存货核算财务制度

PAGE存货核算财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司存货核算财务行为，加强存货管理，确保存货信息的准确性、及时性和完整性，为公司财务决策提供可靠依据，保障公司资产的安全与完整，提高公司经济效益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的存货核算财务管理活动。（三）基本原则1.准确性原则：存货核算应准确反映存货的数量、价值及变动情况，确保财务报表数据真实可靠。2.及时性原则：及时记录存货的增减变动，定期进行盘点和核算，保证信息传递的时效性。3.一致性原则：存货核算方法应保持相对稳定，前后各期一致，便于财务数据的比较和分析。4.成本效益原则：在保证存货核算质量的前提下，合理控制核算成本，提高工作效率。二、存货的分类与计价（一）存货的分类1.原材料：指公司用于生产产品的各种基本原料，如钢材、木材、化工原料等。2.在产品：处于生产过程中尚未完工的产品，包括正在加工的零部件、半成品等。3.产成品：已经完成全部生产过程并验收入库，可以对外销售的产品。4.周转材料：企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品等。（二）存货的计价1.初始计量外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。自行生产的存货成本包括直接材料、直接人工和制造费用等各项实际支出。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。2.后续计量发出存货采用加权平均法计价。计算公式为：加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）；本月发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单位成本；月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单位成本。周转材料采用一次转销法或五五摊销法进行摊销。一次转销法是指在领用周转材料时，将其账面价值一次计入成本费用的方法；五五摊销法是指在周转材料领用时先摊销其账面价值的一半，在报废时再摊销其账面价值的另一半的方法。三、存货的核算方法（一）原材料的核算1.采购核算采购部门应及时将采购订单、发票、入库单等相关资料传递给财务部门。财务部门根据上述资料核对无误后，按照采购成本的构成进行账务处理，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。2.发出核算生产部门根据生产计划填写领料单，经审批后到仓库领料。仓库管理人员根据领料单发出原材料，并及时登记库存台账。财务部门根据领料单定期汇总，按照加权平均法计算发出原材料成本，借记“生产成本”等科目，贷记“原材料”科目。（二）在产品的核算1.成本归集生产部门应准确记录生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用。财务部门根据生产部门提供的资料，将各项成本费用归集到相应的产品成本核算对象中，借记“生产成本基本生产成本（某产品）”、“生产成本辅助生产成本”等科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“制造费用”等科目。2.成本分配对于辅助生产成本，应按照合理的分配方法分配到各基本生产成本中。分配方法可采用直接分配法、交互分配法等。制造费用应按照一定的标准分配到各产品成本中，分配标准可根据产品的生产工时、机器工时、产量等确定。经过成本归集和分配后，计算出各产品的在产品成本，借记“生产成本在产品（某产品）”科目，贷记“生产成本基本生产成本（某产品）”科目。（三）产成品的核算1.完工入库核算生产部门完成产品生产后，应及时办理产成品入库手续，填写产成品入库单。仓库管理人员根据产成品入库单验收合格后，将产成品入库，并登记库存台账。财务部门根据产成品入库单，按照产成品的实际生产成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本在产品（某产品）”科目。2.销售发出核算销售部门根据销售合同开具销售发票，并将发货单传递给仓库。仓库管理人员根据发货单发货，并登记库存台账。财务部门根据销售发票和发货单确认销售收入，同时按照加权平均法计算销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。（四）周转材料的核算1.购入核算周转材料购入时，财务部门按照实际成本入账，借记“周转材料”科目，贷记“银行存款”等科目。2.领用核算采用一次转销法的，在领用周转材料时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“周转材料”科目。采用五五摊销法的，在领用周转材料时，借记“周转材料在用”科目，贷记“周转材料在库”科目；同时摊销其账面价值的一半，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“周转材料摊销”科目。3.报废核算周转材料报废时，采用一次转销法的，按照其账面价值借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“周转材料”科目。采用五五摊销法的，首先补提摊销额，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“周转材料摊销”科目；然后将报废周转材料的账面价值与已摊销额对冲，借记“周转材料摊销”科目，贷记“周转材料在用”科目；最后按照报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“销售费用”等科目。四、存货的清查盘点（一）清查盘点的组织与计划1.公司成立存货清查盘点领导小组，由财务负责人担任组长，成员包括采购部门、生产部门、仓库管理部门等相关人员。2.每年定期制定存货清查盘点计划，明确清查盘点的范围、时间、方法、人员分工等内容。清查盘点时间原则上安排在年末结账前进行，以确保财务报表数据的准确性。（二）清查盘点的方法1.实地盘点法：对存货进行逐一清点、过秤、丈量等，确定存货的实际数量。2.技术推算法：对于大量成堆、难以逐一清点的存货，采用技术推算的方法确定存货数量，如通过量方、计尺等方法计算出存货的体积，再根据其密度计算出重量。（三）清查盘点的程序1.准备阶段财务部门负责制定存货清查盘点表，明确存货的名称、规格、型号、数量、单价、金额等内容。仓库管理部门负责整理存货，将存货分类存放，悬挂标识牌，确保存货易于清点。采购部门和生产部门协助仓库管理部门核对存货的出入库记录，确保账实相符。2.清查阶段清查人员按照分工对存货进行实地盘点，详细记录盘点结果。对于盘盈、盘亏的存货，应详细记录其名称、数量、金额、原因等情况，并填制存货盘盈盘亏报告单。3.核对与汇总阶段清查人员将盘点结果与存货台账、财务账进行核对，查找差异原因。财务部门对存货盘盈盘亏报告单进行汇总分析，编制存货清查盘点报告。（四）清查盘点结果的处理1.盘盈处理对于盘盈的存货，应查明原因，报经批准后冲减当期管理费用。借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。2.盘亏处理对于盘亏的存货，应区分不同情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。借记“管理费用”科目，借记“原材料”（残料价值）科目，借记“其他应收款”（保险赔偿和过失人赔偿）科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。借记“营业外支出非常损失”科目，借记“原材料”（残料价值）科目，借记“其他应收款”（保险赔偿和过失人赔偿）科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。五、存货的内部控制（一）岗位分工与职责分离1.采购部门负责存货的采购计划制定、供应商选择、采购合同签订等工作。2.仓库管理部门负责存货的验收入库、保管、发出等工作。3.生产部门负责存货的领用、生产过程中的管理等工作。4.财务部门负责存货的核算、监督、盘点等工作。采购、验收、保管、生产、财务等部门应相互独立，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）授权审批制度1.采购审批：采购部门应根据公司生产经营需要，编制采购计划，经相关领导审批后实施采购。采购金额较大的，应实行集体决策审批。2.入库审批：仓库管理部门在收到存货时，应核对采购订单、发票、入库单等相关资料，经检验合格后办理入库手续，并报相关领导审批。3.领用审批：生产部门领用存货时，应填写领料单，经部门负责人、仓库管理人员、财务人员等审批后到仓库领料。（三）存货验收制度1.仓库管理部门应在存货到达公司后及时组织验收，核对存货的数量、规格、型号、质量等是否与采购合同一致。2.验收合格的存货，应及时办理入库手续；验收不合格的存货，应及时通知采购部门与供应商协商处理。（四）存货保管制度1.仓库应设置专门的存货保管区域，按照存货的类别、品种、规格等进行分类存放，并悬挂标识牌，便于识别和管理。2.仓库应建立健全存货保管台账，详细记录存货的出入库日期、数量、金额、结存数量等信息。3.仓库应定期对存货进行检查，确保存货的安全完整，防止存货被盗、毁损、变质等情况发生。（五）存货发出制度1.生产部门领用存货时，应按照生产计划填写领料单，经审批后到仓库领料。仓库管理人员应根据领料单及时发货，并登记库存台账。2.销售部门发货时，应根据销售合同开具销售发票，并将发货单传递给仓库。仓库管理人员应根据发货单发货，并登记库存台账。（六）监督检查制度