股份合作制企业财务制度

PAGE股份合作制企业财务制度一、总则（一）制定目的为了规范股份合作制企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，保护企业及其投资者等各方的合法权益，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本企业实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本股份合作制企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须遵守国家法律法规，确保财务行为合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便企业管理层及时掌握财务状况，做出合理决策。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置企业应设置独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理企业的会计核算工作，制定财务会计制度和核算流程。审核财务报表，确保财务信息的真实性和准确性。参与企业财务决策，提供财务分析和建议。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度和企业财务制度，进行会计核算，编制财务报表。负责登记账簿，保管会计凭证、账簿、报表等会计档案。协助会计主管进行财务分析和财务预算编制。3.出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和其他贵重物品。协助会计人员做好财务核算工作。（三）会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。三、会计核算（一）会计核算原则1.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.历史成本原则：企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。4.划分收益性支出与资本性支出原则：企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）会计科目设置企业应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，根据企业实际情况进行明细核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应经企业董事会批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本内容。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，注明经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等内容，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签名或盖章。2.会计账簿：企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（四）财务报告1.财务报告的种类：企业应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。年度财务报告应经会计师事务所审计。2.财务报告的编制要求：财务报告应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告应依次编定页数，加具封面，并装订成册，加盖公章。封面上应注明企业名称、地址、财务报告所属年度、季度、月度等内容，并由企业负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：企业应严格遵守国家现金管理规定，控制现金库存限额，不得坐支现金。现金收入应及时存入银行，不得白条抵库。现金支出应按照规定的审批程序进行，确保资金安全。2.银行存款管理：企业应按照国家银行结算制度的规定，开立银行账户，办理存款、取款和结算业务。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节。企业应加强对银行账户的管理，定期检查银行账户的使用情况，防止出租、出借银行账户。（二）应收账款管理1.应收账款的确认与计量：企业应按照权责发生制原则确认应收账款，应收账款应按照实际发生额入账。企业应定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的应收账款，应采取有效措施进行催收。2.坏账准备的计提：企业应按照国家统一的会计制度规定，合理计提坏账准备。坏账准备的计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经企业董事会批准，并在财务报表附注中说明。（三）存货管理1.存货的分类与计价：企业应按照存货的种类、规格、型号等进行分类核算，并按照实际成本计价。存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。2.存货的清查盘点：企业应定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。存货清查盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理。（四）固定资产管理1.固定资产的确认与计量：企业应按照国家统一的会计制度规定，确认固定资产。固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产折旧：企业应按照国家统一的会计制度规定，合理计提固定资产折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经企业董事会批准，并在财务报表附注中说明。3.固定资产的清查盘点：企业应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。固定资产清查盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理。（五）无形资产及其他资产1.无形资产：企业应按照国家统一的会计制度规定，确认无形资产。无形资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应在其使用寿命内按照直线法进行摊销。2.其他资产：企业的其他资产包括长期待摊费用、递延所得税资产等。企业应按照国家统一的会计制度规定，对其他资产进行核算和管理。五、成本费用管理（一）成本费用的分类与核算1.成本费用的分类：企业的成本费用包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。生产成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用；销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。2.成本费用的核算：企业应按照国家统一的会计制度规定，对成本费用进行核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则。企业应建立健全成本费用管理制度，加强成本费用控制，降低成本费用水平。（二）成本费用的控制1.成本费用预算：企业应根据年度经营目标和实际情况，编制成本费用预算。成本费用预算应分解到各部门、各项目，并严格执行。2.成本费用分析：企业应定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施进行控制。成本费用分析应与预算执行情况相结合，与同行业先进水平相比较，不断提高企业成本费用管理水平。六、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.收入的确认与计量：企业应按照国家统一的会计制度规定，确认收入。收入应按照实际发生额入账，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。企业应根据收入的性质和特点，合理确定收入的确认原则和计量方法。2.收入的核算：企业应按照国家统一的会计制度规定，对收入进行核算。收入核算应遵循权责发生制原则、配比原则和谨慎性原则。企业应建立健全收入管理制度，加强收入管理，确保收入的真实性和完整性。（二）利润管理1.利润的计算：企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润的分配：企业应按照国家有关法律法规和企业章程的规定，对利润进行分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。七、财务监督（一）内部监督1.财务部门内部监督：财务部门应建立健全内部监督制度，对财务核算、资产管理、成本费用管理、收入利润管理等各项财务活动进行监督检查。财务部门内部应定期进行岗位轮换，加强对财务人员工作的监督。2.企业内部审计监督：企业应设立内部审计机构，配备内部审计人员，对企业的财务活动、内部控制制度等进行审计监督。内部审计机构应定期向企业董事会报告审计工作情况。（二）外部监督1.税务监督：企业应按照国家税