做账实操-施工企业会计制度（含建造合同 工程施工）账务处理分录

会计实操文库35/35做账实操-施工企业会计制度（含建造合同/工程施工）账务处理分录一、资金与筹资（1-10）1.收到投资款借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,0002.资本溢价借：银行存款300,000贷：资本公积—资本溢价300,0003.取得银行借款借：银行存款1,000,000贷：短期借款1,000,0004.计提利息借：财务费用—利息5,000贷：应付利息5,0005.支付利息借：应付利息5,000贷：银行存款5,0006.归还借款借：短期借款1,000,000贷：银行存款1,000,0007.收到业主预付款（工程款）借：银行存款500,000贷：预收账款—工程款500,0008.收到履约保证金（业主收取）借：其他应收款—履约保证金200,000贷：银行存款200,0009.支付投标保证金借：其他应收款—投标保证金50,000贷：银行存款50,00010.收回投标保证金借：银行存款50,000贷：其他应收款—投标保证金50,000二、工程合同与收入成本（11-30）11.签订施工合同（无分录，备查）12.确认工程收入（按完工百分比法）借：主营业务成本600,000借：工程施工—合同毛利200,000贷：主营业务收入800,00013.工程结算（向业主开票/报审）借：应收账款—工程款928,000贷：工程结算800,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）128,00014.收到工程进度款借：银行存款928,000贷：应收账款—工程款928,00015.工程完工对冲工程施工与工程结算借：工程结算8,000,000贷：工程施工—合同成本6,000,000贷：工程施工—合同毛利2,000,00016.业主扣留质保金（结算时）借：应收账款—工程款1,130,000贷：工程结算1,000,000贷：应交税费—销项税额130,000同时：借：其他应收款—质保金113,000贷：应收账款—工程款113,00017.质保期满收回质保金借：银行存款113,000贷：其他应收款—质保金113,00018.工程变更签证确认收入借：应收账款—工程款226,000贷：工程结算200,000贷：应交税费—销项税额26,00019.工程奖励款收入借：应收账款—工程款113,000贷：工程结算100,000贷：应交税费—销项税额13,00020.工程索赔收入借：应收账款—工程款56,500贷：工程结算50,000贷：应交税费—销项税额6,50021.工程罚款支出借：营业外支出20,000贷：银行存款20,00022.业主扣款（材料价差、工期罚款）借：主营业务收入10,000借：应交税费—销项税额1,300贷：应收账款—工程款11,30023.工程价款调整（调增）借：应收账款—工程款339,000贷：工程结算300,000贷：应交税费—销项税额39,00024.工程价款调整（调减）借：工程结算100,000借：应交税费—销项税额13,000贷：应收账款—工程款113,00025.完工后发生保修费用（预计负债法）借：销售费用—保修费30,000贷：预计负债—保修30,00026.实际发生保修支出借：预计负债—保修15,000贷：原材料/应付职工薪酬15,00027.未计提预计负债时发生保修支出借：销售费用—保修费10,000贷：银行存款10,00028.工程停工损失（自然灾害）借：营业外支出50,000贷：工程施工—合同成本50,00029.工程停工损失（管理原因）借：管理费用—停工损失20,000贷：工程施工—合同成本20,00030.工程试运行收入借：银行存款113,000贷：其他业务收入100,000贷：应交税费—销项税额13,000三、材料采购与领用（31-55）31.采购主材（一般计税）借：原材料1,000,000借：应交税费—进项税额130,000贷：应付账款1,130,00032.支付材料款借：应付账款1,130,000贷：银行存款1,130,00033.采购辅材借：原材料100,000借：应交税费—进项税额13,000贷：应付账款113,00034.材料入库途中合理损耗借：原材料2,000贷：应付账款2,00035.材料途中非正常损失借：待处理财产损溢5,650贷：原材料5,000贷：应交税费—进项税额转出65036.材料损失批准处理（责任人赔偿）借：其他应收款—责任人5,650贷：待处理财产损溢5,65037.材料损失批准处理（管理不善）借：管理费用5,650贷：待处理财产损溢5,65038.材料领用（计入工程施工）借：工程施工—合同成本600,000贷：原材料600,00039.材料退库借：原材料50,000贷：工程施工—合同成本50,00040.材料调拨（项目间）借：工程施工—合同成本（A项目）30,000贷：工程施工—合同成本（B项目）30,00041.材料暂估入库借：原材料800,000贷：应付账款—暂估800,00042.收到发票冲暂估借：应付账款—暂估800,000借：应交税费—进项税额104,000贷：应付账款904,00043.甲供材验收入库（不确认收入）借：原材料500,000贷：应付账款—甲供材500,00044.甲供材领用借：工程施工—合同成本500,000贷：原材料500,00045.甲供材结算（业主扣回）借：应付账款—甲供材500,000贷：应收账款—工程款500,00046.采购周转材料（模板、脚手架）借：周转材料200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：银行存款226,00047.周转材料摊销（一次摊销）借：工程施工—合同成本50,000贷：周转材料50,00048.周转材料摊销（分次摊销）借：工程施工—合同成本20,000贷：周转材料—摊销20,00049.周转材料报废借：工程施工—合同成本10,000借：周转材料—摊销40,000贷：周转材料50,00050.低值易耗品采购借：低值易耗品10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,30051.低值易耗品领用借：工程施工—合同成本5,000贷：低值易耗品5,00052.材料盘盈借：原材料2,000贷：管理费用—存货盘盈2,00053.材料盘亏借：待处理财产损溢3,000贷：原材料3,00054.材料盘亏批准处理（正常损耗）借：工程施工—合同成本3,000贷：待处理财产损溢3,00055.材料盘亏批准处理（非正常）借：营业外支出3,000贷：待处理财产损溢3,000四、人工成本（56-70）56.自有工人工资借：工程施工—合同成本300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00057.发放工资借：应付职工薪酬—工资300,000贷：银行存款260,000贷：应交税费—代扣个税40,00058.社保（公司部分）借：工程施工—合同成本60,000贷：应付职工薪酬—社保60,00059.缴纳社保借：应付职工薪酬—社保60,000贷：银行存款60,00060.公积金（公司部分）借：工程施工—合同成本30,000贷：应付职工薪酬—公积金30,00061.缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金30,000贷：银行存款30,00062.福利费借：工程施工—合同成本15,000贷：应付职工薪酬—福利费15,00063.支付福利费借：应付职工薪酬—福利费15,000贷：银行存款15,00064.工会经费借：管理费用—工会经费6,000贷：应付职工薪酬—工会经费6,00065.职工教育经费借：管理费用—职教费5,000贷：应付职工薪酬—职教费5,00066.外聘劳务队劳务费（一般计税）借：工程施工—合同成本200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：应付账款226,00067.支付劳务费借：应付账款226,000贷：银行存款226,00068.临时工工资借：工程施工—合同成本50,000贷：银行存款50,00069.加班工资借：工程施工—合同成本20,000贷：应付职工薪酬—工资20,00070.工伤赔偿（保险赔付后）借：营业外支出10,000借：其他应收款—保险公司40,000贷：银行存款50,000五、机械使用费（自有/租赁）（71-85）71.自有机械折旧借：工程施工—合同成本30,000贷：累计折旧30,00072.自有机械燃油费借：工程施工—合同成本10,000贷：银行存款10,00073.自有机械维修费借：工程施工—合同成本8,000贷：银行存款8,00074.租赁挖掘机（一般计税）借：工程施工—合同成本100,000借：应交税费—进项税额13,000贷：应付账款113,00075.支付机械租赁费借：应付账款113,000贷：银行存款113,00076.租赁塔吊（含操作人员）借：工程施工—合同成本150,000借：应交税费—进项税额19,500贷：应付账款169,50077.机械进出场费借：工程施工—合同成本20,000借：应交税费—进项税额2,600贷：银行存款22,60078.机械台班费借：工程施工—合同成本50,000借：应交税费—进项税额6,500贷：应付账款56,50079.机械闲置费（管理原因）借：管理费用10,000贷：累计折旧10,00080.机械事故损失借：营业外支出25,000贷：工程施工—合同成本25,00081.购买施工机械借：固定资产500,000借：应交税费—进项税额65,000贷：银行存款565,00082.施工机械折旧借：工程施工—合同成本8,333贷：累计折旧8,33383.机械报废借：固定资产清理50,000借：累计折旧450,000贷：固定资产500,00084.报废收入借：银行存款10,000贷：固定资产清理10,00085.报废损失借：营业外支出40,000贷：固定资产清理40,000六、分包工程（86-100）86.分包工程结算（一般计税）借：工程施工—合同成本800,000借：应交税费—进项税额104,000贷：应付账款—分包904,00087.支付分包款借：应付账款—分包904,000贷：银行存款904,00088.分包工程变更签证借：工程施工—合同成本100,000借：应交税费—进项税额13,000贷：应付账款—分包113,00089.分包工程索赔借：应付账款—分包50,000贷：工程施工—合同成本50,00090.分包工程罚款借：应付账款—分包10,000贷：营业外收入10,00091.分包工程质保金扣留借：应付账款—分包113,000贷：其他应付款—分包质保金113,00092.分包质保期满支付借：其他应付款—分包质保金113,000贷：银行存款113,00093.分包工程完工验收借：工程施工—合同成本200,000贷：应付账款—分包200,00094.分包工程出现质量问题扣款借：应付账款—分包22,600贷：工程施工—合同成本20,000贷：应交税费—进项税额转出2,60095.分包工程劳务分包（简易计税）借：工程施工—合同成本100,000贷：应付账款—分包100,00096.支付简易计税分包款借：应付账款—分包100,000贷：银行存款100,00097.分包工程材料价差调整借：工程施工—合同成本30,000贷：应付账款—分包30,00098.分包工程工期奖借：工程施工—合同成本20,000贷：应付账款—分包20,00099.分包工程停工损失分担借：工程施工—合同成本15,000贷：应付账款—分包15,000100.分包工程结算争议暂估借：工程施工—合同成本100,000贷：应付账款—暂估100,000七、现场经费与间接费用（101-120）101.项目管理人员工资借：工程施工—间接费用50,000贷：应付职工薪酬—工资50,000102.项目办公费借：工程施工—间接费用5,000贷：银行存款5,000103.项目水电费借：工程施工—间接费用8,000贷：银行存款8,000104.项目房租（项目部）借：工程施工—间接费用12,000贷：银行存款12,000105.项目差旅费借：工程施工—间接费用6,000贷：银行存款6,000106.项目招待费借：工程施工—间接费用3,000贷：银行存款3,000107.项目通讯费借：工程施工—间接费用2,000贷：银行存款2,000108.项目车辆费用借：工程施工—间接费用4,000贷：银行存款4,000109.项目安全文明施工费借：工程施工—间接费用20,000贷：银行存款20,000110.项目检测费（材料检测）借：工程施工—间接费用15,000贷：银行存款15,000111.项目保险费（工程一切险）借：工程施工—间接费用30,000贷：银行存款30,000112.项目劳动保护费借：工程施工—间接费用10,000贷：银行存款10,000113.项目工具用具使用费借：工程施工—间接费用8,000贷：银行存款8,000114.项目试验费借：工程施工—间接费用12,000贷：银行存款12,000115.项目临时设施费（搭建）借：工程施工—间接费用50,000贷：银行存款50,000116.临时设施拆除清理费借：工程施工—间接费用10,000贷：银行存款10,000117.项目现场管理费结转借：工程施工—合同成本300,000贷：工程施工—间接费用300,000118.项目停工期间现场费用借：管理费用—停工损失20,000贷：银行存款20,000119.项目竣工清理费借：工程施工—合同成本15,000贷：银行存款15,000120.项目资料费借：工程施工—间接费用4,000贷：银行存款4,000八、期间费用与管理（121-140）121.总部管理人员工资借：管理费用—工资80,000贷：应付职工薪酬—工资80,000122.总部社保借：管理费用—社保16,000贷：应付职工薪酬—社保16,000123.总部办公费借：管理费用—办公费3,000贷：银行存款3,000124.总部水电费借：管理费用—水电费2,000贷：银行存款2,000125.总部房租借：管理费用—房租15,000贷：银行存款15,000126.总部物业费借：管理费用—物业费2,500贷：银行存款2,500127.总部差旅费借：管理费用—差旅费4,000贷：银行存款4,000128.总部业务招待费借：管理费用—招待费5,000贷：银行存款5,000129.总部通讯费借：管理费用—通讯费1,500贷：银行存款1,500130.总部车辆费用借：管理费用—车辆费3,000贷：银行存款3,000131.总部招聘费借：管理费用—招聘费2,000贷：银行存款2,000132.总部培训费借：管理费用—培训费5,000贷：银行存款5,000133.总部法律咨询费借：管理费用—咨询费4,000贷：银行存款4,000134.总部审计费借：管理费用—审计费8,000贷：银行存款8,000135.总部广告费（投标宣传）借：销售费用—广告费6,000贷：银行存款6,000136.投标文件编制费借：管理费用—投标费3,000贷：银行存款3,000137.合同印花税借：税金及附加1,000贷：银行存款1,000138.总部固定资产折旧借：管理费用—折旧4,000贷：累计折旧4,000139.总部装修摊销借：管理费用—装修摊销2,000贷：长期待摊费用2,000140.坏账准备计提借：信用减值损失20,000贷：坏账准备20,000九、税务处理（141-160）141.一般计税项目计提销项税额借：应收账款—工程款1,130,000贷：工程结算1,000,000贷：应交税费—销项税额130,000142.取得进项税额发票借：原材料/工程施工1,000,000借：应交税费—进项税额130,000贷：应付账款1,130,000143.进项税额转出（用于集体福利）借：应付职工薪酬—福利费1,300贷：应交税费—进项税额转出1,300144.进项税额转出（材料非正常损失）借：营业外支出650贷：应交税费—进项税额转出650145.月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50,000贷：应交税费—未交增值税50,000146.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税50,000贷：银行存款50,000147.简易计税项目计提增值税借：应收账款—工程款1,030,000贷：工程结算1,000,000贷：应交税费—简易计税30,000148.缴纳简易计税增值税借：应交税费—简易计税30,000贷：银行存款30,000149.计提附加税（城建税/教育费附加等）借：税金及附加6,000贷：应交税费—城建税3,500贷：应交税费—教育费附加1,500贷：应交税费—地方教育附加1,000150.缴纳附加税借：应交税费—城建税3,500借：应交税费—教育费附加1,500借：应交税费—地方教育附加1,000贷：银行存款6,000151.计提企业所得税借：所得税费用120,000贷：应交税费—应交企业所得税120,000152.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税120,000贷：银行存款120,000153.代扣代缴个税借：应付职工薪酬—工资40,000贷：应交税费—代扣个税40,000154.缴纳个税借：应交税费—代扣个税40,