盈利性养老机构财务制度

PAGE盈利性养老机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范盈利性养老机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障养老机构的健康可持续发展，为老年人提供优质、稳定的养老服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关养老服务行业的法律法规和政策规定，结合本养老机构的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于本盈利性养老机构及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，依法进行财务核算和管理。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映养老机构的财务状况和经营成果。3.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，确保财务管理工作有序进行。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现养老机构的经济效益和社会效益最大化。二、财务机构与人员（一）财务机构设置养老机构应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门应根据工作需要设置会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和费用控制。定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。协助编制年度预算，监督预算执行情况。负责财务档案的整理、归档和保管。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据。定期盘点现金，确保账实相符。协助会计做好其他财务工作。（三）财务人员培训与考核养老机构应定期组织财务人员参加业务培训，不断提高其业务水平和综合素质。建立财务人员考核机制，对财务人员的工作表现进行定期考核，考核结果作为薪酬调整、晋升等的依据。三、会计核算（一）会计科目设置养老机构应按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.财务人员应及时对原始凭证进行审核，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向机构负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员更正、补充。3.记账凭证应按照规定的格式和内容填制，做到摘要清楚、科目使用正确、金额准确、附件齐全。（三）会计账簿1.养老机构应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应定期打印，日记账应每天打印。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.财务人员应定期核对会计账簿记录与实物、款项及有关资料是否相符，发现账实不符时，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（四）财务报表1.养老机构应按照国家统一的会计制度编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务人员应在规定的时间内完成财务报表的编制，并报送机构负责人和相关部门。3.机构负责人应对财务报表的真实性、完整性负责，并在财务报表上签名并盖章。四、预算管理（一）预算编制1.养老机构应根据年度工作计划和经营目标，编制年度财务预算。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由财务部门牵头，各部门参与编制。2.预算编制应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算等。收入预算应根据市场需求、收费标准等因素进行预测；成本费用预算应根据各项成本费用的历史数据和预算期内的变动因素进行分析和预测；利润预算应根据收入预算和成本费用预算进行编制；现金流量预算应根据经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出情况进行预测。3.财务部门应将编制好的预算草案提交机构负责人审核，经审核通过后，报董事会或股东会批准。(二)预算执行1.养老机构应严格执行经批准的财务预算，将预算指标分解到各部门、各岗位，明确责任人和时间进度要求。2.各部门应按照预算安排组织实施各项经营活动，严格控制成本费用支出。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行申请和审批。调整预算应说明调整的原因、调整的内容和对财务状况及经营成果的影响等。（三）预算考核1.养老机构应建立预算考核机制，对各部门的预算执行情况进行考核。考核内容包括预算完成情况、成本费用控制情况、资金使用效益等。2.预算考核结果应与各部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行情况差的部门进行惩罚。3.财务部门应定期对预算考核情况进行总结和分析，为完善预算管理提供依据。五、收入管理（一）收费项目与标准1.养老机构应按照国家有关规定和市场行情，合理确定收费项目和标准。收费项目应包括床位费、护理费、餐饮费、医疗费等，收费标准应根据服务内容、服务质量、设施设备等因素进行制定。2.养老机构应在显著位置公示收费项目和标准，不得擅自提高或降低收费标准。如需调整收费标准，应提前向老年人及其家属告知，并报相关部门备案。（二）收入确认与核算1.养老机构应按照权责发生制原则确认收入，即在提供服务或商品的同时，确认收入的实现。2.财务人员应及时对收入进行核算，确保收入的准确记录。收入核算应按照收费项目和标准进行分类，分别核算不同类型的收入。3.养老机构应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，防止收入流失。对于预收的款项，应按照规定进行核算和管理，在提供服务后及时确认收入。（三）退费管理1.如因特殊原因需要为老年人办理退费，养老机构应按照规定的程序进行审批。退费申请应注明退费原因、退费金额、退费时间等，并提交相关证明材料。2.财务部门应根据审批通过的退费申请进行退费处理，确保退费金额准确无误。退费后，应及时调整相关账目，并做好记录。3.养老机构应建立退费台账，对退费情况进行详细记录，以便日后查询和统计。(六)成本费用管理（一）成本费用分类1.养老机构的成本费用主要包括人员费用、设施设备费用、物料消耗费用、水电费、管理费等。2.人员费用包括工资、奖金、福利、社会保险等；设施设备费用包括房屋建筑物折旧、设备折旧、维修保养费用等；物料消耗费用包括食品、药品、日用品等消耗品的费用；水电费包括水费、电费等；管理费包括办公费、差旅费、培训费等。（二）成本费用控制1.养老机构应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的管理和控制。各部门应根据成本费用预算，合理安排各项支出，严格控制成本费用的发生。2.财务部门应定期对成本费用进行分析和监控，及时发现成本费用控制中的问题，并提出改进措施。对于超预算的成本费用支出，应及时进行预警和控制。3.养老机构应加强对设施设备的管理，提高设备利用率，降低设备维修保养费用。同时，应合理控制物料消耗，避免浪费。（三）成本费用核算1.养老机构应按照规定的成本核算方法，对成本费用进行核算。成本核算应按照服务对象、服务项目等进行分类，分别核算不同类型的成本费用。2.财务人员应及时对成本费用进行归集和分配，确保成本费用核算的准确无误。成本费用核算应与收入核算相匹配，以便准确计算养老机构的经营成果。3.养老机构应定期编制成本费用报表，反映成本费用的发生情况和变动趋势。成本费用报表应报送机构负责人和相关部门，为管理层提供决策支持。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金养老机构应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度。现金收支应做到日清月结，确保账实相符。银行存款应定期进行核对，及时发现和处理未达账项。财务人员应定期编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。养老机构应建立货币资金审批制度，明确审批流程和审批权限。对于重大资金支出，应实行集体决策。2.应收及预付款项养老机构应加强对应收及预付款项的管理，及时清理往来款项。对于应收账款，应定期与债务人进行核对，催收欠款。对于预付款项，应按照合同约定及时结算，确保资金安全。如因特殊原因需要变更预付款项的支付方式或金额，应按照规定程序进行审批。养老机构应定期对应收及预付款项进行账龄分析，对于逾期未收回的款项，应采取有效措施进行催收，必要时可通过法律途径解决。（二）固定资产管理1.固定资产购置养老机构应根据实际需要和发展规划，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，审批通过后，方可进行采购。固定资产购置应进行市场调研，选择性价比高的产品。采购过程中应签订合同，明确双方的权利和义务。对于大型固定资产购置，应进行招标采购。2.固定资产折旧养老机构应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中说明。固定资产折旧应根据固定资产的原值、预计净残值、预计使用年限等因素进行计算。财务人员应定期核对固定资产折旧计算的准确性，确保折旧费用的合理分摊。3.固定资产清查养老机构应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、原值、折旧、使用状况等。固定资产清查应编制清查报告，对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定进行处理。财务部门应根据固定资产清查结果，调整相关账目，确保固定资产账实相符。（三）无形资产1.养老机构的无形资产主要包括土地使用权、商标权、专利权等。无形资产应按照取得时的实际成本进行计量。2.养老机构应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中说明。3.财务人员应定期核对无形资产摊销计算的准确性，确保摊销费用的合理分摊。同时，应加强对无形资产的管理，保护其合法权益。八、负债管理（一）流动负债1.短期借款养老机构如需向金融机构借款，应按照规定的程序进行申请和审批。借款金额应根据实际需要合理确定，借款期限应与养老机构的经营活动相匹配。养老机构应按照借款合同约定，按时足额偿还借款本息。如因特殊原因需要延期还款，应提前与金融机构协商，并按照规定程序进行审批。财务部门应加强对短期借款利息的核算，确保利息计算准确无误。同时，应定期对短期借款的使用情况进行监控，防止资金挪用。2.应付账款及预收账款养老机构应加强对应付账款及预收账款的管理，及时清理往来款项。对于应付账款，应按照合同约定及时支付款项，确保养老机构的信誉。对于预收账款，应按照规定进行核算和管理，在提供服务后及时确认收入。如因特殊原因需要退还预收账款，应按照规定程序进行审批，并及时进行处理。（二）长期负债1.长期借款养老机构如需向金融机构申请长期借款，应按照规定的程序进行申请和审批。长期借款应主要用于养老机构的基础设施建设、设备更新改造等重大项目。养老机构应按照借款合同约定，按时足额偿还借款本息。长期借款的还款计划应合理安排，确保养老机构的财务稳定。财务部门应加强对长期借款利息的核算，按照规定的方法计算利息，并及时进行账务处理。同时，应定期对长期借款的使用情况进行监控，确保资金专款专用。2.其他长期负债养老机构的其他长期负债主要包括长期应付款等。其他长期负债应按照相关合同约定进行管理和核算。财务人员应定期核对其他长期负债的余额和明细，确保账务处理准确无误。同时，应加强对其他长期负债的偿还管理，避免逾期还款。九、利润及利润分配管理（一）利润核算1.养老机构的利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等后的余额。2.财务人员应按照规定的会计核算方法，准确计算养老机构的利润。利润核算应做到数字真实、计算准确、内容完整。3.养老机构应定期编制利润表，反映利润的实现情况和变动趋势。利润表应报送机构负责人和相关部门，为管理层提供决策支持。（二）利润分配1.养老机构应按照国家有关规定和公司章程的约定，进行利润分配。利润分配应兼顾养老机构的发展和投资者的利益。2.利润分配的顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。3.财务部门应按照规定的程序进行利润分配的账务处理，确保利润分配的准确无误。同时，应加强对利润分配的管理，防止利润分配过程中的违规行为。十、财务监督（一）内部监督1.养老机构应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督应包括对财务制度执行情况、财务收支情况、资产管理情况等的监督。2.财务部门应定期对财务工作进行自查，及时发现和纠正存在的问题。同时，应配合机构内部审计部门对财务工作进行审计，提供相关资料和信息。3.各部门应配合财务部门的工作，接受财务监督。对于财务部门提