2025年中级会计实务考试试题及答案表现

2025年中级会计实务考试试题及答案表现单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，专业人员服务费5万元，员工培训费2万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.510B.515C.517D.582.9答案：B解析：员工培训费不计入固定资产的成本，该设备的初始入账价值=500+10+5=515（万元）。2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2025年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：2025年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83（万元）。3.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为6年答案：C解析：选项A、D属于会计估计变更；选项B虽然存货计价方法的变更也是会计政策变更，但通常属于不重要的会计政策变更，不需要追溯调整；而投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，且需要追溯调整。4.甲公司于2025年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计60万元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。则2025年3月31日甲公司计提第一季度利息时，应贷记的会计科目是（）。A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.银行存款答案：B解析：企业短期借款利息按月计提，按季支付，计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。A.20340B.20000C.22600D.20169.6答案：D解析：销售商品收入的金额应当是扣除商业折扣后的金额，即20000×（110%）=18000（元），增值税税额=18000×13%=2340（元），应收账款的入账金额=18000+2340=20340（元）。由于乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=20340×2%=406.8（元），实际收到的价款=20340406.8=20169.6（元）。多项选择题1.下列各项中，影响固定资产入账价值的有（）。A.购买固定资产支付的买价B.支付的固定资产安装费C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失答案：ABD解析：选项C，固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息计入财务费用，不影响固定资产的入账价值。2.下列各项中，属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的有（）。A.企业从二级市场购入的债券投资，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.企业购入的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益工具投资C.企业购入的对被投资单位具有重大影响的股票投资D.企业从二级市场购入的股票投资，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资答案：AD解析：选项B，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项C，应作为长期股权投资核算。3.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理答案：ABC解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理，选项D错误。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工缴纳的基本养老保险费B.企业为职工缴纳的住房公积金C.企业支付给职工的加班加点工资D.企业支付给职工的困难补助答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。5.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者宣告分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.本年度实现的净利润答案：BCD解析：选项A，提取法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目，属于留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；选项B，向投资者宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目，会减少留存收益；选项C，用盈余公积转增资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，会减少留存收益；选项D，本年度实现的净利润会增加留存收益。判断题1.企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。（）答案：对解析：企业自行建造固定资产，其成本包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，这些支出包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。2.企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间取得的现金股利，应当确认为投资收益。（）答案：对解析：企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。3.会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（）答案：对解析：这是会计估计变更的会计处理原则。4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。5.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：对解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算，为了及时反映和监督材料成本差异的分摊情况，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。计算分析题1.甲公司2025年发生与固定资产有关的业务如下：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录。（2）计算该设备2025年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。答案：（1）购入设备的会计分录：借：固定资产102应交税费——应交增值税（进项税额）13.18贷：银行存款115.18（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2025年应计提的折旧额=102×40%=40.8（万元）会计分录：借：制造费用40.8贷：累计折旧40.82.甲公司于2025年1月1日以2040万元购入乙公司当日发行的3年期、到期还本、按年付息的债券，债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，另支付交易费用10万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际年利率为4%。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。答案：（1）2025年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本2000——利息调整50贷：银行存款2050（2）2025年12月31日应确认的投资收益=2050×4%=82（万元）应收利息=2000×5%=100（万元）会计分录：借：应收利息100贷：投资收益82债权投资——利息调整18综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售价格（市场价格）均不含增值税税额。甲公司2025年发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为200万元，增值税税额为26万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为160万元。（2）2月1日，甲公司与丙公司签订销售合同，向丙公司销售一台大型设备，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。该设备的成本为350万元。合同约定，丙公司在签订合同当日支付100万元，设备交付时支付200万元，安装调试完毕后支付剩余款项。设备于2月10日发出，甲公司预计设备安装调试工作将在3月10日完成。（3）3月10日，设备安装调试完毕，丙公司支付剩余款项。（4）4月1日，甲公司将一项专利权出租给丁公司，租期为2年，每年租金为20万元，增值税税额为1.2万元。该专利权的账面价值为100万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。（5）12月31日，甲公司对存货进行减值测试，发现一批原材料的可变现净值低于其成本，该批原材料的成本为50万元，可变现净值为40万元。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司2月1日、2月10日销售大型设备的相关会计分录。（3）编制甲公司3月10日收到丙公司剩余款项的会计分录。（4）编制甲公司4月1日出租专利权的会计分录以及12月31日计提专利权摊销的会计分录。（5）编制甲公司12月31日计提存货跌价准备的会计分录。答案：（1）1月1日销售商品的会计分录：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本160贷：库存商品160（2）2月1日：借：银行存款100贷：合同负债1002月10日：借：发出商品350贷：库存商品350借：银行存款200合同负债100贷：合同负债300（3）3月10日：借：银行存款265合同负债300贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：发出商品350（4）4月1日出租专利权的会计分录：借：银行存款21.2贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）1.212月31日计提专利权摊销的会计分录：借：其他业务成本7.5（100÷10×9÷12）贷：累计摊销7.5（5）12月31日计提存货跌价准备的会计分录：借：资产减值损失10贷：存货跌价准备102.甲公司2025年1月1日股东权益总额为4500万元，其中股本为3000万元、资本公积为200万元、盈余公积为800万元、未分配利润为500万元。2025年发生如下经济业务：（1）接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定该设备的价值为350万元（与公允价值相符），增值税税额为45.5万元。