tot企业固定资产财务制度

PAGEtot企业固定资产财务制度一、总则（一）目的为加强tot企业固定资产管理，规范固定资产财务核算，确保固定资产的安全与完整，提高固定资产使用效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于tot企业及其所属各部门、分支机构的固定资产财务管理。（三）固定资产定义及分类1.固定资产定义：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分类：房屋及建筑物：包括办公用房、生产车间、仓库等各类建筑物。机器设备：如生产设备、加工机械、动力设备等。运输设备：包括各类运输车辆、船舶等。电子设备：计算机、打印机、复印机等电子办公设备。其他设备：不属于上述分类的其他固定资产。（四）管理原则1.统一领导，分级管理：企业固定资产管理实行统一领导，由财务部门负责统筹管理，各部门、分支机构按照职责分工，负责本部门固定资产的日常管理。2.归口管理，责任到人：根据固定资产的类别，归口到相关职能部门进行管理，明确各部门及相关人员的管理责任。3.优化配置，提高效益：合理配置固定资产，避免闲置浪费，提高固定资产的使用效率和经济效益。4.规范核算，如实反映：按照国家统一的会计制度进行固定资产核算，确保固定资产账面价值真实、准确、完整。二、固定资产的购置与验收（一）购置计划1.各部门根据业务发展需要，提出固定资产购置申请，填写《固定资产购置申请表》，详细说明购置固定资产的名称、规格型号、数量、用途、预计金额等信息，并提交部门负责人审核。2.部门负责人对购置申请的必要性、合理性进行审核，签署意见后报财务部门。3.财务部门根据企业预算安排及资金状况，对购置申请进行审核，提出审核意见，并报企业管理层审批。4.企业管理层根据财务部门意见及企业实际情况，对购置申请进行审批。审批通过后，下达固定资产购置计划。（二）采购1.采购部门根据批准的固定资产购置计划，按照企业采购管理制度进行采购。在采购过程中，应充分考虑固定资产的质量、价格、售后服务等因素，选择合适的供应商。2.采购合同应明确固定资产的规格型号、数量、价格、交货时间、质量标准、售后服务等条款，并报财务部门备案。（三）验收1.固定资产到货后，采购部门应及时通知使用部门、资产管理部门及质量检验部门进行验收。2.使用部门负责对固定资产的技术性能、规格型号、数量等进行验收，确保符合使用要求。3.资产管理部门负责对固定资产的外观、数量、配套设施等进行验收，并核对固定资产的购置发票、合同等相关资料。4.质量检验部门负责对固定资产的质量进行检验，出具质量检验报告。5.验收合格后，各验收部门应在《固定资产验收单》上签字确认，并将验收单交财务部门。财务部门根据验收单及相关凭证进行账务处理。三、固定资产的核算与折旧（一）核算原则1.固定资产应当按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。2.企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。（二）折旧方法1.企业根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。2.固定资产折旧方法采用年限平均法。计算公式如下：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12（三）折旧计提1.财务部门应按照规定的折旧方法和折旧年限，按月计提固定资产折旧。折旧计提的会计分录如下：借：制造费用（生产部门使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）其他业务成本（出租的固定资产）贷：累计折旧2.企业应当定期对固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值进行复核。如有确凿证据表明与原估计数有差异的，应当调整固定资产折旧方法、使用寿命、预计净残值，并按照会计估计变更的有关规定进行处理。四、固定资产的日常管理（一）使用部门管理职责1.负责本部门固定资产的日常使用、维护和保管，确保固定资产的安全与正常运行。2.建立本部门固定资产台账，详细记录固定资产的名称、规格型号、数量、购置时间、使用状况等信息，并定期与财务部门核对账目。3.定期对本部门固定资产进行清查盘点，发现问题及时报告资产管理部门，并协助资产管理部门进行处理。4.负责办理本部门固定资产的内部转移、报废等手续，并及时通知财务部门进行账务处理。（二）资产管理部门管理职责1.负责制定企业固定资产管理制度，并组织实施和监督检查。2.负责固定资产的实物管理，包括固定资产的购置、验收、入库、保管、发放、调配、清查盘点等工作。3.建立企业固定资产总账和明细账，定期与财务部门核对账目，确保账账相符、账实相符。4.负责组织固定资产的清查盘点工作，编制固定资产清查盘点报告，对清查盘点中发现的问题提出处理意见，并报企业管理层审批。5.负责办理固定资产的报废、处置等手续，并会同财务部门进行账务处理。（三）财务部门管理职责1.负责制定固定资产财务管理制度，并组织实施和监督检查。2.负责固定资产的财务核算，按照国家统一的会计制度进行账务处理，确保固定资产账面价值真实、准确、完整。3.参与固定资产购置、验收、清查盘点等工作，提供财务意见和建议。4.定期对固定资产的财务状况进行分析，为企业管理层提供决策支持。（四）固定资产清查盘点1.企业应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点工作由资产管理部门牵头，组织使用部门、财务部门等相关人员参加。2.清查盘点前，资产管理部门应制定清查盘点方案，明确清查盘点的范围、方法、时间安排等，并通知各部门做好准备工作。3.清查盘点过程中采用实地盘点、核对账目等方法，对固定资产的数量、质量、使用状况等进行全面清查。4.清查盘点结束后，资产管理部门应编制固定资产清查盘点报告，详细说明清查盘点情况，包括固定资产的账实相符情况、盘盈盘亏原因及处理建议等。清查盘点报告经企业管理层审批后，作为固定资产账务调整和处理的依据。5.对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并按照规定进行账务处理。对于盘亏的固定资产，应查明原因，追究责任，并按照规定进行账务处理。五、固定资产的处置（一）处置范围1.已提足折旧仍继续使用的固定资产。2.提前报废的固定资产。3.闲置、不需用的固定资产。4.因技术进步、市场变化等原因，已无使用价值或转让价值的固定资产。5.其他需要处置的固定资产。（二）处置方式1.出售：将固定资产出售给其他单位或个人。2.报废：对已无使用价值或不能修复的固定资产进行报废处理。3.捐赠：将固定资产捐赠给其他单位或个人。4.投资转出：将固定资产作为对其他单位的投资。（三）处置程序1.使用部门或资产管理部门提出固定资产处置申请，填写《固定资产处置申请表》，详细说明处置固定资产的名称、规格型号、数量、购置时间、账面价值、处置原因、处置方式等信息，并提交部门负责人审核。2.部门负责人对处置申请的合理性、必要性进行审核，签署意见后报财务部门。3.财务部门对处置申请进行审核，核实固定资产的账面价值、已提折旧等情况，并提出审核意见。审核通过后，报企业管理层审批。4.企业管理层根据财务部门意见及企业实际情况，对处置申请进行审批。审批通过后，下达固定资产处置通知。5.资产管理部门根据处置通知，组织相关人员对处置固定资产进行评估作价（如需评估），并按照规定的处置方式进行处置。处置过程中，应严格按照国家有关法律法规及企业相关规定进行操作，确保处置过程合法、合规、公正、透明。6.处置完成后，资产管理部门应及时办理固定资产的产权变更或注销手续，并将处置结果通知财务部门。财务部门根据处置结果进行账务处理，调整固定资产账面价值。（四）处置收入管理1.固定资产处置收入包括出售收入、报废残值收入、捐赠收入等。处置收入应及时足额上缴企业财务部门，纳入企业统一核算。2.财务部门应按照规定对处置收入进行账务处理，确保处置收入的真实性、合法性和完整性。处置收入扣除相关税费及固定资产账面价值后的余额，作为处置净收益或净损失，计入企业当期损益。六、固定资产的减值（一）减值迹象判断企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明固定资产可能发生了减值：1.固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。5.固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。6.企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。7.其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。（二）减值测试1.企业应当在资产负债表日对存在减值迹象的固定资产进行减值测试。对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。2.固定资产减值测试，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定其可收回金额。3.公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。4.资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资