合作社会计财务制度

PAGE合作社会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范本合作社的会计财务行为，加强财务管理和监督，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、分支机构以及全体成员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映合作社的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖合作社所有财务活动，全面反映财务状况，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为合作社决策提供及时有效的财务信息。（四）会计年度本合作社会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币本合作社以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置合作社应根据业务需要设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.合作社应根据实际情况，合理配备会计主管、会计、出纳等岗位人员，明确各岗位的职责权限。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理合作社的会计工作，制定和完善会计管理制度。审核财务报表和重要财务事项，确保财务信息真实、准确、完整。协调与外部有关部门的关系，参与合作社的重大决策。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责财务数据的记录、整理和分析，为合作社提供财务决策支持。监督各项财务收支，确保合规执行。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账。保管库存现金、有价证券和其他重要财物。定期盘点现金，确保账实相符。三、会计核算（一）会计科目设置本合作社按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。在不违反国家统一会计制度的前提下，可根据实际情况增设或减少某些会计科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.合作社应严格审核原始凭证的真实性、合法性、合理性和完整性，对不符合规定的原始凭证不予受理。记账凭证应按照规定的格式和内容填制，确保会计分录正确，摘要清晰。（三）会计账簿1.合作社应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。定期进行结账和对账工作，发现问题及时更正。（四）财务报表1.合作社应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务报表应经合作社负责人、会计主管和编制人员签字并盖章后对外报送。同时，应在规定时间内将财务报表报送当地财政、税务等有关部门。四、财务收支管理（一）收入管理1.合作社的收入包括经营收入、投资收益、政府补助收入、捐赠收入等。各项收入应按照规定的会计核算方法进行确认和计量，确保收入的真实性和完整性。2.经营收入应按照合同约定或实际完成的工作量及时确认，投资收益应按照投资协议或相关规定计算确认，政府补助收入和捐赠收入应按照实际收到的金额确认。（二）支出管理1.合作社的支出应严格按照国家有关法律法规和财务规章制度执行，遵循勤俭节约、效益优先的原则。支出应明确用途和标准，严格审批程序。2.合作社的支出包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等。生产成本应按照实际发生的费用进行核算，管理费用、销售费用和财务费用应按照规定的范围和标准进行列支。3.合作社应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程。重大支出应经合作社理事会或成员大会审议通过。（三）资金管理1.合作社应加强资金管理，合理安排资金，提高资金使用效益。资金应实行集中管理，统一调度，确保资金安全。2.合作社应严格控制现金使用范围，超过现金结算起点的支出应通过银行转账结算。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，确保账实相符。3.合作社应建立资金预算制度，根据年度经营计划和财务状况编制资金预算，合理安排资金收支。定期对资金预算执行情况进行分析和考核，及时调整预算，确保资金预算的有效执行。五、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产合作社的流动资产包括货币资金、短期投资、应收款项、存货等。货币资金应按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。短期投资应按照投资决策程序进行，严格控制投资风险。应收款项应及时清理，加强催收力度，减少坏账损失。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点，确保账实相符。2.固定资产合作社应按照国家有关规定确认和计量固定资产，并建立固定资产管理制度。固定资产应定期进行清查盘点，核实资产数量和价值，确保固定资产安全完整。固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，折旧费用计入相关成本或费用。固定资产处置应按照规定的程序进行，处置收入扣除相关税费后的净额计入当期损益。3.无形资产合作社的无形资产包括土地使用权、商标权、专利权等。无形资产应按照实际成本计价，在规定的期限内摊销，摊销费用计入相关成本或费用。无形资产处置应按照规定的程序进行，处置收入扣除相关税费后的净额计入当期损益。（二）负债管理1.合作社的负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。负债应按照规定的会计核算方法进行确认和计量，确保负债的真实性和完整性。2.合作社应加强负债管理，合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。按时偿还债务本息，维护合作社的信用。3.对于应付职工薪酬、应交税费等负债，应按照国家有关规定及时足额支付，不得拖欠。六、成本费用管理（一）成本核算对象合作社应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品、劳务、项目等。（二）成本项目1.合作社的成本项目应根据成本核算对象和成本管理要求确定，一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.直接材料是指构成产品实体或有助于产品形成的各种原材料及主要材料、辅助材料等。直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（三）成本计算方法合作社应根据成本核算对象和生产经营特点，选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本计算方法一经确定，不得随意变更。（四）费用管理1.合作社的费用应按照规定的范围和标准进行列支，严格控制费用支出。费用应划清期间费用和成本的界限，不得将应计入成本的费用计入期间费用，也不得将应计入期间费用的费用计入成本。2.合作社应建立费用审批制度，明确审批权限和审批流程。费用报销应提供真实、合法、有效的凭证，经审批后予以报销。七、利润及利润分配管理（一）利润计算合作社的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。（二）利润分配1.合作社的利润分配应按照国家有关法律法规和合作社章程的规定进行。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取盈余公积、向成员分配利润等。2.盈余公积应按照规定的比例提取，用于弥补合作社亏损、扩大生产经营或转增资本等。向成员分配利润应根据成员的出资额、交易量（额）等因素进行合理分配。八、财务监督（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。会计人员应严格遵守会计职业道德，对财务收支进行审核监督，确保财务信息真实、准确、完整。2.合作社应定期开展内部审计工作，对财务收支、内部控制等进行审计监督。内部审计机构或人员应独立行使审计