营改增建筑企业财务制度

PAGE营改增建筑企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范营改增后建筑企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业健康可持续发展，确保企业财务活动符合国家法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本建筑企业及其所属各部门、各项目部。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家税收法律法规以及相关财务会计准则，确保企业财务活动合法合规。2.准确性原则：财务核算数据准确无误，真实反映企业财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时记录、处理财务事项，按时编制财务报表和税务申报资料。4.完整性原则：涵盖企业所有财务活动，确保财务制度无遗漏、无死角。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置1.财务部：作为企业财务管理的核心部门，负责制定和执行财务管理制度，组织财务核算与监督，参与企业经营决策等工作。2.财务岗位设置：根据企业规模和业务需求，设置财务经理、会计、出纳、税务专员等岗位，明确各岗位职责与分工。（二）人员职责1.财务经理全面负责财务部的日常管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。参与企业重大经营决策，提供财务分析和建议，为企业发展提供支持。组织编制财务报表和财务分析报告，定期向企业管理层汇报财务状况和经营成果。负责财务团队建设，组织财务人员培训与考核，提高团队整体素质。2.会计按照国家财务会计准则和税收法规，负责企业日常财务核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记等。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时发现和解决财务核算中的问题。协助编制财务报表和税务申报资料，确保数据准确无误。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳负责企业现金收付、银行结算等资金管理工作，确保资金安全。严格执行现金管理制度和银行结算制度，办理现金收付和银行存款收支业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期盘点库存现金，编制现金盘点报告，确保账实相符。4.税务专员熟悉国家税收政策法规，负责企业税务申报、缴纳及税务筹划工作。及时了解税收政策变化，为企业提供税务咨询和建议，合理降低企业税负。协助财务经理做好税务风险管理工作，防范税务风险。负责税务资料的整理、归档和保管工作。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策遵循国家统一的会计制度，采用权责发生制进行会计核算。以人民币为记账本位币，会计记录采用借贷记账法。固定资产折旧采用年限平均法，无形资产摊销采用直线法。2.会计估计根据企业实际情况，合理估计坏账准备、存货跌价准备等资产减值准备。对收入、成本、费用等进行合理估计，确保会计核算的准确性。（二）会计科目设置1.资产类科目：设置库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、无形资产等科目，准确核算企业各类资产。2.负债类科目：设置短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等科目，反映企业各类负债情况。3.所有者权益类科目：设置实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目，核算企业所有者权益。4.成本类科目：设置工程施工、工程结算、机械作业等科目，归集和分配建筑工程项目成本。5.损益类科目：设置主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出等科目，核算企业经营成果。（三）账务处理流程1.业务发生：各部门在业务发生时，及时取得或填制原始凭证，并将原始凭证传递给财务部。2.审核原始凭证：会计人员对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，审核无误后编制记账凭证。3.登记账簿：根据记账凭证登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。4.期末结账：期末，会计人员对各项收入、成本、费用进行结转，计算本期利润，并编制财务报表。5.财务报表编制与报送：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并按照规定及时报送企业管理层、税务机关等相关部门。四、税务管理（一）增值税管理1.纳税人资格认定：根据企业规模和经营情况，及时申请增值税一般纳税人资格认定或小规模纳税人资格登记。2.进项税额管理取得合法有效的增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等，并及时认证抵扣。对进项税额进行严格审核，确保符合抵扣条件，避免因进项税额抵扣问题导致税务风险。3.销项税额管理按照增值税纳税义务发生时间确认销售收入，及时开具增值税发票，确保发票开具真实、准确、完整。对不同税率的业务分别核算销售额，避免混淆税率导致税务风险。4.纳税申报与缴纳：按照规定的纳税期限，准确计算应纳税额，及时进行增值税纳税申报和缴纳。5.增值税发票管理建立健全增值税发票管理制度，加强发票的领购、开具、保管、使用等环节的管理。严格按照发票管理规定开具发票，确保发票开具内容与实际业务相符，不得虚开发票。妥善保管发票存根联和抵扣联，以备税务机关检查。（二）其他税费管理1.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：根据实际缴纳的增值税、消费税税额，按照规定的税率计算缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。2.企业所得税：按照企业所得税法规定，准确计算应纳税所得额，及时申报缴纳企业所得税。3.印花税：对企业签订的各类合同、产权转移书据等应税凭证，按照规定缴纳印花税。4.其他税费：根据企业实际发生的业务，按照相关法律法规规定缴纳其他税费，如房产税、土地使用税、车船税等。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度：明确税务风险管理目标、流程和措施，定期对企业税务风险进行评估和监控。2.加强税务政策学习与研究：及时了解国家税收政策变化，组织财务人员和相关业务人员进行税务政策培训，确保企业税务处理符合政策要求。3.税务筹划：在合法合规的前提下，合理进行税务筹划，降低企业税负，但不得采取违法违规手段进行避税。4.税务沟通与协调：加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税务机关的要求和意见，积极配合税务机关的工作，妥善处理税务争议。五、资金管理（一）资金预算管理1.年度资金预算编制：每年年末，财务部根据企业年度经营计划和财务状况，编制下一年度资金预算，包括资金收入预算和资金支出预算。2.月度资金预算调整：每月末，各部门根据实际业务进展情况，对下月资金预算进行调整，财务部汇总审核后形成月度资金预算。3.资金预算执行监控：财务部定期对资金预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题，确保资金预算的严格执行。（二）资金筹集管理1.筹资渠道：根据企业发展需要，合理选择筹资渠道，包括银行借款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策：在筹资决策过程中，充分考虑筹资成本、筹资风险、资金使用效益等因素，选择最优筹资方案。3.筹资审批：建立健全筹资审批制度，对筹资事项进行严格审批，确保筹资活动合法合规。（三）资金使用管理1.资金支付审批：严格执行资金支付审批制度，所有资金支出必须经过审批，确保资金使用合理、合规、安全。2.资金结算管理：加强资金结算管理，规范银行账户管理，确保资金结算及时、准确、安全。及时清理往来款项，避免资金占用。3.资金风险管理：加强资金风险管理，合理控制资金规模和资金结构，防范资金风险，确保企业资金安全。六、成本费用管理（一）成本核算对象与方法1.成本核算对象：以建筑工程项目为成本核算对象，对每个工程项目单独核算成本。2.成本核算方法：采用制造成本法，将工程项目成本分为直接成本和间接成本。直接成本包括人工费、材料费、机械使用费等；间接成本包括施工管理费、规费等。（二）成本费用控制措施1.成本预算编制：在工程项目开工前，根据工程合同、施工图纸、施工组织设计等资料，编制工程项目成本预算，作为成本控制的依据。2.成本费用控制：在工程项目施工过程中，严格控制各项成本费用支出，加强成本核算与分析，及时发现和解决成本控制中出现的问题。3.成本考核与奖惩：建立成本考核制度，对各项目部和相关部门的成本控制情况进行考核，对成本控制较好的部门和个人给予奖励，对成本控制不力的部门和个人进行处罚。（三）费用报销管理1.费用报销流程：员工发生费用支出后，按照规定填写费用报销单，附上相关原始凭证，经部门负责人审核、财务审核、总经理审批后，到财务部报销。2.费用报销标准：制定明确的费用报销标准，包括差旅费、业务招待费、办公费等，严格按照标准进行报销。3.费用报销审核：财务人员对费用报销单和原始凭证进行严格审核，确保报销内容真实、合法、合规，报销金额符合标准。七、财务报表与财务分析（一）财务报表编制1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润的情况。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。（二）财务分析1.财务指标分析：定期计算和分析企业的各项财务指标，如偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等，评估企业财务状况和经营成果。2.财务状况分析：对企业的资产、负债、所有者权益结构进行分析，了解企业财务状况的合理性和稳定性。3.经营成果分析：对企业的收入、成本、费用、利润等情况进行分析，找出影响经营成果的因素，提出改进措施。4.财务分析报告：定期撰写财务分析报告，向企业管理层汇报财务状况和经营成果，为企业决策提供依据。八、财务档案管理（一）财务档案范围1.会计凭证：包括原始凭证、记账凭证等。2.会计账簿：包括总账、明细账、日记账等。3.财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。4.税务资料：包括纳税申报表、税务发票、税务审计报告等。5.其他财务资料：包括财务预算、财务分析报告、合同协议等。（二）财务档案保管1.档案整理：定期对财务档案进行整理，分类编号，确保档案资料完整、有序。2.档案保管期限：按照国家规定的档案保管期限，对各类财务档案进行妥善保管，不得擅自销毁。3.档案保管地点：设立专门的财务档案保管地点，确保档案安全，防止档案损