新版中小学财务制度

PAGE新版中小学财务制度一、总则（一）目的与依据为了进一步规范中小学财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》以及国家有关法律法规，结合中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校及幼儿园（以下统称中小学）。其他社会组织和个人举办的上述学校参照执行。（三）基本原则1.贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。（四）财务管理体制中小学实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校财务工作在校长的领导下，由财务部门统一管理。学校应当单独设置财务机构，配备专职财务人员，实行独立核算。规模较小的学校可以实行“集中记账，分校核算”的方式。二、财务管理职责（一）学校领导职责1.贯彻国家有关财经法律、法规和财务规章制度，组织制定学校财务管理制度并监督实施。2.领导学校财务工作，对学校财务状况和资金使用效益负责。3.组织编制和执行学校年度预算，对预算执行情况进行监督检查，及时调整预算。4.加强学校资产管理，防止国有资产流失。5.按照规定权限和程序对学校重大经济事项进行决策。（二）财务部门职责1.负责学校财务管理制度的具体实施，做好财务日常核算工作。2.编制学校年度预算草案，会同有关部门做好预算执行情况的分析和考核。3.负责学校各项收入的收缴、核算和管理，确保收入及时足额入账。4.按照国家有关规定和学校财务管理制度，严格控制支出，审核各项费用报销凭证，确保支出合规、合理。5.加强学校资产管理，定期进行资产清查，确保资产账实相符。6.负责编制学校财务报告，如实反映学校财务状况和收支情况，定期进行财务分析，为学校领导决策提供依据。7.做好财务档案管理工作，妥善保管财务凭证、账簿、报表等资料。8.配合有关部门做好财务审计、检查等工作。（三）其他部门职责1.各部门应当配合财务部门做好本部门预算编制和执行工作，严格控制各项费用支出，确保部门预算的完成。2.涉及经济业务的部门应当按照学校财务管理制度的规定，及时办理相关手续，提供真实、完整的经济业务资料。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制合法合规。2.完整性原则。学校所有收入和支出都应当纳入预算管理，不得遗漏。3.真实性原则。预算编制应当以实际情况为依据，合理预计收入和支出，不得虚报、瞒报。4.重点性原则。优先保障学校基本运转和重点项目支出，合理安排各项资金。5.绩效性原则。建立健全预算绩效管理制度，提高资金使用效益。（二）预算编制方法学校应当根据事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，采用零基预算法编制年度预算。收入预算应当根据国家有关政策和学校实际情况，合理预计各项收入；支出预算应当按照支出功能分类和经济分类，根据事业发展需要和财力可能，分轻重缓急进行编制。（三）预算审批程序1.学校财务部门应当在每年规定时间内，提出下一年度预算建议方案，经学校领导班子审议通过后，报主管部门审核。2.主管部门应当对学校报送的预算建议方案进行审核，提出审核意见，报财政部门审批。3.财政部门批复学校预算后，学校应当及时将预算批复到各部门，并严格按照批复的预算执行。（四）预算执行与调整1.学校应当严格执行预算，建立健全预算执行管理制度，加强对预算执行情况的监控和分析，确保预算执行进度和质量。2.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，学校应当按照规定程序提出预算调整方案，报主管部门审核，财政部门审批。（五）预算绩效管理1.学校应当建立健全预算绩效管理制度，对预算资金的使用效益进行全过程跟踪问效。2.学校应当按照规定编制年度预算绩效目标，加强对预算绩效目标执行情况的监控和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。3.预算绩效评价结果应当作为学校预算安排、资金分配和改进管理的重要依据。四、收入管理（一）收入范围中小学收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入。（二）收入管理要求1.学校各项收入应当全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。2.学校应当严格执行国家有关收费政策，按照规定的收费项目、收费标准和收费范围收取费用，不得擅自增加收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。3.学校收取的各项费用应当及时足额上缴财政专户或国库，实行“收支两条线”管理。严禁设立“小金库”，严禁截留、挪用、坐支收入。4.学校应当加强对事业收入的管理，按照国家有关规定，合理确定收费标准，确保收入来源稳定。同时，应当加强对收入票据的管理，严格按照规定使用票据，确保票据真实、合法、有效。（三）收入核算与监督1.学校财务部门应当按照国家有关会计制度的规定，对各项收入进行准确核算，确保收入账实相符。2.学校应当建立健全收入监督制度，加强对收入来源、收费标准、收费票据等方面的监督检查，防止收入流失和违规收费行为的发生。五、支出管理（一）支出范围中小学支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出等。（二）支出管理原则1.严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出合法合规。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，反对浪费，提高资金使用效益。3.按照支出功能分类和经济分类，合理安排各项支出，确保支出结构合理。4.严格执行预算，加强对支出的控制和管理，不得超预算支出。（三）支出审批程序1.学校应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。2.各项支出应当按照规定的审批程序进行审批，审批人应当对支出的真实性、合法性、合理性负责。3.重大支出项目应当经学校领导班子集体研究决定，并按照规定报主管部门审批。（四）支出核算与控制1.学校财务部门应当按照国家有关会计制度的规定，对各项支出进行准确核算，确保支出账实相符。2.学校应当加强对支出的控制和管理，建立健全支出台账，定期对支出情况进行分析和检查，及时发现问题并采取措施加以解决。3.严格执行国库集中支付制度和政府采购制度，按照规定的程序和方式办理资金支付和采购业务，确保资金安全和采购合规。（五）支出绩效评价1.学校应当建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的使用效益进行评价。2.支出绩效评价应当以提高资金使用效益为核心，从经济性、效率性和效益性等方面进行评价。3.支出绩效评价结果应当作为学校预算安排、资金分配和改进管理的重要依据。六、结转和结余管理（一）结转和结余定义结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。（二）结转和结余管理原则1.学校应当加强对结转和结余资金的管理，提高资金使用效益。2.结转资金应当按照规定结转下一年度继续使用，不得挪作他用。3.结余资金应当按照国家有关规定，由学校统筹安排使用，或者按照规定上缴财政。（三）结转和结余核算与监督1.学校财务部门应当按照国家有关会计制度的规定，对结转和结余资金进行准确核算，确保账实相符。2.学校应当建立健全结转和结余资金监督制度，加强对结转和结余资金使用情况的监督检查，防止资金闲置和浪费。七、专用基金管理（一）专用基金范围中小学专用基金包括修购基金、职工福利基金、奖教奖学基金等。（二）专用基金管理原则1.专款专用原则。专用基金应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。2.收支平衡原则。专用基金应当根据收入情况合理安排支出，确保收支平衡。3.结余滚存原则。专用基金的结余应当滚存下一年度继续使用。（三）专用基金提取与使用1.修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取，用于学校固定资产的购置和修缮。2.职工福利基金按照结余的一定比例提取，用于职工的集体福利设施建设、集体福利待遇等。3.奖教奖学基金按照学校有关规定提取和使用，用于奖励优秀教师和学生。4.专用基金的提取比例和使用范围应当按照国家有关规定和学校实际情况确定，并报主管部门备案。（四）专用基金核算与监督1.学校财务部门应当按照国家有关会计制度的规定，对专用基金进行准确核算，确保账实相符。2.学校应当建立健全专用基金监督制度，加强对专用基金提取、使用情况的监督检查，确保专用基金使用合规、合理。八、资产管理（一）资产分类与计价中小学资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。资产应当按照取得时的实际成本计价。（二）资产购置与验收1.学校应当按照国家有关规定和学校实际需要，编制资产购置计划，经主管部门审核，财政部门审批后，按照规定的程序和方式进行购置。2.资产购置应当严格执行政府采购制度，确保采购合规、透明。3.资产购置后，应当及时组织验收，确保资产质量符合要求。验收合格的资产应当及时入账，并办理相关手续。（三）资产使用与保管1.学校应当建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和使用人员的职责，确保资产安全、完整。2.资产使用部门应当按照规定的用途使用资产，不得擅自改变资产用途。3.学校应当加强对固定资产的保管，定期进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。（四）资产处置与报废核销1.学校应当按照国家有关规定，对闲置、报废、毁损的资产进行处置。资产处置应当按照规定的程序进行审批，确保处置合规、公正。2.资产处置收入应当按照国家有关规定上缴财政，实行“收支两条线”管理。3.根据财政部《关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》（财资〔2015〕90号），中小学应当按照规定对固定资产进行报废核销，确保资产账实相符。（五）资产清查与报告1.学校应当定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查盘点，确保资产账实相符。2.资产清查结束后，应当编制资产清查报告，如实反映资产清查情况，并按照规定报主管部门和财政部门备案。九、负债管理（一）负债范围中小学负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理原则1.严格控制原则。学校应当严格控制负债规模，不得盲目举债。2.风险防范原则。学校应当加强对负债的管理，防范财务风险。3.及时清理原则。学校应当及时清理各项负债，不得长期拖欠。（三）负债核算与监督1.学校财务部门应当按照国家有关会计制度的规定，对负债进行准确核算，确保账实相符。2.学校应当建立健全负债监督制度，加强对负债规模、结构、偿还能力等方面的监督检查，防止财务风险的发生。十、财务清算（一）财务清算条件学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）财务清算程序1.学校应当在主管部门和财政部门的监督指导下，成立财务清算机构，负责组织开展财务清算工作。2.财务清算机构应当对学校的财产、债权、债务进行全面清查，编制财产清单和债权债务清单。3.财务清算机构应当按照国家有关规定，对学校的资产进行处置，对债权债务进行清理。4.财务清算结束后，应当编制财务清算报告，报主管部门和财政部门审批。（三）财务清算结果处理1.学校财务清算后的剩余财产，应当按照国家有关规定进行处理。2.学校财务清算后的债权债务，应当按照国家有关规定进行清理和偿还。十一、财务报告和财务分析（一）财务报告1.学校应当按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应当真实、完整、准确、及时，如实反映学校财务状况和收支情况。3.学校应当按照规定的时间和程序，将财务报告报送主管部门和财政部门。（二）财务分析1.学校应当定期进行财务分析，为学校领导决策提供依据。财务分析的内容包括预算执行、资产使用、收入支出、负债状况等方面。2.财务分析应当采用科学的方法，对财务数据进行分析和比较，发现问题并提出改进措施。3.学校应当加强对财务分析工作的领导，提高财务分析水平，为学校财务管理提供有力支持。十二、财务监督（一）监督主体与职责1.中小学财务监督的主体包括财政部门、主管部门和学校内部审计机构等。2.财政部门负责对学校财务制度执行情况、预算编制和执行情况、资金使用效益等进行监督检查。3.主管部门负责对所属学校财务工作进行指导、监督和检查，督促学校建立健全财务管理制度，规范财务行为。4.学校内部审计机构负责对学校财务收支、经济活动等进行内部审计监督，确保学校财务活动合法合规。（二）监督内容与方式1