单体药房财务制度

PAGE单体药房财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范单体药房的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保药房经营活动的正常进行，提高经济效益，保护投资者权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及药品经营行业相关法规制定本制度。2.适用范围本制度适用于[药房具体名称]单体药房及其所属各部门和全体员工。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保财务活动合法合规。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。完整性原则：涵盖药房财务活动的各个方面，确保财务信息全面完整。准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，避免差错和虚假信息。及时性原则：及时处理财务业务，按时编制财务报表，为管理层决策提供及时有效的信息支持。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置设立独立的财务部门，负责药房的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常工作需求。2.人员岗位职责财务负责人全面负责药房的财务管理工作，制定财务战略和规划，确保财务工作与药房整体经营目标相一致。组织编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向管理层提供财务信息和决策建议。负责财务人员的培训、考核和监督，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。参与重大经济合同和协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策。会计人员按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务报表等。负责药房各项收入、成本、费用的核算和管理，定期进行成本分析，提出降低成本的措施和建议。负责财务票据的管理，包括发票的领购、开具、保管和核销等工作。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时发现和纠正财务核算中的差错。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料。出纳人员负责现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理款项收付。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保其安全完整。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，如有差异及时查明原因并进行处理。协助会计人员做好其他财务工作，如提供财务数据、核对账目等。三、会计核算1.会计政策与会计估计依据《企业会计准则》和药品经营行业特点，制定适合本药房的会计政策和会计估计方法。会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中予以说明。会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。记账本位币为人民币。2.会计科目设置根据国家统一会计制度和药房实际情况，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等各个方面，确保财务核算的全面性和准确性。3.账务处理程序严格按照审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素。根据记账凭证登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到及时、准确、清晰，摘要简明扼要，数字书写规范。定期进行结账工作，结账前应核对账目，确保账账相符。结账后，编制科目余额表，试算平衡。按照规定的时间和格式编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实反映药房的财务状况和经营成果，数据准确、内容完整、报送及时。4.财务报表编制与报送财务报表由会计人员根据账簿记录编制，经财务负责人审核后对外报送。财务报表应加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人签名并盖章。按照国家有关规定，定期向税务机关、药监部门等相关部门报送财务报表和纳税申报表等资料，确保按时足额缴纳税款和履行其他相关义务。定期对财务报表进行分析，为管理层提供财务信息和决策支持。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等，通过对比分析、趋势分析等方法，揭示药房经营中存在的问题和潜在风险，提出改进措施和建议。四、资金管理1.现金管理严格遵守现金使用范围的规定，现金主要用于支付职工工资、奖金、津贴、个人劳务报酬、出差人员差旅费、结算起点以下的零星支出等。核定库存现金限额，库存现金限额一般按照单位35天日常零星开支所需确定。超过库存现金限额的现金应及时存入银行。建立健全现金收付内部控制制度，出纳人员应严格按照规定的程序办理现金收付业务，做到收有凭、付有据，当面点清，防止差错和舞弊。加强现金日记账的登记和管理，出纳人员应每日逐笔登记现金收支情况，做到日清月结，账款相符。定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因并进行处理。2.银行存款管理按照国家有关规定，开设银行账户，并严格遵守银行账户管理的各项规定。银行账户的开立、变更和撤销应报经财务负责人批准，并按照规定办理相关手续。加强银行存款日记账的登记和管理，出纳人员应及时记录银行存款的收支情况，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。严格执行银行结算制度，办理款项收付时，应按照规定的结算方式和程序进行操作。支票、汇票等重要票据应妥善保管，严格按照规定的权限和程序使用。定期对银行存款账户进行清理，及时清理长期未达账项和闲置账户，确保资金安全和有效使用。3.资金预算与控制编制年度资金预算，资金预算应根据药房的经营计划、投资计划、成本费用预算等综合确定。资金预算包括现金预算、银行存款预算、资金筹集预算等。加强资金预算的执行和控制，定期对资金预算的执行情况进行分析和考核。如发现实际资金收支与预算存在差异，应及时查明原因并采取相应的措施进行调整。根据药房的资金状况和经营需要，合理安排资金筹集和使用。资金筹集应遵循合法、合理、及时、效益的原则，选择合适的筹资方式和渠道，降低筹资成本和风险。资金使用应注重效益，优化资金配置，提高资金使用效率。五、收入管理1.收入确认原则药品销售收入应在药品发出并取得收款权利时确认收入。对于采用托收承付方式销售药品的，在办妥托收手续时确认收入；对于采用预收款方式销售药品的，在发出药品时确认收入；对于采用分期收款方式销售药品的，按照合同约定的收款日期确认收入。其他业务收入应在相关经济业务完成并取得收入权利时确认收入。2.收入核算与管理设立专门的收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息。收入台账应定期与财务会计记录进行核对，确保收入数据的准确性和完整性。加强对销售收入的管理，严格按照国家有关价格政策和药品销售规定进行销售。销售价格应明码标价，不得擅自提高或降低价格。销售折扣和折让应按照规定的程序进行审批和核算，确保销售价格的真实性和合理性。及时催收货款，建立应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任，定期对应收账款进行清理和分析。对于逾期未收回的应收账款，应采取有效措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等，确保资金及时回笼，减少坏账损失。六、成本费用管理1.成本费用核算原则遵循权责发生制原则，按照成本费用的实际发生期间进行核算，确保成本费用的准确归集和分配。成本费用核算应划清本期成本费用与下期成本费用的界限，划清不同产品或服务的成本费用界限，划清在产品成本与产成品成本的界限。2.成本费用项目及核算方法药品采购成本：包括药品的进价、运输费、装卸费、保险费等。药品采购成本应按照实际发生额进行核算，通过“库存商品”科目进行归集。库存管理成本：包括库存药品的仓储费、保管费、盘点损失等。库存管理成本应按照一定的方法分摊到各个药品品种中，通过“销售费用”等科目进行核算。销售费用：包括销售人员工资、奖金、差旅费、业务招待费、广告宣传费等。销售费用应按照实际发生额进行核算，通过“销售费用”科目进行归集。管理费用：包括管理人员工资、办公费、水电费、差旅费、折旧费等。管理费用应按照实际发生额进行核算，通过“管理费用”科目进行归集。财务费用：包括利息支出、手续费等。财务费用应按照实际发生额进行核算，通过“财务费用”科目进行归集。3.成本费用控制措施建立成本费用控制制度，明确成本费用控制的目标、责任和措施。定期对成本费用进行分析和考核，将成本费用控制指标分解到各个部门和岗位，确保成本费用控制目标的实现。加强药品采购管理，优化采购渠道，降低采购成本。建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估和考核，选择优质供应商，争取更有利的采购价格和条件。加强库存管理，合理控制库存水平，减少库存积压和浪费。建立库存管理制度，定期进行库存盘点，及时处理积压药品和过期药品，降低库存管理成本。加强费用管理，严格控制各项费用支出。制定费用报销标准和审批程序，严格审核费用报销凭证，杜绝不合理的费用支出。加强对业务招待费、广告宣传费等重点费用的管理，确保费用支出的合理性和效益性。七、固定资产管理1.固定资产定义与分类固定资产是指为药房经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。固定资产应按照用途和性质进行分类，便于管理和核算。2.固定资产购置与验收固定资产购置应根据药房经营需要和预算安排，编制固定资产购置计划。固定资产购置计划应报经管理层批准后实施。购置固定资产时，应按照规定的程序进行采购，签订采购合同，确保采购过程合法合规。固定资产到货后，应组织相关部门进行验收，验收合格后方可办理入账手续。3.固定资产折旧与摊销按照国家有关规定和药房实际情况，确定固定资产折旧方法和折旧年限。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中予以说明。定期计提固定资产折旧，折旧费用计入当期成本费用。固定资产折旧应通过“累计折旧”科目进行核算，固定资产净值应在资产负债表中反映。对于使用寿命有限的无形资产，应按照规定的方法进行摊销。无形资产摊销费用计入当期成本费用。无形资产摊销应通过“累计摊销”科目进行核算，无形资产净值应在资产负债表中反映。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。固定资产清查盘点应至少每年进行一次，清查结果应形成书面报告，报经管理层批准后进行处理。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格入账；盘亏、毁损的固定资产应按照账面价值扣除保险赔偿和过失人赔偿后的余额计入当期损益。对于不再使用或已报废的固定资产，应按照规定的程序进行处置。固定资产处置收入应计入当期损益，处置净损失应按照规定的审批程序进行核销。八、税务管理1.税务登记与申报按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，领取税务登记证。税务登记内容发生变化时，应及时办理变更登记手续。按时申报缴纳各项税款，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。申报纳税时，应如实填写纳税申报表，提供准确的财务会计资料和相关纳税资料，确保申报数据的真实性和准确性。2.税收优惠政策利用关注国家税收优惠政策，积极争取享受相关税收优惠待遇。如符合条件的药品销售可享受增值税优惠政策，应按照规定的程序申请办理减免税手续，降低税负。3.税务风险管理建立税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和应对。定期对税务风险进行排查，及时发现和解决潜在的税务问题。加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策的变化和税务管理的要求。对于税务机关的检查和询问应积极配合，如实提供相关资料和信息，避免税务风险。九、财务内部控制1.内部控制制度建设建立健全财务内部控制制度，涵盖财务决策、财务执行、财务监督等各个环节。财务内部控制制度应明确各部门和岗位的职责权限，规范财务操作流程，确保财务活动的合法合规、安全有效。2.授权审批制度建立授权审批制度，明确各项财务业务的审批权限和审批程序。重大财务决策应实行集体决策制度，由管理层或董事会审议批准。一般财务业务应按照规定的审批流程进行审批，确保财务决策的科学性和合理性。3.内部审计与监督设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对药房的财务活动进行内部审计和监督。内部审计应重点关注财务收支的真实性、合法性、效益性，内部控制制度的执行情况，以及财务风险的防范等方面。内部审计结果应及时向管理层报告，对于发现的问题应及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。十、财务档案管理1.财务档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、纳税申报表、银行对账单、发票存根、财务文件、财务印章等与财务活动相关的资料和物品。2.财务档案整理与归档会计人员应定期对财务档案进行整理和归档，按照档案管理的要求，分类装订成册，