民营非盈利机构财务制度

PAGE民营非盈利机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民营非盈利机构（以下简称“机构”）的财务行为，加强财务管理，保障机构财务健康稳定，确保机构的各项活动合法、合规、有序开展，实现机构的宗旨和目标。（二）适用范围本制度适用于本民营非盈利机构及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：机构的一切财务活动应以实现公益目标为宗旨，不得进行任何以盈利为目的的分配。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映机构的财务状况和业务活动成果。4.完整性原则：涵盖机构财务活动的全过程，确保财务管理无死角。5.稳健性原则：合理核算收入与支出，充分考虑风险因素，保持财务状况的稳健。（四）财务管理职责1.理事会职责审议机构年度财务预算、决算报告。监督财务制度的执行情况。决定重大财务事项，如重大资产购置、处置等。2.管理层职责组织实施财务预算，确保预算目标的实现。定期向理事会汇报财务状况和经营成果。负责日常财务管理工作，包括财务核算、资金管理等。3.财务部门职责具体执行财务制度，进行财务核算和财务报告编制。负责资金的筹集、使用和管理，确保资金安全。开展财务分析，为管理层提供决策支持。配合内外部审计、监督检查等工作。二、财务预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据机构的战略规划、年度工作计划、历史数据以及未来发展趋势等因素进行编制。2.编制流程各部门根据职责范围和年度工作计划，提出本部门的预算草案。财务部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡。管理层对财务部门汇总后的预算草案进行审核和调整，形成机构年度预算草案。理事会审议通过年度预算草案，批准后下达执行。（二）预算执行1.各部门应严格按照预算执行，确保各项业务活动在预算范围内进行。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期对比实际执行数据与预算数据，及时发现差异并分析原因。3.如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。具体流程为：业务部门提出预算调整申请，说明调整原因和调整金额；财务部门审核调整申请的合理性；管理层审批调整申请；理事会审议批准预算调整方案。（三）预算分析与考核1.财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告，为管理层提供决策参考。分析报告应包括预算执行情况概述、差异分析、原因解释以及改进建议等内容。2.建立预算考核机制，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核指标可包括预算执行率、成本控制目标完成情况等。根据考核结果，对表现优秀的部门给予奖励，对未完成预算目标的部门进行督促和整改。三、收入管理（一）收入分类1.捐赠收入：包括个人、企业、基金会等的自愿捐赠。2.政府补助收入：指政府部门给予机构的财政拨款、专项补贴等。3.服务收入：机构通过提供各类服务所获得的收入，如培训服务、咨询服务等。4.其他收入：如利息收入、租金收入等。（二）捐赠收入管理1.建立规范的捐赠接收流程，明确捐赠受理部门和职责。捐赠受理部门应及时对捐赠信息进行登记，包括捐赠人姓名、联系方式、捐赠金额、捐赠用途等。2.开具合法有效的捐赠票据，确保捐赠票据的真实性、完整性和准确性。捐赠票据应按照国家有关规定进行管理和使用。3.对捐赠资金进行专户管理，确保专款专用。定期向捐赠人反馈捐赠资金使用情况，维护捐赠人的知情权。（三）政府补助收入管理1.及时了解政府补助政策动态，按照规定程序申请政府补助资金。2.严格按照政府部门要求使用政府补助资金，确保资金使用符合规定用途。3.配合政府部门做好补助资金的绩效评价和监督检查工作，按时报送相关资料。（四）服务收入管理1.制定合理的服务收费标准，确保收费标准公平、合理、透明。收费标准应根据服务成本、市场行情等因素综合确定，并报相关部门备案。2.签订规范的服务合同，明确服务内容、服务期限收费金额、付款方式等条款。服务合同应符合法律法规要求，避免潜在的法律风险。3.加强服务收入的核算和管理，确保收入及时足额入账。对服务收入进行明细核算，便于分析和统计。（五）其他收入管理1.对利息收入、租金收入等其他收入进行规范管理，确保收入来源合法合规。2.及时足额收取其他收入款项，按照规定进行核算和账务处理。四、支出管理（一）支出分类1.人员费用：包括工资、奖金、福利、社会保险等。2.业务活动成本：开展各类业务活动所发生的直接成本，如项目费用、培训费用、咨询费用等。3.管理费用：机构行政管理部门为组织和管理机构运营所发生的费用，如办公费、差旅费、会议费等。4.筹资费用：为筹集资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。一般支出由部门负责人审核，财务负责人复核，管理层审批；重大支出需经理事会审议批准。2.支出申请应注明支出事由、金额、支付方式等信息，并附相关证明材料。证明材料应真实、合法、有效，如发票、合同、审批文件等。（三）费用报销1.员工应按照规定的报销流程进行费用报销。报销流程一般为：填写报销单，附上相关证明材料；部门负责人审核签字；财务部门审核票据真实性、合法性、合规性以及报销金额准确性；管理层审批；财务部门报销付款。2.严格执行费用报销标准，对各项费用的报销范围、报销额度等进行明确规定。例如，差旅费应按照规定的交通工具、住宿标准等进行报销；办公用品采购应通过正规渠道，取得合法发票等。3.加强对费用报销的审核监督，对不符合规定的报销申请予以退回，并要求补充或更正相关材料。对违规报销行为进行严肃处理，追究相关人员责任。（四）成本控制1.建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任部门。各部门应根据成本控制目标，采取有效措施降低业务活动成本。2.对成本费用进行分类核算和分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节。例如，通过分析项目成本构成，找出可以降低成本的环节，如优化采购流程、提高资源利用率等。3.定期开展成本效益分析，评估各项业务活动的成本效益情况。根据成本效益分析结果，调整业务活动策略，提高机构的运营效率和经济效益。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款等。加强货币资金的日常管理，确保资金安全。现金管理应严格遵守现金使用范围和库存限额规定，定期进行现金盘点。银行存款应选择信誉良好的银行，开设专用账户，加强账户管理，定期核对银行账目。建立货币资金内部控制制度，明确资金收付流程和审批权限。严禁未经授权的资金收付行为，防范资金风险。2.应收款项对应收账款、其他应收款等应收款项进行分类管理。建立应收款项台账，详细记录应收款项的发生时间、金额、欠款人等信息。加强应收款项的催收工作，定期与欠款人沟通，及时了解还款情况。对逾期未收回的应收款项，应采取有效措施进行催收，如发送催款函、采取法律手段等。定期对应收款项进行账龄分析，评估坏账风险。对可能发生的坏账，按照规定的程序进行核销，并计提坏账准备。（二）固定资产1.固定资产购置根据机构业务发展需要，制定固定资产购置计划。固定资产购置计划应纳入年度预算管理，经审批后实施。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商。购置过程中应签订规范的采购合同，明确采购标的、价格、质量标准、售后服务等条款。2.固定资产核算对固定资产进行明细核算，准确记录固定资产的原值、折旧、净值等信息。固定资产折旧方法应符合国家有关规定和机构实际情况，一经确定不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点工作应至少每年进行一次，对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批。处置方式包括出售、报废、捐赠等。处置固定资产时，应进行评估作价，确保处置价格合理。固定资产处置收入应及时足额入账，按照规定进行账务处理。处置过程中发生的相关费用，应从处置收入中扣除。（三）无形资产1.无形资产取得机构通过自行研发、购入、接受捐赠等方式取得无形资产。自行研发无形资产应按照国家有关规定进行资本化或费用化处理。购入无形资产应签订购买合同，明确无形资产的内容、价格、权属等条款。对取得的无形资产进行详细登记，包括名称、类别、取得时间、价值等信息。2.无形资产摊销根据无形资产的使用寿命和摊销方法，定期进行无形资产摊销。无形资产摊销方法应符合国家有关规定和机构实际情况，一经确定不得随意变更。对无形资产摊销情况进行明细核算，确保摊销金额准确无误。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批。处置方式包括转让、出售、报废等。处置无形资产时应进行评估作价，确保处置价格合理。无形资产处置收入应及时足额入账，按照规定进行账务处理。处置过程中发生的相关费用，应从处置收入中扣除。六、负债管理（一）负债分类1.短期负债：包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。2.长期负债：如长期借款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债给机构带来财务风险。2.优化负债结构，降低融资成本。根据机构资金需求和市场利率情况，选择合适的融资方式和融资期限。3.按时足额偿还债务，维护机构良好的信用记录。（三）短期负债管理1.短期借款管理制定短期借款计划时，应充分考虑机构的资金需求和还款能力。短期借款用途应符合机构业务发展需要，不得用于非经营性支出。选择合适的借款渠道和借款利率，签订规范的借款合同。借款合同应明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。加强短期借款的核算和管理，及时记录借款本金、利息等信息。按照借款合同约定按时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录和额外费用。2.应付账款管理加强应付账款的核算和管理，准确记录应付账款的金额、供应商等信息。按照合同约定的付款期限及时支付应付账款，维护与供应商的良好合作关系。如遇特殊情况需要延期付款，应提前与供应商沟通协商，并取得对方同意。3.应付职工薪酬管理按照国家有关规定和机构薪酬制度，准确计算应付职工薪酬。应付职工薪酬包括工资、奖金、福利、社会保险等。按时足额发放职工薪酬，确保职工权益得到保障。同时，做好职工薪酬的明细核算和账务处理工作。（四）长期负债管理1.长期借款管理长期借款应纳入机构的长期发展规划，合理确定借款金额和借款期限。长期借款用途应符合机构战略目标和业务发展需要，如用于重大项目建设、固定资产购置等。选择合适的借款渠道和借款利率，签订规范的长期借款合同。长期借款合同应明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式、担保条款等重要条款。加强长期借款的核算和管理，按照借款合同约定的还款计划按时足额偿还借款本息。定期对长期借款的使用情况进行检查和分析，确保借款资金专款专用，提高资金使用效益。2.长期负债的风险评估与监控建立长期负债风险评估机制，定期对长期负债的规模、结构、还款能力等进行评估。评估指标可包括资产负债率、利息保障倍数等。根据风险评估结果，及时调整负债管理策略，防范长期负债风险。如发现负债风险过高，应采取措施优化负债结构，增加自有资金积累，提高偿债能力。七、财务报告与信息披露（一）财务报告编制1.财务部门应定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。财务报告应按照国家有关会计准则和财务制度的规定进行编制，确保财务信息真实、准确、完整。2.财务报告编制过程中应进行必要的账务核对和调整，确保账账相符、账实相符。对重大会计事项应进行详细说明和披露。3.财务报告编制完成后，应进行内部审核。审核内容包括财务数据的准确性、报表格式的规范性、财务信息的完整性等。经审核无误后，报管理层和理事会审批。（二）财务报告分析1.定期对财务报告进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括财务状况概述、财务指标分析、财务趋势分析、存在问题及建议等内容。2.通过财务分析，评估机构的财务健康状况、经营成果和资金使用效益。为管理层提供决策支持，帮助管理层制定合理的发展战略和经营策略。3.根据财务分析结果，提出改进措施和建议，促进机构财务管理水平的提高。例如，针对成本过高问题，提出优化成本结构、降低成本费用的具体措施；针对资金周转困难问题，提出加强资金管理、合理安排资金使用的建议等。（三）信息披露1.按照国家有关法律法规和监管要求，定期向社会公众披露机构的财务信息。信息披露内容应包括财务报告、年度工作报告、审计报告等。2.信息披露方式可通过机构官方网站、媒体公告等渠道进行。确保信息披露的及时性、准确性和完整性，维护社会公众的知情权和监督权。3.建立信息披露档案管理制度，对信息披露的文件、资料等进行妥善保管。档案保管期限应符合国家有关规定，以便日后查阅和审计。八、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确监督职责和监督流程。财务部门应定期对机构的财务活动进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.设置独立的内部审计岗位或部门，配备专业的内部审计人员。内部审计人员应定期对机构的财务收支、经济活动等进行审计监督，出具内部审计报告。3.加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的综合素质和业务能力。财务人员应严格遵守财务制度和职业道德