农民专业合作财务制度

PAGE农民专业合作财务制度一、总则（一）制定目的为规范农民专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社法》及国家有关法律法规，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本辖区内依法设立并取得法人资格的农民专业合作社。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度合作社的财务活动必须遵守国家法律法规，严格执行财务规章制度，确保财务工作合法合规。2.坚持自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束合作社应在市场经济环境下，自主开展生产经营活动，独立核算，自负盈亏，依靠自身积累实现自我发展，并建立健全内部约束机制，规范财务行为。3.真实、完整、准确、及时地反映财务状况和经营成果财务信息应真实可靠，全面反映合作社的财务状况和经营成果，做到数据准确、资料完整、报送及时，为合作社决策提供可靠依据。4.保护成员的合法权益充分尊重和保护成员的财产权利，确保成员在合作社的财务决策中有充分的知情权、参与权和监督权，保障成员的利益不受侵害。（四）财务管理任务1.依法筹集资金根据合作社发展需要，合法筹集资金，满足生产经营和发展壮大的资金需求。2.合理编制财务预算结合市场形势和合作社实际情况，科学合理地编制年度财务预算，明确经营目标和财务计划，为财务活动提供指导。3.有效利用各项资产加强资产管理，提高资产使用效率，防止资产闲置和浪费，确保资产保值增值。4.准确进行成本核算正确核算生产经营成本，严格控制费用支出，降低经营成本，提高经济效益。5.及时进行财务分析定期对财务状况和经营成果进行分析，为合作社经营决策提供依据，促进合作社持续健康发展。6.建立健全财务管理制度完善内部财务管理制度，加强财务监督，确保财务管理工作规范有序。二、财务管理机构与职责（一）财务管理机构设置合作社应设立独立的财务管理机构，配备必要的财务人员，负责合作社的财务管理工作。财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和合作社财务制度。（二）理事会职责1.审议财务管理制度负责审议本合作社的财务管理制度，确保制度符合国家法律法规和合作社实际情况，为财务管理提供制度保障。2.审批财务预算和决算对合作社年度财务预算和决算进行审批，决定重大财务事项，确保预算和决算的科学性、合理性和可行性。3.监督财务执行情况定期监督检查合作社财务制度的执行情况，及时发现和解决财务管理中存在的问题，确保财务工作规范运行。4.决定财务人员的任用和奖惩根据工作需要和财务人员表现，决定财务人员的任用、晋升、奖惩等事项，激励财务人员积极履行职责。（三）监事会职责1.监督财务活动对合作社的财务活动进行全面监督，检查财务收支的真实性、合法性和合理性，防止财务舞弊行为。2.审查财务报告定期审查合作社的财务报告，核实财务数据的准确性，对财务报告提出意见和建议，确保财务信息真实可靠。3.提出财务管理建议根据监督检查情况，对合作社财务管理工作提出改进建议，促进财务管理水平不断提高。（四）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为合作社决策提供准确的财务信息。严格执行财务审批制度，对不符合规定的支出予以拒绝，并及时向相关领导报告。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符，保证财务数据的准确性和完整性。负责会计档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保存会计资料。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保资金安全。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计做好财务报表编制和财务分析等工作，提供相关财务数据支持。三、资金筹集（一）成员出资1.出资方式成员可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地经营权、林权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。成员不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。2.出资比例成员的出资比例由成员大会或成员代表大会根据合作社发展需要确定。3.出资程序成员应按照合作社章程规定的出资方式、出资时间和出资额履行出资义务。成员缴纳出资后，合作社应向成员出具出资证明。（二）公积金1.提取比例合作社从当年盈余中按一定比例提取公积金，提取比例由成员大会或成员代表大会决定。2.用途公积金主要用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。3.管理合作社应设立公积金账户，对公积金的提取、使用和结存情况进行单独核算，确保公积金的安全和合理使用。（三）国家财政直接补助和他人捐赠1.管理原则国家财政直接补助和他人捐赠的资产，应按照国家有关规定和合作社章程进行管理和使用，确保专款专用，不得挪作他用。2.入账处理国家财政直接补助和他人捐赠的资产，应按照实际收到的金额入账，作为合作社的资产进行管理。3.使用监督合作社应建立健全国家财政直接补助和他人捐赠资产的使用监督制度，定期向成员公布使用情况，接受成员监督。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金合作社应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。2.应收款项合作社应加强应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，明确催收责任。对逾期应收款项，应采取有效措施进行催收，如通过法律途径解决等。定期对应收款项进行账龄分析，对可能发生坏账的应收款项，应计提坏账准备。3.存货合作社应建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出等环节进行严格控制。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，进行处理。按照实际成本对存货进行计价，发出存货时，可以采用先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。（二）农业资产1.牲畜（禽）资产合作社应建立健全牲畜（禽）资产管理制度，对牲畜（禽）的购入、繁殖、饲养、处置等环节进行详细记录。定期对牲畜（禽）资产进行清查盘点，确保账实相符。如发现牲畜（禽）资产盘盈、盘亏或死亡毁损，应及时查明原因，进行处理。按照实际成本对牲畜（禽）资产进行计价，对幼畜及育肥畜的饲养费用应计入牲畜（禽）资产成本。2.林木资产合作社应建立健全林木资产管理制度，对林木的营造、抚育、管理、采伐等环节进行严格管理。定期对林木资产进行清查盘点，确保账实相符。如发现林木资产盘盈、盘亏或死亡毁损，应及时查明原因，进行处理。按照实际成本对林木资产进行计价，对经济林木投产前的培植费用应计入林木资产成本。（三）固定资产1.购置与建造合作社购置或建造固定资产，应按照规定的程序进行审批，确保投资决策科学合理。固定资产购置或建造完成后，应及时办理验收手续，登记入账，并按照规定计提折旧。2.折旧计提合作社应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经成员大会或成员代表大会批准，并在财务报表附注中予以说明。3.清查盘点合作社应定期对固定资产进行清查盘点，并于年度终了前进行全面清查。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.处置合作社处置固定资产，应按照规定的程序进行审批，确保处置过程公开、公正、透明。处置固定资产取得的收入，应计入当期损益。处置固定资产发生的损失，应按照规定进行审批后在税前扣除。五、成本与费用（一）成本核算对象合作社应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是农产品、牲畜（禽）产品、林木产品等。（二）成本项目1.直接材料指生产过程中耗用的各种原材料、辅助材料等。2.直接人工指直接从事生产经营活动人员的职工薪酬。3.其他直接费用指除直接材料、直接人工以外的其他直接支出，如农业生产中的灌溉费、农药费等。4.间接费用指为组织和管理生产经营活动而发生的共同费用，如生产管理人员的薪酬、生产设备的折旧费等。间接费用应按照一定的分配方法分配计入成本核算对象。（三）费用分类1.管理费用指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、管理人员薪酬等。2.销售费用指合作社为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，如广告费、运输费、包装费等。3.财务费用指合作社为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（四）成本费用控制1.建立成本费用管理制度合作社应建立健全成本费用管理制度，明确成本费用控制目标和控制措施，加强对成本费用的核算和监督。2.严格执行费用审批制度各项费用支出应按照规定的审批程序进行审批，确保费用支出合理合规。3.定期进行成本费用分析合作社应定期对成本费用进行分析，查找成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施进行改进，降低成本费用水平。六、盈余分配（一）盈余分配原则1.弥补亏损合作社当年亏损的，应先用当年盈余弥补，不足弥补的，可以用以前年度提取的公积金弥补。2.提取盈余公积合作社应按照规定提取盈余公积，用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。3.向成员分配盈余合作社在弥补亏损、提取盈余公积后，应将剩余盈余按照成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；按成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。（二）盈余分配顺序1.弥补以前年度亏损按照上述弥补亏损原则，先用当年盈余弥补以前年度亏损。2.提取盈余公积根据规定比例提取盈余公积。3.向成员分配盈余按照交易量（额）比例返还和按成员账户记载份额分配的顺序，向成员分配盈余。（三）盈余分配方案制定与执行1.方案制定合作社应在年度终了后，根据当年盈余情况和分配原则，制定盈余分配方案。盈余分配方案应经成员大会或成员代表大会审议通过。2.方案执行合作社应按照经审议通过的盈余分配方案进行盈余分配，并及时将分配结果通知成员。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表种类合作社应编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、现金流量表等财务报表。2.编制要求财务报表应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.报送与公开合作社应定期向成员大会或成员代表大会报送财务报告，并在本社内公开财务信息，接受成员监督。（二）财务分析1.分析内容财务分析应包括合作社的财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析，重点分析资产负债率、净资产收益率、盈余分配率等指标。2.分析方法财务分析可以采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。3.分析报告财务分析报告应定期编制，为合作社经营决策提供依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果及建议等内容。八、财务监督（一）内部监督1.监事会监督监事会应定期对合作社的财务活动进行监督检查，审查财务报告，提出监督意见和建议。2.成员监督成员有权查阅合作社的财务账目和财务报告，对财务活动提出质疑和建议。合