企业生产流程会计制度

PAGE企业生产流程会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范企业生产流程中的会计核算与财务管理，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为企业决策提供可靠依据，加强企业内部控制，防范财务风险，提高企业经济效益。（二）适用范围本制度适用于本企业内部涉及生产流程的各个环节，包括原材料采购、生产加工、产品销售等相关业务活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规，并结合本企业生产经营特点制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计核算与财务管理合法合规。2.准确性原则：如实反映生产流程中的经济业务，保证财务数据准确无误。3.及时性原则：及时记录、处理和报告财务信息，满足企业管理决策需要。4.完整性原则：涵盖生产流程的各个方面，全面反映财务状况和经营成果。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保资产安全。二、生产流程会计核算基础（一）会计科目设置1.原材料：核算企业生产所需的各种原材料的采购成本。2.生产成本：归集生产过程中发生的各项直接和间接成本。3.制造费用：核算生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。4.库存商品：记录完工产品的成本。5.主营业务成本：结转销售产品的成本。（二）会计凭证1.原始凭证：包括采购发票、入库单、领料单、生产工单、产品入库单、销售发票等，作为经济业务发生的证明。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制，记录会计分录，作为登记账簿的依据。（三）会计账簿1.总账：按照会计科目设置，记录企业全部经济业务的总括情况。2.明细账：根据明细科目设置，详细记录各项经济业务的具体情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，序时记录现金和银行存款的收支情况。4.辅助账：如生产成本明细账、制造费用明细账等，用于详细核算特定项目的成本费用。三、原材料采购环节会计处理（一）采购订单采购部门根据生产计划下达采购订单，明确采购物资的品种、数量、规格、价格、交货日期等条款。财务部门对采购订单进行审核，确保采购业务符合企业预算和相关规定。（二）采购发票与付款1.收到供应商发票后，采购人员核对发票与采购订单、入库单信息是否一致。财务人员审核发票的真实性、合法性和准确性，按照规定进行账务处理。借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.按照合同约定支付货款时：借：应付账款贷：银行存款（三）采购退货与折让1.发生采购退货时，采购部门填写退货申请单，经审批后办理退货手续。财务部门根据退货发票和入库单进行账务处理：借：应付账款应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：原材料2.发生采购折让时，采购人员与供应商协商确定折让金额，财务部门根据折让协议进行账务处理：借：应付账款贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）四、生产环节会计处理（一）领料核算生产部门根据生产工单从仓库领用原材料，仓库管理人员开具领料单。财务部门根据领料单将领用的原材料成本计入生产成本：借：生产成本——直接材料贷：原材料（二）人工成本核算1.人力资源部门统计生产人员的考勤、工时等信息，计算应发工资。财务部门根据工资计算表进行账务处理：借：生产成本——直接人工制造费用——工资管理费用——工资等贷：应付职工薪酬2.发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费——应交个人所得税（三）制造费用核算1.生产车间发生的水电费、设备折旧、修理费等间接费用，先在制造费用中归集。借：制造费用——水电费、折旧费、修理费等贷：银行存款、累计折旧等2.月末，将制造费用按照一定的分配方法分配计入生产成本：借：生产成本——制造费用贷：制造费用（四）生产成本结转产品完工后，生产部门填写产品入库单，仓库管理人员办理入库手续。财务部门根据产品入库单将完工产品的生产成本从生产成本科目结转至库存商品科目：借：库存商品贷：生产成本——直接材料、直接人工、制造费用五、产品销售环节会计处理（一）销售订单与发货销售部门签订销售订单后，通知生产部门安排生产和发货。仓库管理人员根据发货单发货，并开具出库单。财务部门根据销售订单和出库单确认销售收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）销售成本结转根据销售出库单，财务部门按照加权平均法等方法计算并结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（三）销售退货与折让核算1.发生销售退货时，销售部门填写退货申请单，经审批后办理退货手续。财务部门根据退货发票和入库单进行账务处理：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本2.发生销售折让时，销售部门与客户协商确定折让金额，财务部门根据折让协议进行账务处理：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款六、成本核算与分析（一）成本核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品或管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产产品。2.分批法：适用于单件、小批生产的产品。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品，如冶金、纺织、机械制造等行业。（二）成本分析1.成本构成分析：分析原材料、人工、制造费用等各项成本在总成本中的占比，找出成本控制的重点项目。2.成本变动分析：对比不同期间的成本数据，分析成本变动的原因，如原材料价格波动、生产效率提高或降低等。3.成本效益分析：评估产品成本与销售收入的关系，分析产品的盈利能力，为产品定价和生产决策提供依据。七、固定资产管理（一）固定资产购置1.企业购置固定资产时，由采购部门负责询价、谈判，签订采购合同。财务部门根据合同和发票进行账务处理：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.对于需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目归集安装成本，安装完毕后转入固定资产：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：固定资产贷：在建工程（二）固定资产折旧1.根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。2.每月计提折旧时：借：制造费用、管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产处置1.固定资产出售、报废、毁损等处置时，由使用部门提出申请，经审批后进行处置。财务部门根据处置收入、清理费用等进行账务处理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款等（处置收入）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）借：固定资产清理贷：银行存款等（清理费用）借：营业外支出（净损失）贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入（净收益）八、存货管理（一）存货计价方法1.个别计价法：适用于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。2.先进先出法：以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价。3.加权平均法：包括月末一次加权平均法和移动加权平均法，以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。（二）存货清查1.定期或不定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。清查结果如发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，报经批准后进行账务处理。2.盘盈时：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用3.盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如因管理不善导致的损失）借：管理费用（正常损耗）其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢九、税务管理（一）增值税核算1.准确计算增值税销项税额和进项税额，按照规定进行纳税申报和缴纳。2.月末，将应交未交或多交的增值税进行结转：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税或借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）（二）其他税费核算1.按照规定计算并缴纳企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。2.计提时：借：所得税费用、税金及附加贷：应交税费——应交所得税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等3.缴纳时：借：应交税费——应交所得税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等贷：银行存款十、财务报表编制（一）资产负债表根据总账和明细账科目余额分析填列，反映企业在某一特定日期的财务状况。（二）利润表根据损益类科目本期发生额编制，反映企业在一定会计期间的经营成果。（三）现金流量表按照现金流量的分类，对企业一定期间内现金流入和流出进行分类反映，揭示企业获取现金和现金等价物的能力。（四）报表附注对财务报表中重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更、重大事项等，增强财务报表的可理解性。十一、内部控制与监督（一）内部控制制度建立健全生产流程相关的内部控制制度，明确各部门和岗位的