2026年税务会计师税收筹划方向专业知识测试题

2026年税务会计师税收筹划方向专业知识测试题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某小型微利企业2025年应纳税所得额为50万元，其2026年适用的减半征收企业所得税税率为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%2.个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的比例为（）。A.30%B.50%C.100%D.120%3.企业将自产货物用于集体福利，增值税处理方式为（）。A.不需要缴纳增值税B.按视同销售计算缴纳增值税C.按简易计税方法缴纳增值税D.免征增值税4.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税期限为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年5.某企业2025年购置固定资产价值200万元，其中10%用于研发，其余用于生产经营，该企业2026年可享受的增值税即征即退比例为（）。A.10%B.20%C.30%D.50%6.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至35%B.10%至35%C.20%至35%D.25%至35%7.企业通过高新技术企业认定后，企业所得税减按（）。A.15%征收B.20%征收C.25%征收D.30%征收8.个人出租住房，房产税税率为（）。A.1.2%B.1.5%C.2%D.3%9.企业将库存商品无偿赠送客户，增值税处理方式为（）。A.不需要缴纳增值税B.按视同销售计算缴纳增值税C.按简易计税方法缴纳增值税D.免征增值税10.某企业2025年取得境外所得100万元，境外所得税额20万元，该企业2026年可抵免的所得税税额为（）。A.20万元B.0万元C.100万元D.80万元二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则2.企业并购重组中，可享受特殊税收政策的情形包括（）。A.同一控制下企业合并B.非同一控制下企业合并C.企业分立D.企业股权收购3.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%5.企业研发费用加计扣除政策适用于（）。A.制造业企业B.高新技术企业C.非营利组织D.外商投资企业6.个人独资企业和合伙企业适用税率为（）。A.个人所得税B.企业所得税C.增值税D.营业税7.企业所得税前可扣除的项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费8.房产税的征收对象包括（）。A.经营性房屋B.个人自住房C.工业厂房D.地下建筑物9.税收筹划的常用方法包括（）。A.收入规划B.成本控制C.投资选择D.融资安排10.跨境税收筹划需考虑的因素包括（）。A.境外税收协定B.境外所得税率C.境内税收政策D.资金转移风险三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业将自产货物用于职工奖励，视同销售缴纳增值税。（）2.个人购买家庭首套住房，契税可全额退还。（）3.高新技术企业认定需满足研发费用占比不低于10%。（）4.个体工商户的应纳税所得额超过50万元，适用35%的税率。（）5.企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可全额扣除。（）6.增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元，免征增值税。（）7.个人出租非住房，房产税税率为4%。（）8.企业合并重组中，被合并企业资产转让所得可免税。（）9.税收筹划的核心是降低税负。（）10.跨境税收筹划需遵守各国税法，避免双重征税。（）四、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.简述税收筹划的基本原则及其应用。2.简述企业并购重组中的税收筹划要点。3.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容。4.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。5.简述跨境税收筹划的风险及应对措施。五、计算题（共5题，每题10分，合计50分）1.某企业2025年应纳税所得额为200万元，其中研发费用50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，研发费用加计扣除比例为75%，计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。2.某个体工商户2025年经营所得为100万元，其中工资薪金50万元，福利费8万元，教育经费5万元。假设个体工商户适用5%至35%的税率，计算该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税。3.某小规模纳税人2025年季度销售额分别为10万元、15万元、20万元、25万元。假设增值税征收率为3%，计算该纳税人2026年应缴纳的增值税。4.某企业2025年取得境外所得100万元，境外所得税额20万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2026年可抵免的所得税税额及境内应纳税额。5.某个人2025年出租住房收入20万元，已扣除修缮费2万元，假设房产税税率为1.5%，计算该个人2026年应缴纳的房产税。答案及解析一、单选题答案及解析1.A解析：小型微利企业2026年适用的减半征收企业所得税税率为2.5%。2.C解析：个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除比例为100%。3.B解析：企业将自产货物用于集体福利，增值税处理方式为按视同销售计算缴纳增值税。4.A解析：居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税期限为1年。5.D解析：该企业2026年可享受的增值税即征即退比例为50%。6.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为5%至35%。7.A解析：企业通过高新技术企业认定后，企业所得税减按15%征收。8.B解析：个人出租住房，房产税税率为1.5%。9.B解析：企业将库存商品无偿赠送客户，增值税处理方式为按视同销售计算缴纳增值税。10.A解析：该企业2026年可抵免的所得税税额为20万元。二、多选题答案及解析1.A、B、C解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则和效益性原则。2.A、C、D解析：企业并购重组中，可享受特殊税收政策的情形包括同一控制下企业合并、企业分立和企业股权收购。3.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗和住房贷款利息。4.A、B解析：增值税小规模纳税人适用的征收率包括1%和3%。5.A、B、C、D解析：企业研发费用加计扣除政策适用于制造业企业、高新技术企业、非营利组织和外商投资企业。6.A解析：个人独资企业和合伙企业适用个人所得税。7.A、B、C、D解析：企业所得税前可扣除的项目包括工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费和业务招待费。8.A、C解析：房产税的征收对象包括经营性房屋和工业厂房。9.A、B、C、D解析：税收筹划的常用方法包括收入规划、成本控制、投资选择和融资安排。10.A、B、C、D解析：跨境税收筹划需考虑的因素包括境外税收协定、境外所得税率、境内税收政策和资金转移风险。三、判断题答案及解析1.正确解析：企业将自产货物用于职工奖励，视同销售缴纳增值税。2.错误解析：个人购买家庭首套住房，契税可退还部分，而非全额。3.正确解析：高新技术企业认定需满足研发费用占比不低于10%。4.正确解析：个体工商户的应纳税所得额超过50万元，适用35%的税率。5.错误解析：企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可限额扣除，而非全额。6.正确解析：增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元，免征增值税。7.错误解析：个人出租非住房，房产税税率为4%。8.正确解析：企业合并重组中，被合并企业资产转让所得可免税。9.正确解析：税收筹划的核心是降低税负。10.正确解析：跨境税收筹划需遵守各国税法，避免双重征税。四、简答题答案及解析1.税收筹划的基本原则及其应用税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则和效益性原则。合法性原则要求税收筹划必须在税法框架内进行，不得违反税法规定；筹划性原则要求税收筹划应具有前瞻性，提前规划税务风险；效益性原则要求税收筹划应追求税负最低化，同时兼顾经济效益。应用上，企业可通过优化组织架构、合理安排收入和成本、选择合适的税收优惠政策等方式进行税收筹划。2.企业并购重组中的税收筹划要点企业并购重组中的税收筹划要点包括：①选择合适的重组方式，如同一控制下企业合并可避免资产转让所得纳税；②合理安排交易时间，避免触发税收政策变化；③利用税收优惠政策，如高新技术企业认定、研发费用加计扣除等；④合理规划交易结构，如股权收购优于资产收购，以降低交易成本。3.个人所得税专项附加扣除项目的具体内容个人所得税专项附加扣除项目包括：①子女教育；②继续教育；③大病医疗；④住房贷款利息；⑤住房租金；⑥赡养老人。这些项目可在计算应纳税所得额时按规定扣除，降低个人所得税负担。4.增值税小规模纳税人的税收优惠政策增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策包括：①季度销售额不超过9万元，免征增值税；②适用1%或3%的征收率，具体根据地区和政策调整；③部分行业可享受简易计税方法，降低税负。5.跨境税收筹划的风险及应对措施跨境税收筹划的风险包括：①双重征税风险；②政策变化风险；③资金转移风险。应对措施包括：①利用税收协定避免双重征税；②关注各国税收政策变化，及时调整筹划方案；③通过合法渠道进行资金转移，避免合规风险。五、计算题答案及解析1.计算企业2026年应缴纳的企业所得税应纳税所得额=200万元-50万元×75%=162.5万元应纳企业所得税=162.5万元×25%=40.625万元解析：研发费用加计扣除75%，即额外扣除37.5万元，应纳税所得额为162.5万元，最终应缴纳企业所得税40.625万元。2.计算个体工商户2026年应缴纳的个人所得税应纳税所得额=100万元-50万元-8万元-5万元=37万元适用税率=20%（37万元在20%-35%区间）应纳个人所得税=37万元×20%=7.4万元解析：个体工商户适用5%至35%的税率，37万元适用20%，最终应缴纳个人所得税7.4万元。3.计算小规模纳税人2026年应缴纳的增值税年度销售额=10万元+15万元+20万元+25万元=70万元季度平均销售额=70万元÷4=17.5万元（不超过9万元，免征增值税）解析：小规模纳税人季度销售额不超过9万元，免征增值税，全年无需缴纳。4