乡镇卫生院账目管理制度

PAGE乡镇卫生院账目管理制度一、总则（一）目的为加强乡镇卫生院财务管理，规范账目管理，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务管理制度，结合本卫生院实际情况，制定本账目管理制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇卫生院各科室及全体财务人员，涵盖卫生院所有经济活动的账目管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行账目核算与管理。2.真实性原则：账目记录必须真实反映卫生院的经济业务活动，确保财务信息的可靠性。3.准确性原则：账目处理要准确无误，数据计算、分类、汇总等应符合财务规范。4.完整性原则：全面涵盖卫生院各项经济业务，不得遗漏重要信息，保证账目资料的完整性。5.及时性原则：及时记录、整理和报告财务信息，以便为决策提供及时有效的依据。二、账目管理职责分工（一）财务部门职责1.负责制定和完善卫生院账目管理制度，并组织实施。2.进行日常财务核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记等，确保账目准确、清晰。3.定期编制财务报表，如资产负债表、收支明细表、现金流量表等，及时反映卫生院财务状况和经营成果。4.负责财务档案的整理、归档和保管，确保财务资料的安全与完整。5.对卫生院财务收支情况进行分析和监督，为领导决策提供财务数据支持和建议。（二）科室负责人职责1.负责本科室经济业务活动的管理和监督，确保各项收支符合规定。2.配合财务部门做好本科室的账目核对工作，提供真实、准确的经济业务资料。3.对本科室的预算执行情况负责，严格控制费用支出，提高资金使用效益。（三）卫生院负责人职责1.全面领导卫生院账目管理工作，对财务工作的合法性、真实性、准确性负责。2.审批重大财务事项，确保卫生院经济活动符合法律法规和财务制度要求。3.监督财务部门和各科室执行账目管理制度，对违规行为及时进行纠正。三、账目核算与处理（一）收入核算1.明确卫生院收入来源，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。2.医疗收入按照收费项目和收费标准进行明细核算，确保收入准确计量。收费票据应规范使用，严格按照规定开具和保管。3.财政补助收入和上级补助收入应按照相关文件和拨款通知进行核算，确保专款专用。4.其他收入如捐赠收入、利息收入等应按照实际发生额进行核算，及时入账。（二）支出核算1.卫生院支出分为医疗支出、公共卫生支出、管理费用、其他支出等。2.医疗支出应按照成本核算对象进行明细核算，如人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等。严格控制医疗成本，提高医疗资源利用效率。3.公共卫生支出应按照项目类别和实施进度进行核算，确保公共卫生服务项目经费的合理使用。4.管理费用应按照费用项目进行明细核算，如办公费、差旅费、会议费等。严格控制管理费用支出，提高管理效率。5.其他支出应按照实际用途进行核算，确保支出合理合规。（三）固定资产核算1.建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、购置价格、使用科室等信息。2.按照固定资产折旧政策计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧费用计入相关成本或费用科目。3.定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。盘盈、盘亏的固定资产应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。（四）库存物资核算1.对库存物资进行分类核算，如药品、卫生材料、低值易耗品等。2.建立库存物资明细账，记录物资的出入库情况，包括入库时间、数量、单价、金额，出库时间、领用科室、领用数量等。3.定期对库存物资进行盘点，确保账实相符。盘盈、盘亏的库存物资应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。4.按照先进先出、加权平均等方法计算发出物资成本，确保成本核算准确。（五）账目处理流程1.经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并签字确认。原始凭证应真实、合法、完整，具备凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额、经办人签名等要素。2.财务人员对原始凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性等。审核无误后，编制记账凭证。3.根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.定期进行账目核对，包括账证核对、账账核对、账实核对等。确保账目记录与原始凭证、账簿之间相符，各账簿之间相符，账目记录与实物资产相符。5.期末进行结账，编制财务报表，对本期财务状况和经营成果进行总结和分析。四、预算管理（一）预算编制1.卫生院应根据事业发展规划和年度工作计划，结合上年度预算执行情况，编制年度预算。2.预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，合理安排各项收入和支出。3.收入预算应根据业务发展预测、收费标准调整等因素进行编制，确保收入目标合理可行。4.支出预算应按照功能分类和经济分类进行编制，细化到具体项目和金额。重点保障医疗业务、公共卫生服务、人员工资等支出。5.预算编制过程中，应广泛征求各科室意见和建议，确保预算的科学性和合理性。（二）预算审批1.年度预算编制完成后，提交卫生院负责人审核。卫生院负责人应从卫生院整体发展战略出发，对预算的合理性、可行性进行全面审查。2.审核通过后的预算报上级主管部门审批。上级主管部门应根据相关政策和规定，对预算的合规性进行审核。3.经上级主管部门审批后的预算作为卫生院年度财务收支的依据，不得随意调整。（三）预算执行与监控1.各科室应严格按照预算执行，确保各项经济业务活动在预算范围内进行。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期对比实际执行数据与预算数据，及时发现差异并分析原因。3.对于预算执行过程中出现的重大差异或特殊情况，应及时向上级领导汇报，并提出调整建议。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行。2.预算调整申请应由相关科室提出，说明调整原因、调整内容和调整金额等。财务部门对调整申请进行审核，并提出审核意见。3.预算调整申请经卫生院负责人审核后，报上级主管部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。五、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务部门应定期编制财务报告，包括月度财务报表、季度财务分析报告和年度财务决算报告。2.财务报表应按照国家统一的会计制度和财务报表格式进行编制，内容包括资产负债表、收支明细表、现金流量表等。3.财务分析报告应结合财务报表数据，对卫生院财务状况、经营成果、预算执行情况等进行分析，提出存在的问题和改进建议。4.年度财务决算报告应全面反映卫生院全年财务收支情况、资产负债状况、经营成果等，包括决算报表、财务情况说明书等。（二）财务报告报送1.月度财务报表应在月度终了后[X]日内报送卫生院负责人和上级主管部门。2.季度财务分析报告应在季度终了后[X]日内报送卫生院负责人和上级主管部门。3.年度财务决算报告应在年度终了后[X]日内报送卫生院负责人、上级主管部门和财政部门。（三）财务分析内容1.财务状况分析：包括资产负债结构分析、资产质量分析、偿债能力分析等，评估卫生院财务风险水平。2.经营成果分析：分析收入、成本、利润等指标的变动情况，评价卫生院经营效益。3.预算执行情况分析：对比预算与实际执行数据，分析预算执行差异原因，提出改进措施。4.资金使用效率分析：分析资金周转率、资产负债率等指标，评估资金使用效率。六、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确监督职责和监督流程。2.财务部门定期对账目进行自查，检查账目记录的准确性、完整性和合规性。3.审计部门定期对卫生院财务收支情况进行审计，重点审查财务制度执行情况、预算执行情况、资金使用效益等。4.各科室应配合内部监督工作，如实提供经济业务资料，接受监督检查。（二）外部监督1.接受财政部门、审计部门、税务部门等外部监管部门的监督检查。2.按照要求及时报送财务报表、财务报告等资料，配合外部监管部门的工作。3.对于外部监管部门提出的问题和整改要求，应认真落实，及时整改到位，并将整改情况报告上级主管部门。七、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务报告、预算资料、审计报告、税务资料、合同协议、银行对账单、发票存根等与财务工作相关的资料。（二）档案整理1.财务人员应定期对财务档案进行整理，按照类别、年度、月份等进行分类编号。2.会计凭证应按照记账凭证顺序号排列，附件齐全，装订成册，并注明年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等。3.会计账簿应按照总账、明细账、日记账等顺序整理，账页应连续编号，不得缺页、跳行。4.财务报表、财务报告等应按照年度、季度、月份顺序整理，加盖单位公章和编制人员印章。（三）档案保管1.设立专门的财务档案室，配备必要的档案保管设备，如档案柜、防火、防潮、防虫等设施。2.财务档案应妥善保管，保管期限按照国家规定执行。一般会计凭证、账簿等保管期限为[X]年，财务报表、财务报告等保管期限为[X]年。3.严格档案借阅制度，未经批准，不得擅自查阅、复制、借出财务档案。因工作需要查阅档案的，应办理借阅手续，并在规定时间内归还。（四）档案销毁1.超过保管期限的财务档案，经鉴定确无保存价值的，可以按照规定