境内外合资企业财务制度

PAGE境内外合资企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范境内外合资企业（以下简称“合资企业”）的财务行为，加强财务管理和监督，保障合资各方的合法权益，提高企业经济效益，促进合资企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于合资企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括资金筹集、资产运营、成本控制、利润分配等各个环节。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时收集、处理和传递财务信息，为企业决策提供及时有效的支持。6.效益性原则：在保证财务活动合法合规的前提下，注重提高资金使用效益，降低财务成本。（四）财务机构与人员设置1.财务机构：合资企业应设立独立的财务部门，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需要，合理设置内部职能岗位，明确各岗位的职责权限。2.财务人员：配备具备专业知识和技能的财务人员，财务人员应具备相应的会计从业资格证书和专业职称，熟悉国家财务法规和企业财务制度。财务人员应定期参加培训和考核，不断提高业务水平和综合素质。二、财务核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策：合资企业应根据国家统一的会计制度和企业实际情况，制定适合本企业的会计政策。会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中予以说明。2.会计估计：对于一些不确定的交易或事项，应根据谨慎性原则进行合理的会计估计。会计估计变更应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置合资企业应按照国家统一的会计制度规定，结合企业实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意增减或合并。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：财务人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签字或盖章。2.会计账簿：合资企业应设置总账、明细账、日记账等账簿。账簿应按照规定的格式和内容进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务报告1.财务报告种类：合资企业应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。财务报告编制完成后，应经企业负责人、财务负责人等签字或盖章，并加盖企业公章。3.财务报告报送与披露：合资企业应按照规定的时间和要求，将财务报告报送合资各方、主管税务机关、工商行政管理部门等相关部门，并按照企业章程或合资合同的规定，向社会公众披露财务信息。三、资金筹集（一）资金筹集方式合资企业的资金筹集方式主要包括股东投入、银行借款、发行债券、融资租赁等。（二）股东投入1.出资方式：合资各方应按照合资合同或章程的规定，以货币、实物、知识产权、土地使用权等方式出资。2.出资期限：合资各方应按照合资合同或章程规定的出资期限足额缴纳出资。逾期未出资的，应按照规定承担违约责任。3.出资验证：股东出资后，应由具有法定资格的验资机构进行验资，并出具验资报告。（三）银行借款1.借款申请：合资企业如需向银行借款，应向银行提出借款申请，并提供相关资料，包括企业营业执照、财务报表、借款用途说明等。2.借款审批：银行对企业的借款申请进行审批，审批通过后，与企业签订借款合同。3.借款使用与偿还：合资企业应按照借款合同约定的用途使用借款，并按时偿还借款本息。（四）发行债券1.债券发行条件：合资企业发行债券应符合国家有关法律法规和政策规定的条件，如企业净资产、盈利水平、债券利率等。2.债券发行程序：企业发行债券应按照规定的程序进行，包括制定债券发行方案、聘请承销机构、向有关部门申请批准、发行债券等。3.债券偿还：合资企业应按照债券发行合同约定的期限和方式偿还债券本息。（五）融资租赁1.租赁申请：合资企业如需进行融资租赁，应向租赁公司提出租赁申请，并提供相关资料，包括企业营业执照、财务报表、租赁设备清单等。2.租赁审批：租赁公司对企业的租赁申请进行审批，审批通过后，与企业签订租赁合同。3.租赁使用与租金支付：合资企业应按照租赁合同约定的用途使用租赁设备，并按时支付租金。四、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：合资企业应按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。库存现金应按照规定的限额进行保管，不得坐支现金。2.银行存款管理：合资企业应按照国家有关银行存款管理的规定，开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行存款应定期进行清查，确保账实相符。3.票据及印章管理：合资企业应加强票据及印章管理，建立健全票据及印章管理制度。票据应妥善保管，防止丢失、被盗；印章应指定专人保管，严格按照规定的权限使用。（二）应收账款管理1.应收账款核算：合资企业应按照规定对应收账款进行核算，及时记录应收账款的发生、收回等情况。2.应收账款催收：财务部门应定期对应收账款进行清理，督促业务部门及时催收应收账款。对于逾期未收回的应收账款，应采取有效措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。3.坏账准备计提：合资企业应按照规定计提坏账准备，对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销。（三）存货管理1.存货分类与计价：合资企业应按照存货的性质和用途，将存货分为原材料、在产品、产成品等类别，并按照规定的计价方法进行计价。2.存货采购与验收：存货采购应按照企业的采购制度进行，采购合同应明确采购数量、价格、交货时间等条款。存货验收应严格按照验收标准进行，确保存货的质量和数量符合要求。3.存货保管与盘点：存货应妥善保管，防止损坏、变质、丢失等情况发生。财务部门应定期组织存货盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应按照规定的程序进行处理。（四）固定资产管理1.固定资产分类与计价：合资企业应按照固定资产的性质和用途，将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别，并按照规定的计价方法进行计价。2.固定资产购置与验收：固定资产购置应按照企业的固定资产管理制度进行，购置合同应明确购置金额、规格型号、交货时间等条款。固定资产验收应严格按照验收标准进行，确保固定资产的质量和性能符合要求。3.固定资产折旧与减值准备：合资企业应按照规定计提固定资产折旧，并根据固定资产的实际情况计提减值准备。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行，包括提出申请、评估作价、审批、处置等环节。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行处理。（五）无形资产与其他资产1.无形资产：合资企业应按照规定对无形资产进行核算和管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照规定的期限进行摊销，并根据实际情况计提减值准备。2.其他资产：合资企业的其他资产包括长期待摊费用、递延所得税资产等。其他资产应按照规定的方法进行核算和管理。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则合资企业应按照权责发生制原则和配比原则，对成本费用进行核算。成本费用应按照规定的成本项目和费用项目进行归集和分配，确保成本费用核算的准确性和合理性。（二）成本费用控制1.成本费用预算：合资企业应根据企业的经营目标和实际情况，编制成本费用预算。成本费用预算应分解到各部门、各项目，并严格按照预算进行控制。2.成本费用分析：财务部门应定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，提出改进措施，降低成本费用水平。3.成本费用考核：合资企业应建立成本费用考核制度，对各部门、各项目的成本费用控制情况进行考核。考核结果应与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门和个人积极控制成本费用。（三）成本费用报销1.报销制度：合资企业应建立健全成本费用报销制度，明确报销范围、报销标准、报销流程等。2.报销审核：财务部门应按照报销制度对报销凭证进行审核，审核无误后予以报销。对于不符合报销制度的报销凭证，应不予报销。3.报销支付：报销款项应按照规定的方式和时间进行支付，确保报销款项及时到账。六、利润分配（一）利润分配原则合资企业的利润分配应按照合资合同或章程的规定进行，遵循同股同权、同股同利的原则。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：合资企业应首先弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照净利润的一定比例提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积：根据企业章程或合资合同的规定，提取任意盈余公积。4.向股东分配利润：在弥补亏损、提取盈余公积后，按照合资合同或章程的规定，向股东分配利润。（三）利润分配方案1.利润分配方案制定：财务部门应根据企业的财务状况和经营成果，制定利润分配方案。利润分配方案应经企业董事会或股东会审议通过。2.利润分配方案实施：利润分配方案经审议通过后，应按照规定的程序进行实施。财务部门应及时办理利润分配的相关手续，确保股东的合法权益得到保障。七、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：合资企业应按照国家有关税务登记的规定，办理税务登记手续。税务登记内容发生变化的，应及时办理变更税务登记手续。2.纳税申报：合资企业应按照国家有关税收法律法规的规定，按时进行纳税申报。纳税申报应如实填写纳税申报表，报送相关资料，并缴纳税款。（二）税款缴纳1.税款计算：财务部门应按照国家有关税收法律法规的规定，准确计算应缴纳的税款。2.税款缴纳：合资企业应按照规定的时间和方式缴纳税款，确保税款及时足额入库。对于逾期未缴纳税款的，应按照规定承担滞纳金和罚款等法律责任。（三）税务筹划1.税务筹划原则：合资企业的税务筹划应遵循合法性、合理性、效益性等原则，不得违反国家税收法律法规。2.税务筹划方法：合资企业可以通过合理利用税收优惠政策、优化企业组织架构、合理安排经营活动等方式进行税务筹划，降低企业税负。（四）税务风险管理1.税务风险识别：合资企业应定期对税务风险进行识别，找出可能存在的税务风险点。2.税务风险评估：对识别出的税务风险点进行评估，确定风险的大小和影响程度。3.税务风险应对：针对不同的税务风险，采取相应的应对措施，如加强税务管理、完善税务内部控制、及时咨询税务机关等，降低税务风险。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.财务监督制度：合资企业应建立健全内部财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序。2.财务监督内容：内部财务监督应包括对财务制度执行情况、财务收支情况、资产运营情况等进行监督检查。3.财务监督方式：内部财务监督可以通过定期检查、不定期抽查、专项审计等方式进行。（二）外部审计1.审计机构选择：合资企业应按照规定聘请具有法定资格的审计机构对企业的财务报表进行