卫生院财务内部审计制度

PAGE卫生院财务内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强卫生院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保卫生院财务信息真实、完整，提高资金使用效益，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本财务内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室及全体财务人员，涵盖卫生院各项财务收支活动、经济业务事项以及相关内部控制制度的执行情况审计。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，如实反映审计发现的问题，不隐瞒、不夸大，确保审计结论客观、准确。3.全面性原则：对卫生院财务活动进行全面审计，包括预算编制与执行、收入与支出管理、资产管理、负债管理等各个方面，不留审计死角。4.时效性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改意见，督促相关部门及时整改，确保财务活动的合规性和有效性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置设立独立的内部审计科室，配备专职审计人员，直接对卫生院院长负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计科长职责负责制定年度内部审计工作计划和审计方案，并组织实施。组织开展财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计等各类审计项目，确保审计工作按计划有序进行。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，督促被审计部门整改落实。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。组织审计人员培训，提高审计人员业务水平。负责内部审计档案的整理、归档和保管工作。2.审计人员职责按照审计计划和方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查和评价，发现问题及时记录，并向审计科长汇报。协助审计科长撰写审计报告，参与审计结果的跟踪落实工作。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计范围与内容（一）预算管理审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和卫生院事业发展规划。2.检查预算执行情况，分析预算差异原因，评价预算执行的有效性。3.监督预算调整的必要性和合规性，是否按规定程序进行调整。（二）收入管理审计1.审查各项收入的真实性、合法性，是否存在截留、隐匿、虚增收入等问题。2.检查收费项目和标准是否符合国家规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准等违规行为。3.核实收入核算的准确性，是否及时、足额入账，收入与成本费用的配比是否合理。（三）支出管理审计1.审查各项支出的真实性、合法性和合规性，是否符合国家财经法规和卫生院财务制度规定。2.检查支出审批程序是否健全，有无越权审批、无审批支出等现象。3.核实支出核算的准确性，是否按照规定的会计科目进行核算，支出的分类是否合理。4.审查专项资金的使用情况，是否专款专用，有无挪用、挤占专项资金等问题。（四）资产管理审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.核实固定资产的账实相符情况，是否定期进行清查盘点，有无账外资产、资产流失等问题。3.检查流动资产的管理情况，包括库存现金、银行存款、应收账款、存货等，是否存在资金闲置、资金挪用、坏账损失等问题。4.审查无形资产的计价、入账、摊销等情况，是否符合相关规定。（五）负债管理审计1.审查卫生院负债规模的合理性，是否与卫生院的资产状况、经营能力和发展需求相适应。2.检查负债的来源和用途，是否存在违规举债、高息借款等问题。3.核实负债的核算情况，是否准确记录负债金额和利息支出，有无隐瞒负债等情况。（六）内部控制审计1.审查卫生院内部控制制度的健全性和有效性,包括财务管理制度、预算管理制度、收支管理制度、资产管理制度、采购管理制度等。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制漏洞和薄弱环节，有无违反内部控制制度的行为。3.对内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进卫生院完善内部控制体系，提高管理水平。（七）经济责任审计1.在卫生院领导干部离任、任期届满或任期内办理交接手续时，对其任职期间所在科室或部门的财务收支、资产管理、经济指标完成情况等进行审计。2.评价领导干部在经济活动中履行职责的情况，包括经济决策的科学性、合规性，资金使用的效益性，内部控制制度的执行情况等。3.明确领导干部的经济责任，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。四、审计程序（一）审计准备阶段1.根据卫生院年度工作计划和实际工作需要，确定审计项目，制定审计方案。审计方案应明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。2.组成审计组，指定审计组长。审计组人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉审计业务流程。3.向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应明确审计目的、范围、时间、要求以及被审计部门应提供的资料等事项。（二）审计实施阶段1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅相关文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据，进行审计工作底稿的编制。2.审计人员对审计事项进行详细审查和分析，对发现的问题进行记录和整理，并与被审计部门相关人员进行沟通核实。3.审计组在审计过程中应定期召开会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究审计工作中的难点和解决方案。（三）审计报告阶段1.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计科长审核后，报卫生院院长审批。审计报告经批准后，送达被审计部门和相关部门。（四）审计整改阶段1.被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告审计科室。2.审计科室负责对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的部门，应及时向卫生院领导汇报，并提出进一步的处理建议。3.审计整改情况应作为卫生院内部考核的重要内容，与部门和个人的绩效挂钩，确保审计发现的问题得到有效整改。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见及整改情况报告等。（二）档案整理对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别和时间顺序进行编号、装订，确保档案资料的整齐、规范。（三）档案保管设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照国家有关档案管理规定的期限