卫生院审计制度

PAGE卫生院审计制度一、总则（一）目的为加强卫生院财务管理和监督，规范财务行为，提高资金使用效益，保障卫生院健康发展，根据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室及所属部门的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）审计原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规、医疗卫生行业财务制度及本制度规定开展审计工作。2.客观公正原则：以事实为依据，如实反映审计情况，客观公正地做出审计结论。3.全面监督原则：对卫生院财务收支、经济活动的全过程进行审计监督，确保各项经济活动合法合规。4.服务与监督并重原则：在监督的同时，为卫生院财务管理和决策提供专业建议和服务，促进卫生院规范管理。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生院设立独立的审计科室，配备专职审计人员，在院长领导下开展工作。审计科室向卫生院管理层负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计科长职责负责制定审计工作计划和审计方案，组织实施审计项目。组织审计人员开展业务培训，提高审计人员业务素质。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。协调与其他部门的关系，保障审计工作顺利进行。定期向院长汇报审计工作情况，提交年度审计工作总结报告。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施具体审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查、分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。协助审计科长整理审计档案，保管审计资料。完成领导交办的其他审计工作任务。（三）审计人员职业道德要求1.遵守国家法律法规和审计职业道德规范，诚实守信，客观公正。2.保持独立性，不得参与被审计科室或项目的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、宴请或其他利益。3.保守审计工作中知悉的国家秘密、卫生院商业秘密和个人隐私。4.具备良好的专业素养和职业操守，不断提高审计业务能力和综合素质。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.审查各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。重点检查支出是否符合国家有关规定和卫生院财务制度，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。3.审查财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。重点检查报表数据是否真实可靠，勾稽关系是否正确，财务状况和经营成果是否真实反映。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据、方法、程序等。重点检查预算是否符合卫生院发展规划和年度工作计划，是否与财政部门下达的预算控制数相符。2.审查预算执行情况，包括预算指标分解、执行进度、预算调整等。重点检查预算执行是否严格按照批复的预算执行，有无擅自调整预算、无预算支出等问题。3.审查预算执行效果，包括预算执行对卫生院业务发展、财务状况和社会效益的影响。重点检查预算执行是否达到预期目标，资金使用效益是否提高。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责等。重点检查内部控制制度是否覆盖卫生院经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度的执行情况、监督检查机制是否健全等。重点检查内部控制制度是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为。3.对内部控制存在的问题提出改进建议，促进卫生院完善内部控制制度，提高管理水平。（四）专项资金审计1.审查专项资金的来源、用途和管理情况，包括专项资金的申请、审批、拨付、使用、核算等环节。重点检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。2.审查专项资金的使用效益，包括专项资金对项目实施效果、社会效益和经济效益的影响。重点检查专项资金是否达到预期目标，资金使用效益是否提高。3.对专项资金审计发现的问题提出处理意见和建议，督促相关部门加强专项资金管理，提高资金使用效益。（五）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。重点检查固定资产采购是否符合规定程序，验收是否严格，入账是否及时准确，保管是否安全完整，处置是否合规。2.审查固定资产的账实相符情况，包括固定资产总账、明细账、卡片账及实物的核对。重点检查固定资产是否存在账实不符的情况，有无盘盈、盘亏、毁损等问题。3.审查固定资产的折旧计提和减值准备计提是否符合规定。重点检查折旧方法是否合理，折旧年限是否正确，减值准备计提是否充分。（六）药品及库存物资审计1.审查药品及库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效。重点检查药品及库存物资采购是否符合规定程序，验收是否严格，入库是否及时准确，保管是否安全完整，领用是否合规，盘点是否账实相符。2.审查药品及库存物资的价格管理情况，包括药品及库存物资的采购价格、销售价格、库存价格等。重点检查药品及库存物资价格是否合理，有无价格虚高或过低的情况。3.审查药品及库存物资的成本核算情况，包括药品及库存物资的采购成本、生产成本、销售成本等。重点检查成本核算方法是否正确，成本计算是否准确，有无成本核算不实的情况。四、审计工作程序（一）审计计划制定审计科室根据卫生院年度工作计划和财务状况，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计内容、审计时间安排等。年度审计工作计划报院长批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目要求，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.开展审前调查，了解被审计科室或项目的基本情况、财务状况、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。3.编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计时间安排等。审计方案报审计科长审核，经院长批准后实施。（三）审计实施1.审计组向被审计科室或项目送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关人员调查询问等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计组对审计发现的问题进行分析和讨论，形成初步审计意见。（四）审计报告1.审计组根据审计工作底稿和初步审计意见，撰写审计报告。审计报告内容包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等。2.审计报告征求被审计科室或项目的意见，被审计科室或项目应在规定时间内反馈意见。审计组对反馈意见进行分析和研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计科长审核后，报院长审批。院长根据审计报告做出审计决定，下达审计意见书或审计决定书。（五）审计整改1.被审计科室或项目应根据审计决定，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真落实整改工作。2.审计科室对被审计科室或项目的整改情况进行跟踪检查，督促整改工作落实到位。对整改不力的科室或项目，提出批评意见，并向院长报告。3.审计科室对审计发现的问题进行总结分析，提出加强财务管理和内部控制的建议，促进卫生院完善管理制度，提高管理水平。（六）审计档案管理审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计科室或项目的反馈意见等资料归档保存。审计档案应按照国家档案管理规定进行管理，保管期限为[X]年。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入卫生院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的科室或项目，扣减相应的绩效考核分数，影响科室或项目的绩效奖金分配。（二）作为干部任用和评先评优的参考在干部任用和评先评优时，将审计结果作为重要参考依据。对审计发现存在严重违规违纪问题的人员，取消其评先评优资格，并根据情节轻重，给予相应的纪律处分。（三）促进制度完善和管理提升针对审计发