营改增后财务制度范本

PAGE营改增后财务制度范本一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司在营改增后的财务核算、税务管理及相关财务活动，确保公司财务工作合法、合规、准确、高效，保障公司的经济利益，促进公司持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构在营改增后的所有财务活动，包括但不限于会计核算、税务申报缴纳、发票管理、资金结算等。（三）依据本制度依据国家现行的税收法律法规、会计准则以及相关行业标准制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例》《企业会计准则》等。（四）基本原则1.合法性原则：公司的财务活动必须严格遵守国家法律法规，依法纳税，依法进行财务核算和管理。2.准确性原则：财务数据应真实、准确、完整，如实反映公司的财务状况和经营成果，确保财务信息的可靠性。3.及时性原则：各项财务工作应按照规定的时间节点及时完成，如税务申报、财务报表编制等，避免延误导致的税务风险和财务问题。4.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，明确各岗位职责和操作规范，确保财务工作有序进行。二、会计核算（一）会计科目设置1.资产类科目在原资产类科目的基础上，根据增值税核算的需要，增设“应交税费——应交增值税”及其明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“已交税金”等，用于核算增值税的发生、抵扣、缴纳等情况。对于存货类科目（如原材料、库存商品等），其入账价值应按照不含增值税的金额计量，增值税单独核算。2.负债类科目“应付账款”“应付票据”等科目，应按照不含增值税的金额入账，增值税作为价外税单独反映。增设“应交税费——未交增值税”科目，核算月度终了从“应交增值税”明细科目转入的当月未交或多交的增值税额。3.损益类科目在收入类科目（如主营业务收入、其他业务收入等）中，核算的金额应为不含增值税的销售额，增值税销项税额单独核算。在成本费用类科目（如主营业务成本、管理费用、销售费用等）中，对于可以抵扣进项税额的支出，应按照不含税金额计入成本费用，进项税额单独核算并进行抵扣。（二）账务处理1.采购业务采购货物或接受应税劳务时，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照发票上注明的价款，借记相关成本费用科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。若取得的发票不符合抵扣规定，不得抵扣进项税额，应将增值税额计入相关成本费用。2.销售业务销售货物或提供应税劳务时，按照不含税销售额计算的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照不含税销售额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照实现的销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回、折让等情况时，应根据税务规定开具红字发票，并相应冲减销项税额和销售收入。3.增值税缴纳月度终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”明细科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；如当月多交增值税，则做相反分录。缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。（三）财务报表编制1.资产负债表“应交税费”项目应根据“应交税费”总账科目期末余额填列，其中“应交增值税”明细科目的期末借方余额，应以“”号填列。存货项目应按照不含增值税的账面价值列示。2.利润表营业收入项目应按照不含增值税的销售额填列。营业成本项目应按照不含增值税的销售成本填列。各项费用项目应按照不含增值税的金额填列，增值税相关的影响在“税金及附加”等科目中反映。三、税务管理（一）税务登记与申报1.公司应按照国家税务总局的规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，提供准确的税务信息。2.每月应按照规定的纳税申报期限，准确计算应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，并通过电子税务局或其他规定的方式进行纳税申报。申报数据应与财务核算数据一致，确保申报的准确性和及时性。（二）发票管理1.发票领购公司应指定专人负责发票领购工作，按照税务机关的要求，定期到办税服务厅领购增值税专用发票、增值税普通发票等各类发票。领购发票时，应提供相关证件和资料，确保领购手续齐全、合规。2.发票开具销售货物或提供应税劳务时，应按照规定向购买方开具发票。开具发票应做到内容真实完整、字迹清楚、项目齐全，与实际交易相符，并加盖发票专用章。开具增值税专用发票时，应注意填写购买方的纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息，确保发票的合规性。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3.发票取得在采购货物或接受应税劳务时，应向销售方取得合法有效的发票。取得的增值税专用发票应在规定的认证期限内进行认证，认证通过后方可抵扣进项税额。取得的发票应妥善保管，不得丢失、损毁。如发生发票丢失，应按照税务机关的规定及时办理挂失、补办等手续。4.发票作废与红冲开具发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应按照税务机关的规定开具红字发票，并进行相应的账务处理。（三）税收优惠与税务筹划1.公司应关注国家税收政策的变化，及时了解并享受相关税收优惠政策，如小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠等。在享受税收优惠政策时，应按照规定准备相关资料，履行备案或申报手续，确保优惠政策的合规享受。2.在合法合规的前提下，公司可进行合理的税务筹划，优化税务结构，降低税务成本。税务筹划应基于公司的经营实际和战略目标，综合考虑税收政策、业务模式、财务管理等因素，制定科学合理的税务筹划方案，并确保方案的实施符合法律法规要求。四、资金管理（一）资金预算1.公司应建立健全资金预算管理制度，加强资金预算的编制、执行、控制和分析。资金预算应涵盖公司的各项收入、支出，包括销售回款、采购付款、费用支出、投资支出等，确保资金的合理安排和有效使用。2.资金预算应按照年度、季度、月度进行编制，各部门应根据公司的经营计划和业务实际，按时提交本部门的资金预算草案，由财务部门汇总审核后，报公司管理层审批。经审批后的资金预算应严格执行，不得随意调整。（二）资金结算1.收款管理公司应加强销售回款管理，建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任，定期对应收账款进行清理和催收。销售部门应及时与客户沟通，确保销售款项按时足额收回。财务部门应及时核对收款信息，确保收款的准确性和及时性，并做好收款记录。2.付款管理采购付款应严格按照合同约定和公司资金预算执行，确保付款的合规性和合理性。付款前，应审核相关合同、发票、验收单等凭证，确保手续齐全、真实有效。对于金额较大的付款，应实行集体决策审批制度，确保资金支付的安全。公司应积极推广电子支付方式，提高资金结算效率，降低资金结算风险。（三）资金内部控制1.公司应建立健全资金内部控制制度，加强对资金收支的授权审批、不相容岗位分离、资金安全保管等方面的管理。2.明确资金审批流程和审批权限，严禁未经授权的资金收支行为。对于重大资金支出，应实行集体决策审批制度，确保资金使用的合理性和安全性。3.加强对资金保管的管理，确保资金的安全存放。如采用银行存款方式，应选择信誉良好、安全性高的银行，并定期核对银行账户余额；如涉及现金收支，应严格遵守现金管理规定，确保现金的安全。五、财务风险管理（一）风险识别与评估1.公司应建立财务风险识别与评估机制，定期对公司面临的财务风险进行识别、评估和分析。财务风险主要包括税务风险、资金风险、财务报表风险、内部控制风险等方面。2.通过对公司财务数据、经营活动、税务政策等方面的分析，及时发现潜在的财务风险，并评估其发生的可能性和影响程度。（二）风险应对措施1.税务风险应对加强税务法规的学习和培训，提高财务人员及相关业务人员的税务合规意识，确保公司的税务处理符合法律法规要求。定期进行税务自查，及时发现和纠正税务处理中的问题，避免税务风险的积累。对于发现的税务风险，应及时制定应对措施，如补缴税款、调整账务处理等，并向税务机关报告。2.资金风险应对优化资金预算管理，合理安排资金，确保公司资金链的稳定。加强应收账款管理，提高资金回笼速度；合理控制债务规模，降低资金成本和财务风险。建立资金预警机制，对公司的资金状况进行实时监控，当资金出现异常情况时，及时采取措施进行调整，如调整资金使用计划、寻求外部融资等。3.财务报表风险应对加强财务核算管理，确保财务报表数据的真实、准确、完整。严格按照会计准则和税务法规进行账务处理，避免因财务核算错误导致的财务报表风险。定期对财务报表进行审计，并积极配合审计机构的工作，及时发现和解决财务报表中存在的问题。4.内部控制风险应对不断完善公司的内部控制制度，加强对财务活动的内部控制。明确各岗位的职责和权限，规范财务操作流程，确保内部控制的有效执行。定期对内部控制制度进行评价和修订，及时发现内部控制中的薄弱环节，并采取措施加以改进，提高内部控制的有效性，防范内部控制风险。六、财务监督与审计（一）内部监督1.公司应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对公司的财务收支、会计核算、税务管理、资金管理等方面进行自查，及时发现和纠正存在的问题。2.公司内部审计部门应定期对公司的财务状况、经营成果、内部控制等进行审计监督，出具审计报告，提出审计意见和建议。审计部门应独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。（二）外部审计1.公司应按照法律法规的要求，定期聘请具有资质的外部审计机构对公司的财务报