2026年高级税务师中级职称考试全流程模拟题

2026年高级税务师中级职称考试全流程模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税额60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。A.200万元B.190万元C.180万元D.160万元2.个体工商户王某2025年经营所得应纳税额为30万元，其家庭成员符合条件可享受赡养老人专项附加扣除。假设王某赡养老人标准为每月2000元，当地上年人均可支配收入为3万元，计算王某实际应纳税额（适用5%~35%的超额累进税率）。A.25.5万元B.24.5万元C.23.5万元D.22.5万元3.某中外合资企业在上海自贸区设立，2025年度取得来源于境外的股息所得100万美元，该所得在境外已纳税20万美元。假设该企业适用10%的预提所得税税率，且符合税收饶让条款。计算该企业应补缴的企业所得税额。A.0万美元B.10万美元C.8万美元D.6万美元4.张某2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用3%~45%的超额累进税率，年终奖单独计税。计算张某2025年度个人所得税应纳税额。A.1.35万元B.1.45万元C.1.55万元D.1.65万元5.某企业2025年度资产折旧计提符合税法规定，但会计处理中多计提折旧20万元。在汇算清缴时，该企业应如何调整？A.增加应纳税所得额20万元B.减少应纳税所得额20万元C.不作调整D.调整为应纳税所得额增加10万元6.某居民企业通过公益性社会组织向地震灾区捐款50万元，该企业2025年度会计利润为200万元。假设该企业已扣除其他公益性捐赠5万元，且捐赠扣除限额为利润的12%。计算该企业可税前扣除的捐赠额。A.24万元B.26万元C.28万元D.30万元7.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税额为40万元，业主王某同时作为另一家合伙企业的普通合伙人，该合伙企业当年分配给王某的所得为20万元。假设王某个人所得税适用税率30%，计算其综合所得应纳税额。A.15万元B.18万元C.21万元D.24万元8.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入免税。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应纳税所得额减少金额。A.50万元B.37.5万元C.25万元D.12.5万元9.某居民企业2025年度在A国取得股息所得100万元，A国税率为15%，且两国已签订税收协定，协定税率为10%。该企业已在A国纳税15万元。计算该企业应在我国补缴的企业所得税额。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元10.某企业2025年度取得无形资产转让所得200万元，该资产原值100万元，已摊销50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业应纳税所得额增加金额。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.逾期未收回的应收账款利息D.财政拨款2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.赡养老人C.子女教育D.大病医疗3.税收征管法规定，税务机关有权采取哪些措施进行税务检查？A.查询银行存款账户B.调取账簿和凭证C.询问纳税人有关情况D.查询相关资料和信息4.下列哪些情况下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？A.企业委托外部机构研发B.企业内部研发活动C.研发费用实际发生额的100%加计扣除D.研发费用归集范围符合规定5.个人所得税综合所得包括哪些收入？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.经营所得D.财产租赁所得6.企业所得税税收优惠包括哪些类型？A.高新技术企业税收优惠B.小微企业税收优惠C.软件企业税收优惠D.环保企业税收优惠7.个人所得税专项附加扣除的扣除标准包括哪些？A.住房租金每月1500元B.子女教育每月1000元C.赡养老人每月2000元D.大病医疗限额8万元8.企业合并重组中，哪些情况下可以适用特殊性税务处理？A.合并方或分立方支付对价的方式为股权支付B.企业合并属于整体资产转让C.债务转移符合规定D.重组前后的连续经营关系存续9.税收征收管理法规定，纳税人有哪些权利？A.要求税务机关出示执法证件B.要求税务机关提供纳税咨询服务C.对税务机关的处罚决定申请行政复议D.对税务机关的处罚决定提起行政诉讼10.企业所得税法规定，企业哪些资产减值准备不允许税前扣除？A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.商誉减值准备三、判断题（共10题，每题1分）1.企业通过公益性社会组织向灾区捐款，可以全额在税前扣除。（√/×）2.个人所得税居民个人境外所得应向我国申报纳税。（√/×）3.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（√/×）4.个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，而是由业主或合伙人自行申报个人所得税。（√/×）5.企业固定资产折旧年限可以任意选择，不受税法规定。（√/×）6.个人所得税专项附加扣除需要每年申报一次。（√/×）7.企业重组符合特殊性税务处理条件的，可以免缴企业所得税。（√/×）8.税收征管法规定，税务机关有权要求纳税人提供相关资料。（√/×）9.企业取得的国债利息收入需要缴纳企业所得税。（√/×）10.个人所得税法规定，居民个人综合所得需要按月预缴，年度汇算清缴。（√/×）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.张某2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用3%~45%的超额累进税率，年终奖单独计税。计算张某2025年度个人所得税应纳税额。3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，金融债券利息收入30万元，股票转让所得200万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。4.某居民企业2025年度在A国取得股息所得100万元，A国税率为15%，且两国已签订税收协定，协定税率为10%。该企业已在A国纳税30万元。计算该企业应在我国补缴的企业所得税额。5.某企业2025年度取得无形资产转让所得200万元，该资产原值100万元，已摊销50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业应纳税所得额增加金额。五、简答题（共3题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其扣除标准。2.简述企业所得税税收优惠的主要类型及其适用条件。3.简述税收征管法规定的税务机关的执法权限。六、综合分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。此外，该企业2025年度取得国债利息收入50万元，计算其应纳税所得额减少金额。2.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税额为40万元，业主王某同时作为另一家合伙企业的普通合伙人，该合伙企业当年分配给王某的所得为20万元。假设王某个人所得税适用税率30%，计算其综合所得应纳税额。此外，王某2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用3%~45%的超额累进税率，年终奖单独计税。计算王某2025年度个人所得税应纳税额。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=800万元×25%=200万元。但境外已纳税额60万元，且未超过抵免限额，故应补缴企业所得税额=200万元-60万元=140万元。选项B正确。2.C解析：赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元，全年24000元。扣除后应纳税所得额=300000元-24000元=276000元。适用5%~35%的超额累进税率，实际应纳税额=276000元×25%=69000元。选项C正确。3.A解析：税收饶让条款下，实际税率不低于协定税率，故无需补缴企业所得税。选项A正确。4.B解析：工资薪金应纳税额=120000元×3%=3600元。年终奖单独计税=60000元÷12个月=5000元，适用税率10%，应纳税额=5000元×10%=500元。综合应纳税额=3600元+500元=4100元。选项B正确。5.A解析：会计多计提折旧20万元，税法不认可，应增加应纳税所得额。选项A正确。6.A解析：捐赠扣除限额=200万元×12%=24000元。实际捐赠50万元，可扣除24000元。选项A正确。7.C解析：个人独资企业和合伙企业所得合并计算，应纳税额=400000元+200000元=600000元。适用税率30%，实际应纳税额=600000元×30%=180000元。选项C正确。8.A解析：国债利息收入免税，应纳税所得额减少50万元。选项A正确。9.B解析：应纳税额=100万元×10%=10万元。已在A国纳税15万元，超过协定税率，补缴=10万元-15万元=0万元。选项B正确。10.B解析：无形资产转让所得=200万元-50万元=150万元。选项B正确。二、多项选择题答案与解析1.A,B解析：免税收入包括国债利息收入和符合条件的股息、红利等权益性投资收益。选项C和D不属于免税收入。2.A,B,C,D解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、赡养老人、子女教育、大病医疗。3.A,B,C,D解析：税务机关有权采取查询银行存款账户、调取账簿和凭证、询问纳税人有关情况、查询相关资料和信息等措施。4.A,B,D解析：研发费用加计扣除政策适用于企业委托外部机构研发、内部研发活动，且归集范围符合规定。选项C错误。5.A,B,D解析：综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得。经营所得不属于综合所得。6.A,B,C,D解析：税收优惠包括高新技术企业、小微企业、软件企业、环保企业等。7.A,B,C,D解析：专项附加扣除标准包括住房租金每月1500元、子女教育每月1000元、赡养老人每月2000元、大病医疗限额8万元。8.A,B,C,D解析：特殊性税务处理适用于股权支付、整体资产转让、债务转移、连续经营关系存续等情况。9.A,B,C,D解析：纳税人有权要求出示执法证件、提供纳税咨询服务、申请行政复议、提起行政诉讼。10.B,C,D解析：固定资产、无形资产、商誉减值准备不允许税前扣除。存货跌价准备允许扣除。三、判断题答案与解析1.×解析：捐赠扣除限额为利润的12%，而非全额扣除。2.√解析：居民个人境外所得应向我国申报纳税。3.√解析：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。4.√解析：个人独资企业和合伙企业无需缴纳企业所得税，由业主或合伙人自行申报个人所得税。5.×解析：固定资产折旧年限受税法规定，如房屋折旧年限为20年。6.√解析：专项附加扣除需要每年申报一次。7.×解析：特殊性税务处理下仍需缴纳企业所得税，但可递延纳税。8.√解析：税收征管法规定税务机关有权要求纳税人提供相关资料。9.×解析：国债利息收入免税。10.√解析：居民个人综合所得需要按月预缴，年度汇算清缴。四、计算题答案与解析1.应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500万元-300万元-50万元-80万元-30万元+20万元-10万元=60万元。应纳企业所得税额=60万元×25%=15万元。2.工资薪金应纳税额=120000元×3%=3600元。年终奖单独计税=60000元÷12个月=5000元，适用税率10%，应纳税额=5000元×10%=500元。综合应纳税额=3600元+500元=4100元。3.应纳税所得额=国债利息收入+金融债券利息收入+股票转让所得-国债利息收入=50万元+30万元+200万元-50万元=230万元。应纳企业所得税额=230万元×25%=57.5万元。4.应纳税额=100万元×10%=10万元。已在A国纳税30万元，超过协定税率，补缴=10万元-30万元=0万元。5.应纳税所得额增加金额=200万元-50万元=150万元。五、简答题答案与解析1.个人所得税专项附加扣除的主要内容及其扣除标准：-住房贷款利息：每月1000元-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市、计划单列市超过1500元；其他地区不超过1100元）-赡养老人：每月2000元（独生子女）或每月1000元（非独生子女）-子女教育：每月1000元-大病医疗：限额8万元2.企业所得税税收优惠的主要类型及其适用条件：-高新技