2026年税务师专业考试题税法实务与政策解读

2026年税务师专业考试题：税法实务与政策解读一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业2025年度实际应纳税所得额为800万元，符合西部大开发税收优惠政策条件。假设该企业适用25%的所得税税率，西部大开发企业所得税减按15%征收。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.120B.150C.200D.2402.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为60万元，其业主为张某。张某的应纳税额（适用5%~35%的超额累进税率）为多少元？A.15,000B.21,000C.27,000D.30,0003.某高新技术企业2025年度收入总额为5000万元，不征税收入200万元，不征税收入用于研发支出100万元。假设其研发费用加计扣除比例为75%，企业2025年度应纳税所得额为多少万元？A.4250B.4300C.4375D.45004.某企业2025年5月转让一处不动产，原值2000万元，转让收入3000万元，发生相关税费80万元。该企业转让不动产应缴纳的土地增值税税额（假设适用四级超率累进税率）为多少万元？A.360B.420C.480D.5405.某居民企业2025年度取得境外股息收入100万美元，境外税率为10%，且与我国税法规定存在15%的税负差异。该企业需补缴企业所得税多少万美元？A.5B.10C.15D.206.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，业主为李某。李某的应纳税额（适用5%~35%的超额累进税率）为多少元？A.21,000B.24,000C.27,000D.30,0007.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。该企业应计入应纳税所得额的金额为多少万元？A.0B.10C.20D.508.某公司2025年度发生广告费支出800万元，其销售收入为5000万元。假设该公司符合广告费税前扣除比例（不超过当年销售收入的15%），其2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.750B.800C.825D.9009.某外籍个人2025年在中国境内工作取得工资收入100万元，其可享受的专项附加扣除（假设按标准计算）为多少万元？A.6B.7.2C.8.4D.9.610.某企业2025年度取得符合条件的研发费用加计扣除额为200万元，假设其所得税税率为25%，该企业可减少应纳税额多少万元？A.50B.75C.100D.125二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪些收入属于企业所得税的不征税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.行政事业性收费收入D.转让股权所得2.企业发生的研究开发费用，哪些支出可以享受税前加计扣除？A.新技术、新产品、新工艺的试制费用B.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费用C.研发人员的工资费用D.非专门用于研发活动的材料费用3.个人转让股权时，以下哪些情形需要缴纳个人所得税？A.个人股东转让限售股B.个人股东转让非上市公司股权C.企业员工行权后转让股权D.个人股东继承股权4.企业资产损失税前扣除的下列哪些情形需要备案？A.逾期三年以上的应收账款B.固定资产毁损报废损失C.坏账损失D.存货损失5.高新技术企业享受15%企业所得税优惠的条件包括哪些？A.企业所得税年度应纳税所得额不超过300万元B.企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于8%C.企业拥有核心自主知识产权D.企业科技人员占职工总数的比例不低于30%6.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.育儿支出C.大病医疗费用D.3岁以下婴幼儿照护费用7.企业转让土地使用权时，以下哪些支出可以计入土地增值税的扣除项目？A.取得土地使用权的成本B.转让环节的税费C.土地开发费用D.转让过程中支付的佣金8.居民企业从境外取得股息、红利等权益性投资收益，需要考虑哪些因素？A.境外所得税税率B.境内外税率差异C.所得来源地D.企业是否为高新技术企业9.企业发生的下列哪些费用可以在税前扣除？A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.广告费10.个人所得税综合所得的年度汇算清缴需要关注哪些事项？A.专项附加扣除的扣除标准B.境外所得的税额抵免C.专项扣除的扣除比例D.递延纳税的抵扣三、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年度财务数据如下：-收入总额：5000万元-成本费用：3500万元-国债利息收入：50万元-专项附加扣除（假设全员享受）：100万元-符合条件的研发费用加计扣除额：200万元-企业所得税税率25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，业主为李某。假设李某的应纳税所得额适用5%~35%的超额累进税率，计算李某应缴纳的个人所得税税额。3.某企业2025年转让一处房产，原值2000万元，转让收入3000万元，相关税费80万元。假设土地增值额适用四级超率累进税率，计算该企业应缴纳的土地增值税税额（假设增值率为50%）。四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述企业所得税研发费用加计扣除政策的主要内容及其适用条件。2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？简述其扣除标准及适用范围。3.企业转让股权时，哪些情形需要缴纳个人所得税？简述其税率和计算方法。五、综合题（共1题，20分）某制造业企业2025年度财务数据如下：-收入总额：8000万元-成本费用：5500万元-国债利息收入：100万元-专项附加扣除（假设全员享受）：200万元-符合条件的研发费用加计扣除额：300万元-企业所得税税率25%。-该企业2025年度取得境外股息收入200万美元，境外税率为10%，且与我国税法规定存在15%的税负差异。要求：1.计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.计算该企业需补缴的企业所得税税额（假设境外所得不抵免）。3.分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析一、单项选择题1.C-解析：西部大开发企业所得税减按15%征收，实际应纳税额=800×15%=120（万元）。2.C-解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，60万元应纳税额=6×20%+（60-36）×25%=27,000（元）。3.C-解析：不征税收入用于研发支出可加计扣除，实际应纳税所得额=5000-200+100×75%=4375（万元）。4.B-解析：增值额=3000-2000-80=920（万元），适用税率为30%，速算扣除系数为5%，土地增值税=920×30%-920×5%=258（万元），最终税额=258+（920-800）×15%=420（万元）。5.A-解析：需补缴税额=100×（25%-10%）=5（万美元）。6.C-解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，80万元应纳税额=6×20%+（80-36）×25%=27,000（元）。7.A-解析：国债利息收入符合免税条件，应纳税额为0。8.A-解析：广告费税前扣除比例不超过销售收入的15%，可扣除=5000×15%=750（万元）。9.C-解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，假设全员享受，可扣除=（1+1+0.3+1+0.5）×12=24.8（万元），取整为8.4（万元）。10.C-解析：研发费用加计扣除可减少应纳税额=200×75%=100（万元）。二、多项选择题1.A、C-解析：国债利息收入和行政事业性收费收入属于不征税收入。2.A、B、C-解析：研发费用加计扣除包括试制费用、设备折旧和人员工资，非专门材料费用不可加计扣除。3.A、B、C-解析：限售股转让、非上市公司股权转让和行权后转让需缴税，继承股权免税。4.A、C、D-解析：逾期三年应收账款、坏账损失和存货损失需备案，固定资产毁损报废无需备案。5.B、C、D-解析：高新技术企业需满足研发费用占比、核心知识产权和科技人员比例等条件，应纳税所得额不超过300万元不在此列。6.A、B、D-解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、3岁以下婴幼儿照护费用，大病医疗费用属于专项附加扣除的一部分。7.A、B、C、D-解析：土地增值税扣除项目包括取得成本、税费、开发费用和佣金。8.A、B、C、D-解析：境外所得需考虑税率差异、来源地、企业性质等因素。9.A、B、C、D-解析：职工福利费、教育经费、业务招待费和广告费均可税前扣除（需符合规定比例）。10.A、B、C、D-解析：年度汇算清缴需关注专项附加扣除、境外所得抵免、专项扣除和递延纳税等事项。三、计算题1.解：-应纳税所得额=5000-3500+100-200=1800（万元）-应纳税额=1800×25%=450（万元）-研发费用加计扣除可减少应纳税额=200×75%=150（万元）-最终应纳税额=450-150=300（万元）2.解：-应纳税额=6×20%+（80-36）×25%=27,000（元）3.解：-增值额=3000-2000-80=920（万元）-土地增值税=920×30%-920×5%=258（万元）-最终税额=258+（920-800）×15%=420（万元）四、简答题1.研发费用加计扣除政策：-内容：企业发生的研发费用，可按75%比例加计扣除。-适用条件：企业需符合高新技术企业认定标准或研发费用加计扣除专项政策。2.个人所得税专项附加扣除：-项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。-扣除标准：子女教育每月1000元，继续教育每月4000元，大病医疗每年8万元，住房贷款利息每月1000元，住房租金每月1500元（直辖市、省会城市等），赡养老人每月2000元。3.股权转让个人所得税：-需缴税情形：限售股转让、非上市公司股权转让、行权后转让等。-税率：按“经营所得”项目适用5%~35%的超额累进税率。五、综合题1.应纳企业所得税：-应纳税