做账实操-软件企业研发费用账务处理分录实例

会计实操文库35/35做账实操-软件企业研发费用账务处理分录实例一、研发立项与资金（1-10）1.研发项目立项（无分录，备查）2.收到研发专项资金（政府补助，递延收益）借：银行存款500,000贷：递延收益500,0003.收到政府补助（与收益相关）借：银行存款100,000贷：其他收益100,0004.自有资金投入研发（内部拨款，备查）5.银行借款用于研发借：银行存款300,000贷：短期借款300,0006.借款利息费用化（研发阶段）借：财务费用—利息1,500贷：应付利息1,5007.借款利息资本化（开发阶段，满足资本化条件）借：研发支出—资本化支出2,000贷：应付利息2,0008.支付利息借：应付利息3,500贷：银行存款3,5009.归还借款借：短期借款300,000贷：银行存款300,00010.收到客户委托研发预付款借：银行存款200,000贷：合同负债200,000二、研发人员人工费用（11-30）11.研发人员工资（费用化）借：研发支出—费用化支出80,000贷：应付职工薪酬—工资80,00012.研发人员工资（资本化）借：研发支出—资本化支出50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00013.发放工资借：应付职工薪酬—工资130,000贷：银行存款118,000贷：应交税费—代扣个税12,00014.研发人员社保（公司部分，费用化）借：研发支出—费用化支出16,000贷：应付职工薪酬—社保16,00015.研发人员社保（公司部分，资本化）借：研发支出—资本化支出10,000贷：应付职工薪酬—社保10,00016.缴纳社保借：应付职工薪酬—社保26,000贷：银行存款26,00017.研发人员公积金（费用化）借：研发支出—费用化支出8,000贷：应付职工薪酬—公积金8,00018.研发人员公积金（资本化）借：研发支出—资本化支出5,000贷：应付职工薪酬—公积金5,00019.缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金13,000贷：银行存款13,00020.研发人员福利费（费用化）借：研发支出—费用化支出4,000贷：应付职工薪酬—福利费4,00021.研发人员福利费（资本化）借：研发支出—资本化支出2,500贷：应付职工薪酬—福利费2,50022.支付福利费借：应付职工薪酬—福利费6,500贷：银行存款6,50023.研发人员工会经费（费用化）借：研发支出—费用化支出1,600贷：应付职工薪酬—工会经费1,60024.研发人员工会经费（资本化）借：研发支出—资本化支出1,000贷：应付职工薪酬—工会经费1,00025.缴纳工会经费借：应付职工薪酬—工会经费2,600贷：银行存款2,60026.研发人员职工教育经费（费用化）借：研发支出—费用化支出2,000贷：应付职工薪酬—职教费2,00027.研发人员职工教育经费（资本化）借：研发支出—资本化支出1,250贷：应付职工薪酬—职教费1,25028.支付职教费借：应付职工薪酬—职教费3,250贷：银行存款3,25029.外聘研发人员劳务费（费用化）借：研发支出—费用化支出15,000贷：银行存款15,00030.外聘研发人员劳务费（资本化）借：研发支出—资本化支出10,000贷：银行存款10,000三、研发直接材料与样机（31-50）31.采购研发用元器件（费用化领用）借：原材料30,000借：应交税费—进项税额3,900贷：应付账款33,90032.领用材料用于研发样机（费用化）借：研发支出—费用化支出18,000贷：原材料18,00033.领用材料用于开发阶段（资本化）借：研发支出—资本化支出12,000贷：原材料12,00034.研发用耗材（费用化）借：研发支出—费用化支出2,000贷：原材料2,00035.研发用耗材（资本化）借：研发支出—资本化支出1,500贷：原材料1,50036.研发样机测试用外购件（费用化）借：研发支出—费用化支出5,000借：应交税费—进项税额650贷：银行存款5,65037.研发样机测试用外购件（资本化）借：研发支出—资本化支出3,000借：应交税费—进项税额390贷：银行存款3,39038.研发样机完工入库（费用化项目，样品）借：库存商品—样品8,000贷：研发支出—费用化支出8,00039.研发样机对外销售（冲减研发支出）借：银行存款11,300贷：研发支出—费用化支出10,000贷：应交税费—销项税额1,30040.研发样机对外销售（已入库样品）借：银行存款5,650贷：主营业务收入5,000贷：应交税费—销项税额650同时结转成本：借：主营业务成本3,000贷：库存商品—样品3,00041.研发样机报废（费用化）借：营业外支出2,000贷：研发支出—费用化支出2,00042.研发样机报废（资本化阶段）借：营业外支出1,000贷：研发支出—资本化支出1,00043.研发材料盘亏（正常损耗，费用化）借：研发支出—费用化支出300贷：原材料30044.研发材料盘亏（非正常损失）借：营业外支出500贷：原材料50045.研发材料盘盈借：原材料200贷：管理费用—存货盘盈20046.委托加工研发部件（费用化）借：研发支出—费用化支出10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,30047.委托加工研发部件（资本化）借：研发支出—资本化支出6,000借：应交税费—进项税额780贷：银行存款6,78048.研发用软件许可（费用化）借：研发支出—费用化支出4,000借：应交税费—进项税额240贷：银行存款4,24049.研发用软件许可（资本化）借：研发支出—资本化支出5,000借：应交税费—进项税额300贷：银行存款5,30050.研发用硬件设备（单价低，费用化）借：研发支出—费用化支出3,000借：应交税费—进项税额390贷：银行存款3,390四、研发外包与服务费（51-70）51.外包软件开发（费用化）借：研发支出—费用化支出60,000借：应交税费—进项税额3,600贷：应付账款63,60052.支付外包费用借：应付账款63,600贷：银行存款63,60053.外包软件开发（资本化）借：研发支出—资本化支出40,000借：应交税费—进项税额2,400贷：应付账款42,40054.外包测试服务（费用化）借：研发支出—费用化支出15,000借：应交税费—进项税额900贷：银行存款15,90055.外包测试服务（资本化）借：研发支出—资本化支出10,000借：应交税费—进项税额600贷：银行存款10,60056.云服务器/算力用于研发（费用化）借：研发支出—费用化支出8,000借：应交税费—进项税额480贷：银行存款8,48057.云服务器/算力用于开发（资本化）借：研发支出—资本化支出5,000借：应交税费—进项税额300贷：银行存款5,30058.研发用API接口费（费用化）借：研发支出—费用化支出3,000借：应交税费—进项税额180贷：银行存款3,18059.研发用API接口费（资本化）借：研发支出—资本化支出2,000借：应交税费—进项税额120贷：银行存款2,12060.技术咨询费（费用化）借：研发支出—费用化支出10,000借：应交税费—进项税额600贷：银行存款10,60061.技术咨询费（资本化）借：研发支出—资本化支出6,000借：应交税费—进项税额360贷：银行存款6,36062.第三方代码审计（费用化）借：研发支出—费用化支出7,000借：应交税费—进项税额420贷：银行存款7,42063.第三方代码审计（资本化）借：研发支出—资本化支出4,000借：应交税费—进项税额240贷：银行存款4,24064.研发数据采购（费用化）借：研发支出—费用化支出5,000借：应交税费—进项税额300贷：银行存款5,30065.研发数据采购（资本化）借：研发支出—资本化支出3,000借：应交税费—进项税额180贷：银行存款3,18066.研发项目管理工具订阅（费用化）借：研发支出—费用化支出1,200借：应交税费—进项税额72贷：银行存款1,27267.研发项目管理工具订阅（资本化）借：研发支出—资本化支出800借：应交税费—进项税额48贷：银行存款84868.外包UI设计（费用化）借：研发支出—费用化支出9,000借：应交税费—进项税额540贷：银行存款9,54069.外包UI设计（资本化）借：研发支出—资本化支出6,000借：应交税费—进项税额360贷：银行存款6,36070.研发过程中发生的加急费（费用化）借：研发支出—费用化支出2,000贷：银行存款2,000五、研发设备、折旧与摊销（71-95）71.购买研发专用服务器（资本化形成固定资产）借：固定资产120,000借：应交税费—进项税额15,600贷：银行存款135,60072.研发服务器折旧（费用化阶段）借：研发支出—费用化支出2,000贷：累计折旧2,00073.研发服务器折旧（资本化阶段）借：研发支出—资本化支出2,000贷：累计折旧2,00074.购买研发电脑借：固定资产15,000借：应交税费—进项税额1,950贷：银行存款16,95075.研发电脑折旧（费用化）借：研发支出—费用化支出250贷：累计折旧25076.研发电脑折旧（资本化）借：研发支出—资本化支出250贷：累计折旧25077.购买测试设备借：固定资产60,000借：应交税费—进项税额7,800贷：银行存款67,80078.测试设备折旧（费用化）借：研发支出—费用化支出1,000贷：累计折旧1,00079.测试设备折旧（资本化）借：研发支出—资本化支出1,000贷：累计折旧1,00080.研发设备维修（费用化）借：研发支出—费用化支出800借：应交税费—进项税额104贷：银行存款90481.研发设备维修（资本化）借：研发支出—资本化支出500借：应交税费—进项税额65贷：银行存款56582.研发设备大修理（资本化计入固定资产）借：固定资产10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,30083.研发用模具（周转材料）借：周转材料8,000借：应交税费—进项税额1,040贷：银行存款9,04084.模具摊销（费用化）借：研发支出—费用化支出1,600贷：周转材料—摊销1,60085.模具摊销（资本化）借：研发支出—资本化支出1,600贷：周转材料—摊销1,60086.研发用办公家具折旧（费用化分摊）借：研发支出—费用化支出300贷：累计折旧30087.研发用软件（无形资产）借：无形资产20,000借：应交税费—进项税额1,200贷：银行存款21,20088.软件摊销（费用化）借：研发支出—费用化支出333贷：累计摊销33389.软件摊销（资本化）借：研发支出—资本化支出333贷：累计摊销33390.专利申请费（费用化）借：研发支出—费用化支出3,000借：应交税费—进项税额180贷：银行存款3,18091.专利申请费（资本化）借：研发支出—资本化支出3,000借：应交税费—进项税额180贷：银行存款3,18092.软件著作权登记费（费用化）借：研发支出—费用化支出1,000贷：银行存款1,00093.软件著作权登记费（资本化）借：研发支出—资本化支出1,000贷：银行存款1,00094.研发房租（费用化分摊）借：研发支出—费用化支出5,000贷：银行存款5,00095.研发房租（资本化分摊）借：研发支出—资本化支出3,000贷：银行存款3,000六、测试、认证、鉴定与成果（96-115）96.软件测试费（费用化）借：研发支出—费用化支出6,000借：应交税费—进项税额360贷：银行存款6,36097.软件测试费（资本化）借：研发支出—资本化支出4,000借：应交税费—进项税额240贷：银行存款4,24098.产品认证费（如CMMI、ISO，费用化）借：研发支出—费用化支出15,000借：应交税费—进项税额900贷：银行存款15,90099.产品认证费（资本化）借：研发支出—资本化支出10,000借：应交税费—进项税额600贷：银行存款10,600100.研发成果鉴定费（费用化）借：研发支出—费用化支出8,000借：应交税费—进项税额480贷：银行存款8,480101.研发成果鉴定费（资本化）借：研发支出—资本化支出5,000借：应交税费—进项税额300贷：银行存款5,300102.研发会议费（费用化）借：研发支出—费用化支出2,000贷：银行存款2,000103.研发差旅费（费用化）借：研发支出—费用化支出3,000贷：银行存款3,000104.研发培训费（费用化）借：研发支出—费用化支出4,000借：应交税费—进项税额240贷：银行存款4,240105.研发资料费（费用化）借：研发支出—费用化支出1,500贷：银行存款1,500106.研发保险费（费用化）借：研发支出—费用化支出2,500贷：银行存款2,500107.研发失败损失（费用化）借：管理费用—研发损失20,000贷：研发支出—费用化支出20,000108.研发失败损失（资本化阶段）借：营业外支出15,000贷：研发支出—资本化支出15,000109.研发形成无形资产（达到预定可使用状态）借：无形资产—软件产品300,000贷：研发支出—资本化支出300,000110.无形资产摊销（按10年）借：管理费用—无形资产摊销2,500贷：累计摊销2,500111.无形资产用于生产经营的摊销（计入成本）借：主营业务成本—摊销1,000贷：累计摊销1,000112.无形资产减值测试计提减值借：资产减值损失50,000贷：无形资产减值准备50,000113.政府补助与研发支出配比摊销（递延收益）借：递延收益50,000贷：其他收益50,000114.研发形成的专利授权收入借：银行存款20,000贷：其他业务收入20,000115.专利摊销借：其他业务成本2,000贷：累计摊销2,000七、委外研发与受托研发（116-135）116.受托研发收到进度款借：银行存款100,000贷：合同负债100,000117.受托研发确认收入（按履约进度）借：合同负债50,000借：应收账款50,000贷：主营业务收入—研发服务100,000118.受托研发发生成本（费用化）借：主营业务成本—研发服务60,000贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款60,000119.受托研发发生成本（形成可交付成果，资本化）借：合同履约成本40,000贷：应付职工薪酬/银行存款40,000120.交付成果结转成本借：主营业务成本—研发服务40,000贷：合同履约成本40,000121.委外研发取得成果（确认为无形资产）借：无形资产80,000贷：银行存款80,000122.委外研发取得成果（确认为研发支出费用化）借：研发支出—费用化支出80,000贷：银行存款80,000123.委外研发取得成果（确认为研发支出资本化）借：研发支出—资本化支出80,000贷：银行存款80,000124.受托研发违约金收入借：银行存款5,000贷：营业外收入5,000125.受托研发违约金支出借：营业外支出3,000贷：银行存款3,000126.研发项目质保金扣留（受托）借：应收账款20,000贷：主营业务收入—研发服务20,000同时：借：其他应收款—质保金20,000贷：应收账款20,000127.质保期满收回质保金借：银行存款20,000贷：其他应收款—质保金20,000128.研发项目变更增加收入借：应收账款30,000贷：主营业务收入—研发服务30,000129.研发项目变更增加成本借：合同履约成本18,000贷：银行存款18,000130.研发项目取消（已收预付款不退）借：合同负债20,000贷：营业外收入20,000131.研发项目取消（需退款）借：合同负债20,000贷：银行存款20,000132.研发项目中形成的样品对外捐赠借：营业外支出6,000贷：库存商品—样品6,000133.研发项目中形成的软件许可收入借：银行存款50,000贷：主营业务收入—软件许可50,000134.软件许可成本结转（摊销）借：主营业务成本—摊销5,000贷：累计摊销5,000135.研发项目政府验收通过（收到尾款）借：银行存款100,000贷：应收账款100,000八、研发费用期末结转与加计扣除（136-155）136.期末结转费用化研发支出借：管理费用—研发费用450,000贷：研发支出—费用化支出450,000137.研发费用加计扣除（仅税务处理，账务一般不做分录；如需确认递延所得税）借：递延所得税资产30,000贷：所得税费用30,000138.加计扣除优惠退回企业所得税借：银行存款30,000贷：应交税费—应交企业所得税30,000139.研发形成无形资产加计摊销（税务口径，账务不重复摊销）140.研发费用辅助账归集（备查）141.研发项目跨期费用化支出结转借：管理费用—研发费用120,000贷：研发支出—费用化支出120,000142.研发项目跨期资本化支出结转（继续归集）143.研发人员加班工资（费用化）借：研发支出—费用化支出6,000贷：应付职工薪酬—工资6,000144.研发人员加班工资（资本化）借：研发支出—资本化支出4,000贷：应付职工薪酬—工资4,000145.研发用能源费（电费，费用化）借：研发支出—费用化支出1,800贷：银行存款1,800146.研发用能源费（电费，资本化）借：研发支出—资本化支出1,200贷：银行存款1,200147.研发用网络费（费用化）借：研发支出—费用化支出500贷：银行存款500148.研发用网络费（资本化）借：研发支出—资本化支出300贷：银行存款300149.研发用打印耗材（费用化）借：研发支出—费用化支出200贷：原材料200150.研发用打印耗材（资本化）借：研发支出—资本化支出150贷：原材料150151.研发项目评审费（费用化）借：研发支出—费用化支出3,000贷：银行存款3,000152.研发项目评审费（资本化）借：研发支出—资本化支出2,000贷：银行存款2,000153.研发用翻译费（费用化）借：研发支出—费用化支出1,000贷：银行存款1,000154.研发用