国税考试试题及答案

国税考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下不属于税收特征的是（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：D解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价；固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率。而自愿性不是税收的特征。2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）A.粮食B.图书C.电子计算机D.食用植物油答案：C解析：选项A、B、D适用9%的税率。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物，税率为9%。电子计算机适用13%的税率。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.个人所得税中，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用（）元。A.800B.1600C.2000D.3500答案：A解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。5.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）A.高档手表B.木制一次性筷子C.电动汽车D.高尔夫球及球具答案：C解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。电动汽车不属于消费税的征税范围。6.某企业2023年1月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.17D.18.7答案：B解析：首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10（万元）。组成计税价格=关税完税价格+关税=100+10=110（万元）。进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3（万元）。7.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B解析：房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。8.土地增值税实行（）税率。A.比例B.定额C.超额累进D.超率累进答案：D解析：土地增值税实行四级超率累进税率，即以增值额与扣除项目金额的比率（增值率）从低到高划分为四个级次，分别为30%、40%、50%、60%。9.资源税的纳税期限为（）A.1日、3日、5日、10日、15日或者1个月B.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度或者半年D.1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度、半年或者1年答案：B解析：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。10.税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月。A.2B.3C.6D.12答案：C解析：税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。11.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系的客体是纳税人C.税收法律关系的内容是权利和义务D.税收法律关系的产生、变更和消灭由税务机关决定答案：C解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体，征税主体主要是国家各级税务机关，纳税主体是负有纳税义务的单位和个人，A选项错误；税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如货物、收入、所得等，B选项错误；税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，C选项正确；税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定，而不是由税务机关决定，D选项错误。12.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）A.将购买的货物用于集体福利B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于非增值税应税项目D.将购买的货物无偿赠送他人答案：D解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，视同销售货物；将购买的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。而将购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，应征收增值税。13.企业所得税中，下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：D解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。14.个人所得税中，稿酬所得的收入额减按（）计算。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C解析：稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。15.某商场为增值税一般纳税人，2023年5月采取以旧换新方式销售手机，新手机含税零售价为3390元，旧手机作价113元，实际收取含税价款3277元。该商场当月该笔业务增值税销项税额为（）元。A.377B.390C.400D.440答案：B解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。新手机含税零售价为3390元，换算为不含税销售额=3390÷（1+13%）=3000（元）。增值税销项税额=不含税销售额×税率=3000×13%=390（元）。16.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率实行比例税率C.城镇土地使用税的纳税期限由国家税务总局确定D.城镇土地使用税的征税范围不包括农村答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，A选项正确；城镇土地使用税实行定额税率，B选项错误；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，C选项错误；城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，D选项表述不完整。17.印花税的纳税方法不包括（）A.自行贴花B.汇贴或汇缴C.委托代征D.代扣代缴答案：D解析：印花税的纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种。代扣代缴不属于印花税的纳税方法。18.某企业2023年应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.25C.30D.35答案：B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=100×25%=25（万元）。19.下列关于税收征管法的表述中，错误的是（）A.税收征管法是税收征收管理的基本法律B.税收征管法适用于所有税种的征收管理C.税务机关是税收征管法的执法主体D.税收征管法的目的是加强税收征收管理，保障国家税收收入答案：B解析：税收征管法是税收征收管理的基本法律，A选项正确；税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，海关征收的关税及代征的增值税、消费税等不适用税收征管法，B选项错误；税务机关是税收征管法的执法主体，C选项正确；税收征管法的目的是加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展等，D选项正确。20.某卷烟厂2023年6月销售卷烟100标准箱，每标准箱不含税售价为15000元，已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。则该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）元。A.840000B.855000C.870000D.885000答案：B解析：首先计算从价计征部分的消费税，销售额=100×15000=1500000（元），从价计征消费税=销售额×比例税率=1500000×56%=840000（元）。从量计征消费税=销售数量×定额税率=100×150=15000（元）。当月应缴纳的消费税=从价计征消费税+从量计征消费税=840000+15000=855000（元）。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的职能包括（）A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调节职能答案：ABC解析：税收具有财政职能、经济职能和监督职能。财政职能是指税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；经济职能是指税收可以调节社会经济活动，影响经济主体的经济行为；监督职能是指国家通过税收的征收管理，可以反映有关的经济动态，为国民经济管理提供信息，对纳税人的生产经营活动进行监督。调节职能属于经济职能的范畴。2.下列属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于投资B.将委托加工的货物用于集体福利C.将购买的货物用于个人消费D.将自产的货物无偿赠送他人答案：ABD解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送等，视同销售货物。将购买的货物用于个人消费，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。3.企业所得税的纳税义务人包括（）A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业答案：AB解析：企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税。4.个人所得税的应税所得项目包括（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD解析：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。5.消费税的计税方法有（）A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.累进计税答案：ABC解析：消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种。从价定率是指以应税消费品的销售额为计税依据，按照规定的税率计算应纳税额；从量定额是指以应税消费品的销售数量为计税依据，按照规定的单位税额计算应纳税额；复合计税是指既采用从价定率又采用从量定额的方法计算应纳税额。6.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等D.土地增值税的纳税期限为转让房地产合同签订之日起7日内答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税；实行四级超率累进税率；扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等；纳税人应在转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。7.房产税的征税范围包括（）A.城市B.县城C.建制镇D.工矿区答案：ABCD解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。农村的房屋不属于房产税的征税范围。8.资源税的征税范围包括（）A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。9.税务行政处罚的种类包括（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案：ABCD解析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。10.下列关于税收筹划的表述中，正确的有（）A.税收筹划是纳税人的一项基本权利B.税收筹划必须在法律允许的范围内进行C.税收筹划的目的是减少纳税义务D.税收筹划可以采用合法手段，也可以采用非法手段答案：ABC解析：税收筹划是纳税人的一项基本权利，是指纳税人在遵守国家法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税收筹划必须在法律允许的范围内进行，采用合法手段，目的是减少纳税义务，降低税收负担。采用非法手段进行的所谓“筹划”是偷税、逃税等违法行为，不属于税收筹划的范畴。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家凭借政治权力强制征收的，因此纳税人必须无条件服从。（）答案：错误解析：税收具有强制性，但纳税人在履行纳税义务的同时，也享有相应的权利，如知情权、申诉权等。纳税人应在法律规定的范围内依法纳税，而不是无条件服从。2.增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确解析：增值税小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确解析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。4.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确解析：个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。5.消费税的纳税环节一般为生产、委托加工和进口环节，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。（）答案：正确解析：消费税的纳税环节主要包括生产、委托加工和进口环节，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。6.房产税的计税依据只有从价计征一种方式。（）答案：错误解析：房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种方式。从价计征是依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳；从租计征是按照房产租金收入计算缴纳。7.土地增值税的增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。（）答案：正确解析：土地增值税的增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目金额。8.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人。（）答案：正确解析：资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人。9.税务机关对纳税人的纳税情况进行检查时，纳税人必须如实提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（）答案：正确解析：税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查，纳税人有义务如实提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。10.税收筹划就是偷税、逃税，是违法行为。（）答案：错误解析：税收筹划是在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，是合法行为。而偷税、逃税是违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等手段不缴或者少缴应纳税款的行为，是违法行为。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）计税方法不同一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。（3）税率与征收率不同一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%以及零税率等。小规模纳税人适用的征收率一般为3%，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（4）发票使用不同一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。小规模纳税人通常只能开具增值税普通发票，但可以向税务机关申请代开增值税专用发票。自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。（5）财务核算要求不同一般纳税人要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，有完善的会计制度和财务管理制度。小规模纳税人由于经营规模较小，会计核算相对简单，对财务核算的要求相对较低。2.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：（1）权责发生制原则企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。但本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2）配比原则企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说，企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（3）相关性原则企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。“有关的支出”是指与取得收入直接相关的支出，即企业所发生的支出应能给企业带来现实的、实际的经济利益流入或者可预期的经济利益流入。（4）合理性原则企业发生的合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。合理性是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业的支出必须是合理的，是符合一般经营常规和会计惯例的，否则不得在税前扣除。（5）区分收益性支出和资本性支出原则企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。收益性支出是指企业为了取得当期的收益而发生的支出，其效益仅及于本会计期间；资本性支出是指企业为了取得长期资产而发生的支出，其效益及于几个会计期间。五、计算题（每题10分，共30分）1.某商场为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：（1）销售空调取得含税销售额113万元，同时提供安装服务取得含税收入2.26万元。（2）销售电视机取得含税销售额56.5万元。（3）购进货物取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税税额10.4万元。（4）购进办公用品取得增值税普通发票，注明价款2万元，增值税税额0.26万元。已知增值税税率为13%，计算该商场7月应缴纳的增值税。答案：（1）首先计算各项业务的不含税销售额销售空调的不含税销售额=113÷（1+13%）=100（万元）销售空调安装服务的不含税销售额=2.26÷（1+13%）=2（万元）销售电视机的不含税销售额=56.5÷（1+13%）=50（万元）（2）计算销项税额销项税额=（100+2+50）×13%=152×13%=19.76（万元）（3）分析进项税额购进货物取得增值税专用发票，进项税额为10.4万元