政府财务制度流程

PAGE政府财务制度流程一、总则（一）目的本财务制度流程旨在规范政府部门的财务管理活动，确保财政资金的合理使用、安全可靠，提高财政资金的使用效益，保障政府各项工作的顺利开展，维护国家和社会公众的利益。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门及其所属单位的财务活动，包括财政预算编制、执行、决算以及各类资金的收支管理等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映政府部门的财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖政府部门所有财务活动，不得遗漏重要事项。4.及时性原则：及时进行财务核算、报告和资金收付，提高资金使用效率。5.效益性原则：注重财政资金的使用效益，优化资源配置，实现经济社会效益最大化。二、财务预算管理流程（一）预算编制1.准备阶段各部门根据本部门职责和工作任务，提出下一年度的工作计划和资金需求。财政部门收集、整理宏观经济数据、政策导向以及上一年度预算执行情况等信息，为预算编制提供依据。2.编制过程各部门按照财政部门规定的格式和要求，编制本部门预算草案，详细列出各项收入、支出项目及金额。财政部门对各部门预算草案进行审核、汇总，结合财力状况，提出预算安排的初步意见，报政府审定。3.审核与调整政府组织相关部门对预算草案进行审核，重点审核预算编制的合理性、合规性以及资金需求的必要性。根据审核意见，各部门对预算草案进行调整完善，财政部门汇总形成政府预算草案，报人大审议。（二）预算执行1.分解下达政府预算经人大批准后，财政部门将预算指标分解下达到各部门。各部门根据下达的预算指标，进一步细化分解到所属单位或具体项目。2.资金拨付财政部门按照预算安排和资金使用进度，及时、足额地拨付资金。对于专项经费，严格按照项目实施进度和合同约定进行拨付，确保资金专款专用。3.执行监控财政部门建立预算执行监控机制，定期对各部门预算执行情况进行检查、分析。各部门要定期向财政部门报送预算执行情况报告，及时反馈预算执行中出现的问题及原因。（三）预算调整1.调整情形因国家政策调整、突发事件等原因，导致原预算无法执行或需要增加支出的，可进行预算调整。预算执行中，出现重大项目变更、资金使用效益大幅下降等情况，也应进行预算调整。2.调整程序各部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、项目、金额等。财政部门对调整申请进行审核，提出审核意见，报政府审批。政府批准后，财政部门下达预算调整通知，各部门据此调整预算执行。（四）决算编制1.清理核对各部门在年度终了后，对本部门全年预算收支、资产负债等情况进行全面清理核对。核实各项收入是否足额入账，支出是否合规，资产是否账实相符等。2.编制决算草案各部门按照财政部门规定的格式和要求，编制本部门决算草案，包括决算报表和决算说明。决算报表应如实反映全年预算执行结果，决算说明应详细阐述决算编制的依据、过程及有关重要事项。3.审核汇总财政部门对各部门决算草案进行审核，重点审核决算数据的真实性、准确性、完整性以及合规性。财政部门汇总各部门决算草案，编制政府决算草案，报政府审定后，报人大常委会审查批准。三、收入管理流程（一）财政收入分类1.税收收入：包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等各类税收。2.非税收入：如行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、罚没收入等。3.转移性收入：上级政府对本级政府的转移支付、下级政府的上解收入等。（二）收入征收1.税收征收税务部门按照税收法律法规和征管制度，依法组织税收征收工作。加强税收征管信息化建设，提高税收征管效率和精准度，确保税收及时足额入库。2.非税收入征收各执收单位按照规定的项目、标准和范围，依法征收非税收入。严格执行收支两条线管理规定，非税收入应及时足额上缴国库，不得截留、挪用。3.转移性收入管理财政部门负责办理上级政府转移支付资金的接收、分配和使用管理。加强对下级政府上解收入的监督管理，确保上解收入及时足额入库。（三）收入核算与监督1.收入核算财政部门设立专门账户，对各类财政收入进行统一核算。及时、准确地记录收入的发生时间、金额、来源等信息，确保收入数据真实可靠。2.收入监督财政、审计等部门加强对财政收入征收、管理情况进行监督检查。严厉查处各种违规征收、截留、挪用财政收入等行为，维护财政收入秩序。四、支出管理流程（一）支出分类1.基本支出：用于保障政府部门正常运转的人员经费和公用经费支出。2.项目支出：为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的专项支出。3.转移性支出：政府对下级政府的一般性转移支付和专项转移支付等。（二）支出审批1.基本支出审批各部门根据人员编制、经费标准和工作实际需要，编制基本支出预算，报财政部门审核。财政部门按照规定的标准和程序进行审批，下达基本支出预算指标。2.项目支出审批项目实施单位提出项目立项申请，详细说明项目背景、目标、内容、资金需求等。财政部门会同相关部门对项目进行可行性研究和评审，审核项目的必要性、可行性和资金合理性。经政府批准后，财政部门下达项目支出预算指标，并与项目实施单位签订项目实施责任书。3.重大支出审批对于金额较大、涉及面广的重大支出项目，实行集体决策和专家论证制度。由政府组织相关部门和专家对项目进行深入论证，审核通过后报人大常委会备案。（三）支出执行1.资金支付各部门按照批准的预算和合同约定，办理资金支付手续。属于财政直接支付的项目，由财政部门通过国库单一账户体系直接将资金支付给供应商或用款单位；属于财政授权支付的项目，由预算单位自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付给供应商或用款单位。2.支出监控财政部门建立支出监控机制，对资金支付情况进行实时监控。定期对各部门支出执行情况进行检查，重点检查资金使用是否合规、是否达到预期目标等。（四）支出绩效评价1.评价范围对所有财政支出项目开展绩效评价，包括基本支出和项目支出。2.评价指标与方法制定科学合理的绩效评价指标体系，涵盖经济效益、社会效益、生态效益等多个方面。采用定量与定性相结合的评价方法，如成本效益分析、目标完成情况考核、公众满意度调查等。3.评价结果应用根据绩效评价结果，对项目实施单位进行奖惩。将绩效评价结果作为以后年度预算安排的重要依据，对绩效好的项目给予优先支持，对绩效差的项目进行调整或取消。五、资产管理流程（一）资产分类与计价1.资产分类政府资产分为流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、公共基础设施、政府储备物资等类别。2.资产计价资产按照取得时的实际成本计价。对于无法确定成本的资产，按照评估价值或市场公允价值计价。（二）资产购置与建造1.购置计划各部门根据工作需要和资产配置标准，提出资产购置计划，报财政部门审核。财政部门结合财力状况，对购置计划进行审批，下达资产购置预算指标。2.采购实施按照政府采购法律法规和相关制度，组织资产采购活动。采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式确定供应商，确保采购过程公开、公平、公正。3.资产建造对于在建工程类资产，项目实施单位要严格按照工程建设程序和相关规定组织施工。加强工程质量监督和造价控制，确保工程按时、按质、按量完成。（三）资产使用与保管1.资产领用资产采购或建造完成后，各部门办理资产领用手续，明确资产使用责任人。2.资产保管资产使用责任人要妥善保管资产，做好资产的日常维护、保养和安全防范工作。根据资产性质和使用情况，定期进行清查盘点，确保资产账实相符。（四）资产处置1.处置情形资产达到使用年限、丧失使用功能、因技术进步被淘汰等，可进行处置。因单位撤销、合并、分立等原因，需要对资产进行处置。2.处置程序资产使用部门提出资产处置申请，并提交相关证明材料。财政部门会同相关部门对处置申请进行审核，提出审核意见，报政府审批。经政府批准后，按照规定的方式进行资产处置，如公开拍卖、有偿转让、报废等。资产处置收入应及时足额上缴国库。六、负债管理流程（一）负债分类1.政府债务：包括政府债券、向外国政府和国际金融组织借款等。2.其他负债：如应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）债务举借1.举借程序政府债务举借需经国务院批准，严格按照国家有关规定执行。举借债务要明确举借主体、规模、用途、期限、偿还计划以及风险防控措施等。2.债务审批财政部门会同相关部门对债务举借申请进行审核，提出审核意见，报政府审批。政府批准后，财政部门按照规定办理债务举借手续。（三）债务偿还1.偿还计划根据债务规模和期限，制定合理的债务偿还计划，明确偿还资金来源和时间节点。2.资金筹集通过预算安排、国有资产收益、土地出让收入等渠道筹集债务偿还资金。3.偿还执行按照债务偿还计划，按时足额偿还债务本息，确保政府信用。（四）债务风险防控1.风险评估建立政府债务风险评估指标体系，定期对政府债务风险状况进行评估。2.预警机制设定债务风险预警线，当债务风险指标超过预警线时，及时发出预警信号。3.防控措施采取增收节支、优化债务结构、加强债务资金管理等措施，防控债务风险。建立健全政府债务应急处置机制，妥善应对可能出现的债务风险事件。七、财务报告与分析流程（一）财务报告编制1.报告内容政府财务报告包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等报表以及报表附注和财务情况说明书。2.编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求进行编制，确保数据真实、准确、完整。报表附注应详细说明重要会计政策、会计估计变更、重大事项等情况。财务情况说明书应分析财务状况、收支情况、预算执行情况以及存在的问题和改进措施等。（二）报告审核与报送1.审核程序各部门对本部门编制的财务报告进行内部审核，确保报告质量。财政部门对各部门财务报告进行集中审核，重点审核报告的合规性、准确性和完整性。2.报送要求各部门按照规定的时间和格式，将审核后的财务报告报送财政部门。财政部门汇总编制政府财务报告，报政府审定后，按照规定向社会公开。（三）财务分析1.分析内容对政府财务状况、收支情况、预算执行情况、债务情况等进行全面分析。分析财政资金使用效益、经济社会效益以及存在的问题和潜在风险。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。结合宏观经济形势和政策变化，对财务数据进行深入解读和分析。3.分析报告定期撰写财务分析报告，为政府决策提供参考依据。财务分析报告应提出针对性的建议和措施，促进财务管理水平的提高。八、财务监督与检查流程（一）监督主体与职责分工1.财政监督财政部门负责对政府部门财务活动进行日常监督检查，包括预算执行、资金收支、资产管理等方面。制定财务监督检查制度和办法，组织开展专项监督检查工作。2.审计监督审计部门依法对政府部门财务收支、经济活动等进行审计监督。对重大项目、重点资金进行审计，揭示财务问题，提出审计意见和建议。3.内部监督各部门要建立健全内部财务监督制度，加强对本部门及所属单位财务活动的监督检查。明确内部监督职责，规范监督程序，确保内部监督有效实施。（二）监督检查方式与内容1.监督检查方式采用定期检查与不定期抽查相结合、现场检查与非现场检查相结合等方式。利用信息化手段，加强对财务数据的实时监控和分析。2.监督检查内容检查财务制度执行情况，是否存在违反财经纪律的行为。审查财务收支的真实性、合法性和合规性，是否存在截留、挪用、浪费等问题。检查资产管理情况，资产是否安全完整、账实相符。评估预算执行情况和资金使用效益，是否达到预期目标。（三）问题处理与整改1.问题发现与反馈在监