣、返利记录；③重新计算应付账款账龄，确认500万元是否属于重复付款或预付。案例三（8分）背景：广西某旅游公司2023年营业收入8亿元，其中现金销售占30%。审计人员采用货币单元抽样，抽取样本含现金销售200万元，发现5万元缺少POS小票。公司解释“游客丢弃小票”。审计人员未扩大样本，直接推断总体误差为5/200=2.5%，低于重要性水平，出具无保留结论。要求：（1）指出抽样