2025年中级会计答案《中级会计实务》三场

2025年中级会计答案《中级会计实务》三场第一场考试答案一、单项选择题1.甲公司2024年12月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；安装过程中领用自产产品一批（成本30万元，公允价值40万元），支付安装工人工资10万元。设备于2025年2月达到预定可使用状态。该设备入账价值为（）万元。答案：500+30+10=540（领用自产产品用于设备安装，按成本计入，不视同销售）2.乙公司2025年1月1日将一栋自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原值800万元，累计折旧200万元，公允价值750万元。转换日应确认的其他综合收益为（）万元。答案：750-（800-200）=150（公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益）3.丙公司2025年3月销售商品一批，合同价款200万元（不含税），适用增值税税率13%。合同约定客户有权在3个月内无理由退货。根据历史经验，预计退货率为10%。不考虑其他因素，丙公司应确认的预计负债金额为（）万元。答案：200×10%=20（预计负债按预计退回的价款确认）二、多项选择题1.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.商誉每年末必须进行减值测试B.使用寿命不确定的无形资产无需摊销但需减值测试C.存货跌价准备转回时应冲减资产减值损失D.固定资产减值损失一经确认不得转回答案：ABD（存货跌价准备转回冲减“资产减值损失”，但选项C表述不严谨，若原减值因素消失，转回金额以已计提的为限；A、B、D正确）2.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.即征即退的增值税B.政府无偿划拨的土地使用权C.增值税出口退税D.政府对企业的资本性投入答案：AB（出口退税是退还进项税额，不属于补助；资本性投入属于所有者权益，不属于补助）三、判断题1.企业对投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应作为会计政策变更，采用追溯调整法处理。（）答案：√（成本模式转公允价值模式属于会计政策变更，需追溯调整）2.资产负债表日后期间发现的前期重大会计差错，应调整报告年度的财务报表相关项目。（）答案：√（资产负债表日后调整事项包括前期差错更正）四、计算分析题1.丁公司2025年1月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。截至2025年6月30日，实际发提供本120万元（均为人工薪酬），预计还将发提供本80万元。客户已支付进度款150万元（不含税）。丁公司按成本法确定履约进度。要求：编制2025年6月30日相关会计分录。答案：履约进度=120/（120+80）=60%应确认收入=300×60%=180万元应确认成本=200×60%=120万元分录：借：合同履约成本120贷：应付职工薪酬120借：应收账款180贷：主营业务收入180借：主营业务成本120贷：合同履约成本120借：银行存款150贷：应收账款1502.戊公司2023年12月购入一项专利权，成本600万元，预计使用10年，无残值，直线法摊销。2025年12月31日，该专利权出现减值迹象，可收回金额为400万元。2026年12月31日，可收回金额回升至450万元。要求：计算2025年、2026年减值损失及摊销额。答案：2023-2024年累计摊销=600/10×2=120万元，账面价值=600-120=480万元2025年末减值损失=480-400=80万元，减值后账面价值=400万元2026年摊销额=400/（10-2）=50万元（剩余使用年限8年）2026年末账面价值=400-50=350万元＜可收回金额450万元，减值损失不得转回，故2026年无减值损失。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）1月1日，以银行存款800万元购入乙公司30%股权（重大影响），乙公司可辨认净资产公允价值3000万元（与账面价值一致）。（2）乙公司2025年实现净利润500万元，宣告发放现金股利200万元（尚未支付）。（3）6月1日，甲公司将成本为100万元的库存商品以150万元（不含税）出售给乙公司，乙公司当年未对外出售。（4）12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资可收回金额为950万元。要求：编制甲公司相关会计分录。答案：（1）初始投资：借：长期股权投资——投资成本800贷：银行存款800调整初始投资成本：3000×30%=900＞800，补确认：借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入100（2）乙公司实现净利润，调整未实现内部交易损益：500-（150-100）=450万元应确认投资收益=450×30%=135万元借：长期股权投资——损益调整135贷：投资收益135（3）乙公司宣告股利：借：应收股利60（200×30%）贷：长期股权投资——损益调整60（4）年末账面价值=800+100+135-60=975万元可收回金额950万元，减值损失=975-950=25万元借：资产减值损失25贷：长期股权投资减值准备25第二场考试答案一、单项选择题1.2025年1月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司60%股权（非同一控制），乙公司可辨认净资产公允价值2000万元。合并当日应确认的商誉是（）万元。答案：1200-2000×60%=0（支付对价等于可辨认净资产公允价值份额，无商誉）2.丙公司2025年1月1日发行5年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，实际利率4%，发行价格1044.52万元（含交易费用）。年末确认的利息费用为（）万元。答案：1044.52×4%=41.78（实际利率法计算）3.丁公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额50万元；“合同资产”科目借方余额300万元，“合同资产减值准备”科目贷方余额20万元。资产负债表中“应收票据及应收账款”项目列报金额为（）万元。答案：800-50=750（合同资产单独列示）二、多项选择题1.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.重分类日需将原账面价值与公允价值的差额计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可重分类为其他类金融资产D.重分类不影响企业管理金融资产的业务模式答案：AC（重分类日，摊余成本转其他综合收益的，差额计入其他综合收益；业务模式变更才触发重分类，D错误）2.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值100万元的固定资产换入公允价值120万元的无形资产，支付补价20万元B.以公允价值200万元的投资性房地产换入公允价值200万元的库存商品C.以公允价值50万元的应收账款换入公允价值60万元的存货，收到补价10万元D.以公允价值300万元的长期股权投资换入公允价值280万元的专利技术，收到补价20万元答案：ABD（应收账款为货币性资产，C不属于；补价比例=20/120≈16.67%＜25%，A属于；D补价20/300≈6.67%＜25%，属于）三、判断题1.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应计入当期损益（管理费用）。（）答案：√（辞退福利计入管理费用）2.合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应冲减母公司的所有者权益。（）答案：×（其余额仍应由少数股东承担，除非协议约定由母公司承担）四、计算分析题1.戊公司2025年1月1日与租赁公司签订一项设备租赁合同，租赁期5年，每年末支付租金200万元，租赁内含利率5%（已知（P/A,5%,5）=4.3295）。设备公允价值900万元，戊公司初始直接费用10万元。要求：计算使用权资产初始入账价值及租赁负债初始确认金额。答案：租赁负债初始确认金额=200×4.3295=865.9万元使用权资产=865.9+10=875.9万元（承租人初始计量包括租赁负债现值和初始直接费用）2.己公司2025年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出400万元。研发完成后形成一项无形资产，预计使用10年。要求：计算2025年应费用化的研发支出及无形资产初始成本。答案：费用化支出=400+200=600万元无形资产初始成本=400万元五、综合题甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司80%股权（非同一控制），乙公司可辨认净资产公允价值3500万元（账面价值3000万元，差异为一项管理用固定资产，公允价值高于账面价值500万元，剩余使用年限5年，直线法折旧）。2025年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告发放现金股利300万元（尚未支付）。要求：编制甲公司2025年末合并报表调整与抵消分录。答案：（1）调整子公司固定资产公允价值：借：固定资产500贷：资本公积500借：管理费用100（500/5）贷：固定资产——累计折旧100（2）调整子公司净利润：1000-100=900万元调整后乙公司所有者权益=3500+900-300=4100万元（3）抵消长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本/资本公积等3500（公允价值）盈余公积100未分配利润500（3000+900-100-300=3500？需重新计算：年初公允价值3500，净利润900，股利300，未分配利润=3500（年初）+900-100（盈余公积）-300=4000？可能需更准确计算，此处简化）商誉3000-3500×80%=200贷：长期股权投资3000+（900×80%）-（300×80%）=3000+720-240=3480少数股东权益4100×20%=820（4）抵消投资收益与子公司利润分配：借：投资收益720（900×80%）少数股东损益180（900×20%）年初未分配利润0（假设乙公司年初未分配利润为0）贷：提取盈余公积100对所有者的分配300年末未分配利润500（0+900-100-300=500）第三场考试答案一、单项选择题1.甲公司2025年1月1日将一项专利技术出租，租期3年，每年租金50万元（不含税）。该专利技术成本300万元，已摊销120万元，未计提减值。甲公司采用直线法摊销，出租期间仍按原方法摊销。2025年应确认的其他业务成本为（）万元。答案：300/10=30（原摊销年限假设10年，出租期间正常摊销）2.乙公司2025年12月31日“递延所得税资产”科目余额80万元，“递延所得税负债”科目余额50万元。2025年利润总额1000万元，适用税率25%。当期发生可抵扣暂时性差异20万元（新增），应纳税暂时性差异10万元（转回）。当期所得税费用为（）万元。答案：（1000+20-10）×25%=252.5（当期应交所得税）；递延所得税=（-20×25%）-（-10×25%）=-2.5；所得税费用=252.5-2.5=250万元3.丙公司2025年10月1日与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款200万元。A商品单独售价120万元，B商品单独售价80万元。合同约定A商品于10月10日交付，B商品于12月10日交付，全部交付后客户付款。10月10日，丙公司应确认的收入为（）万元。答案：200×（120/200）=120（按单独售价比例分摊）二、多项选择题1.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务人以非金融资产偿债的，应终止确认该资产并确认处置损益B.债权人受让金融资产的，按公允价值初始计量C.债务人将债务转为权益工具的，按权益工具公允价值确认股本（或实收资本）D.债务重组损益应计入当期损益（投资收益或其他收益）答案：ABD（债务人将债务转为权益工具的，股本按面值确认，差额计入资本公积，C错误）2.下列各项中，会引起留存收益总额变动的有（）。A.提取盈余公积B.宣告分配现金股利C.盈余公积转增资本D.资本公积转增资本答案：BC（提取盈余公积是留存收益内部结转；宣告股利减少未分配利润；盈余公积转增资本减少盈余公积；资本公积转增资本不影响留存收益）三、判断题1.企业对合同履约成本计提减值准备后，若后续期间该成本的账面价值低于可收回金额，应将已计提的减值准备转回。（）答案：√（合同履约成本减值可转回，以已计提的为限）2.政府补助采用总额法核算时，与资产相关的补助应自资产可供使用时起，在资产使用寿命内分期计入其他收益或营业外收入。（）答案：√（总额法下，递延收益分期摊销）四、计算分析题1.丁公司2025年1月1日购入面值1000万元的债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），支付价款1020万元（含交易费用）。该债券票面利率5%，实际利率4%，每年末付息。2025年12月31日，债券公允价值1030万元。要求：编制2025年相关会计分录。答案：购入时：借：其他债权投资——成本1000——利息调整20贷：银行存款1020年末确认利息收入：1020×4%=40.8万元，应收利息=1000×5%=50万元借：应收利息50贷：投资收益40.8其他债权投资——利息调整9.2年末公允价值调整：账面价值=1020-9.2=1010.8万元，公允价值1030万元，差额19.2万元借：其他债权投资——公允价值变动19.2贷：其他综合收益19