殡仪馆企业财务制度

PAGE殡仪馆企业财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范殡仪馆企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业的健康发展，确保为丧属提供优质、规范的殡仪服务。2.适用范围本制度适用于殡仪馆企业及其所属各部门、各分支机构的财务活动。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。完整性原则：全面涵盖企业的各项财务收支，确保财务信息的完整性。准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时、有效的财务信息。效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益，实现企业经济效益和社会效益的统一。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置殡仪馆企业应设置独立的财务部门，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需要，合理设置会计、出纳、财务主管等岗位，明确各岗位的职责权限。2.财务人员职责财务主管负责组织领导企业的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。审核重要财务事项，参与企业重大决策，为管理层提供财务决策支持。组织财务报表的编制和分析，定期向管理层汇报企业财务状况和经营成果。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为企业财务管理提供数据支持。严格执行财务管理制度，审核各项费用支出，确保财务收支的合规性。负责会计档案的整理、保管和归档工作。出纳人员负责现金收付和银行结算业务，确保资金收付的安全和准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反映资金收支情况。三、会计核算1.会计政策与会计估计企业应按照国家统一的会计制度规定，选择合适的会计政策和会计估计方法，并保持一致性和连贯性。会计政策和会计估计的变更应符合相关法律法规的规定，并按照规定的程序进行审批和披露。2.会计科目设置根据殡仪馆企业的业务特点和财务核算要求，设置以下主要会计科目：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、固定资产、累计折旧、无形资产等。负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。成本类：殡仪服务成本、丧葬用品成本等。损益类收入丧葬服务收入、丧葬用品销售收入、其他业务收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。3.财务报表编制企业应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。财务报表应真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，不得虚报、漏报或瞒报。财务报表编制完成后，应经财务主管审核签字，并加盖企业公章后对外报送。四、资金管理1.资金筹集企业应根据经营发展需要，合理筹集资金，确保资金的及时供应。资金筹集方式包括自有资金、银行借款、发行债券等。企业应制定资金筹集计划，明确资金筹集的规模、渠道、方式和时间，并报管理层审批。企业在筹集资金过程中，应严格遵守国家有关法律法规和金融政策，确保资金筹集的合法性和合规性。对筹集的资金，应进行严格的管理和监督，确保资金安全。2.资金使用企业应建立健全资金使用管理制度，明确资金使用的审批程序和权限。资金使用应按照预算计划进行，严格控制费用支出，确保资金使用的合理性和效益性。企业各项费用支出应取得合法有效的凭证，并按照规定的审批程序进行报销。财务部门应严格审核费用报销凭证，对不符合规定的支出不予报销。企业应加强对资金使用的监督和检查，定期对资金使用情况进行审计和分析，及时发现和纠正资金使用过程中的问题。3.资金结算企业应加强资金结算管理，严格遵守银行结算纪律，确保资金结算的安全和准确。企业应根据业务需要，合理选择结算方式，如支票、汇票、本票、汇兑、委托收款等。对大额资金结算，应实行集体决策和审批制度。企业应定期与银行核对账目，及时发现和处理资金结算过程中的问题。对银行存款余额调节表，应指定专人进行审核和保管。五、资产管理1.流动资产货币资金企业应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度，确保货币资金的安全。现金收支应做到日清月结，定期盘点库存现金，做到账实相符。企业应严格控制银行账户的开立和使用，定期核对银行存款账目，及时发现和处理未达账项。应收账款企业应加强应收账款的管理，建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的催收责任和程序。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，及时向业务部门反馈应收账款的回收情况，督促业务部门采取有效措施催收账款。对确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销，并报管理层审批。预付账款企业应加强预付账款的管理，严格控制预付账款的金额和期限。预付账款应按照合同约定进行支付，并取得合法有效的凭证。财务部门应定期对预付账款进行清理，对超过合同约定期限的预付账款，应及时与对方沟通，督促对方履行合同义务或收回款项。2.固定资产固定资产购置企业应根据业务需要和发展规划，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合企业实际需要和质量要求。固定资产折旧企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期计算固定资产折旧，并编制折旧计提表，确保固定资产折旧的准确计提。固定资产清查企业应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。固定资产清查盘点工作应由财务部门牵头，会同资产管理部门和使用部门共同进行。对清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并报管理层审批。3.无形资产无形资产购置企业应根据业务需要和发展规划，合理购置无形资产。无形资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置的无形资产具有实际价值和使用效益。无形资产摊销企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期计算无形资产摊销，并编制摊销计提表，确保无形资产摊销的准确计提。无形资产清查企业应定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产的账实相符。无形资产清查盘点工作应由财务部门牵头，会同资产管理部门和使用部门共同进行。对清查盘点中发现的无形资产盘盈、盘亏和毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并报管理层审批。六、成本费用管理1.成本费用核算原则企业应按照权责发生制原则和配比原则，对殡仪服务成本和丧葬用品成本进行核算。成本费用核算应准确、及时、完整，不得虚增或虚减成本费用。2.殡仪服务成本殡仪服务成本包括直接材料、直接人工、间接费用等。直接材料是指用于殡仪服务的各种消耗性材料，如骨灰盒、花圈、香烛等；直接人工是指直接从事殡仪服务的工作人员的工资、奖金、福利等；间接费用是指为组织和管理殡仪服务而发生的各项费用，如场地租赁、设备折旧、水电费等。企业应建立健全殡仪服务成本核算制度，明确成本核算的对象、项目、方法和程序。财务部门应定期对殡仪服务成本进行核算和分析，及时发现和控制成本费用支出。3.丧葬用品成本丧葬用品成本包括原材料采购成本、加工成本、运输成本等。原材料采购成本是指采购丧葬用品所需的各种材料的成本；加工成本是指将原材料加工成丧葬用品所需的人工、设备等成本；运输成本是指将丧葬用品运输到销售地点所需的费用。企业应建立健全丧葬用品成本核算制度，明确成本核算的对象项目、方法和程序。财务部门应定期对丧葬用品成本进行核算和分析，及时发现和控制成本费用支出。4.期间费用期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指企业在销售殡仪服务和丧葬用品过程中发生的各项费用，如广告宣传费、业务招待费、销售人员工资等；管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等；财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。企业应建立健全期间费用管理制度，明确费用支出的审批程序和标准。财务部门应定期对期间费用进行核算和分析，严格控制费用支出，提高费用使用效益。七、收入管理1.收入确认原则企业应按照国家统一的会计制度规定，确认殡仪服务收入和丧葬用品销售收入。殡仪服务收入应在完成殡仪服务并取得丧属确认后确认；丧葬用品销售收入应在发出商品并取得购货方确认后确认。企业应加强对收入的管理，确保收入的真实性和准确性。财务部门应定期对收入进行核对和分析，及时发现和处理收入确认过程中的问题。2.收入核算企业应按照规定的会计科目对殡仪服务收入和丧葬用品销售收入进行核算。收入核算应准确、及时、完整，不得虚增或虚减收入。财务部门应定期编制收入报表，反映企业的收入情况。收入报表应与业务部门的销售记录进行核对，确保收入数据的一致性。3.价格管理企业应制定合理的殡仪服务价格和丧葬用品价格，确保价格的公平合理。价格制定应充分考虑成本、市场需求、竞争状况等因素，并报管理层审批。企业应加强对价格的管理，定期对价格进行调整和优化。价格调整应及时向丧属和客户进行公示，并做好解释工作。八、利润及利润分配管理1.利润核算企业应按照国家统一的会计制度规定，核算企业的利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业从事经营活动所取得的利润；利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税后的余额。财务部门应定期编制利润报表，反映企业的利润情况。利润报表应与收入报表、成本费用报表等进行核对，确保利润数据的准确性。2.利润分配企业应按照国家有关法律法规和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配应兼顾企业发展和股东利益，合理确定分配比例和方式。企业利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向股东分配利润。财务部门应按照规定的程序进行利润分配，并及时进行账务处理。利润分配方案应报管理层审批后执行。九、财务预算管理1.预算编制原则企业应按照“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，编制财务预算。财务预算应涵盖企业的各项财务收支，包括收入预算、成本费用预算、利润预算、资金预算等。预算编制应充分考虑企业经营发展目标和市场环境变化，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制方法企业应根据不同的预算项目，选择合适的预算编制方法。常见的预算编制方法包括固定预算法、弹性预算法、滚动预算法等。预算编制应采用零基预算和增量预算相结合的方法，对各项费用支出进行详细的分析和预测，确保预算的准确性和可靠性。3.预算审批与执行企业财务预算编制完成后，应报管理层审批后执行。管理层应组织相关部门对预算进行审核和论证，确保预算符合企业实际情况和发展战略。企业各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。4.预算分析与考核企业应定期对财务预算执行情况进行分析和考核，及时发现和解决预算执行过程中的问题。预算分析应包括预算执行情况与预算目标的对比分析、差异原因分析等。企业应建立健全预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核结果应与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。十、财务内部控制1.内部控制目标企业应建立健全财务内部控制制度，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，保护企业资产的安全和完整，提高企业财务管理水平和风险防范能力。财务内部控制应涵盖企业财务活动的全过程，包括资金管理、资产管理、成本费用管理、收入管理、利润分配管理等。2.内部控制原则全面性原则：内部控制应涵盖企业财务活动的各个方面，不留死角。重要性原则：内部控制应关注企业财务活动的关键环节和重要风险，确保重点控制。制衡性原则：内部控制应建立健全岗位责任制，明确各岗位的职责权限，实现不相容岗位相互分离、相互制约。适应性原则：内部控制应根据企业经营发展变化和外部环境变化，及时进行调整和完善，确保内部控制的有效性。3.内部控制措施不相容岗位分离：企业应明确不相容岗位的范围，实行不相容岗位相互分离制度。如会计与出纳、资金审批与资金支付、采购与验收等岗位应相互分离。授权审批控制：企业应建立健全授权审批制度，明确各项业务的审批程序和权限。重大财务事项应实行集体决策和审批制度。会计系统控制：企业应按照国家统一的会计制度规定，建立健全会计核算体系，确保会计信息的真实、准确、完整。财产保护控制：企业应加强对资产的保护，定期对资产进行清查盘点，确保资产的安全和完整。预算控制：企业应加强对财务预算的管理，严格按照预算执行，确保预算目标的实现。运营分析控制：企业应定期对财务活动进行分析，及时发现和解决问题，提高财务管理水平。绩效考评控制：企业应建立健全绩效考评制度，对各部门和个人的财务绩效进行考评，激励各部门和个人积极完成财务目标。十一、财务监督与审计1.内部监督企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对财务收支、资金使用、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正问题。企业内部审计机构应定期对企业财务状况进行审计，重点