卫生院账务制度

PAGE卫生院账务制度一、总则1.目的本账务制度旨在规范卫生院的财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障卫生院的正常运转和可持续发展。2.适用范围本制度适用于卫生院各科室及全体工作人员。3.依据本制度依据国家相关法律法规、财务会计准则以及医疗卫生行业财务管理制度制定。二、财务机构与人员职责1.财务机构设置卫生院应设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责日常财务核算、财务管理和监督工作。2.财务人员职责会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算。负责财务档案的整理和保管。出纳职责办理现金收付和银行结算业务。登记现金和银行存款日记账。保管库存现金和各种有价证券。财务负责人职责组织领导财务部门的工作，制定财务管理制度和流程。参与重大经济决策，提供财务分析和建议。对财务人员进行培训和考核。三、会计核算原则1.权责发生制原则收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为基础，不论款项是否收付。2.配比原则收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.历史成本原则各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价，除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，不得调整其账面价值。4.划分收益性支出与资本性支出原则凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。四、预算管理1.预算编制卫生院应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，参考上年度预算执行情况和本年度收支预测。预算内容包括收入预算和支出预算，收入预算应根据业务收入、财政补助收入等情况进行编制；支出预算应根据人员经费、公用经费、业务支出等情况进行编制。2.预算审批年度预算编制完成后，应报卫生院领导班子审核，经职工代表大会审议通过后，报上级主管部门审批。3.预算执行卫生院应严格按照批准的预算执行，确保各项收支按照预算安排进行。建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。4.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整应经卫生院领导班子审核，职工代表大会审议通过后，报上级主管部门审批。五、收入管理1.收入范围卫生院的收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。2.医疗收入管理医疗收入应按照国家物价政策和医疗服务收费标准进行核算，确保收费合理、合规。建立健全医疗收费管理制度，加强对收费票据的管理，确保收费票据的真实、准确、完整。加强对医疗收入的核算和分析，及时发现收入异常情况并进行调查处理。3.财政补助收入管理财政补助收入应按照国家有关规定和财政部门的要求进行核算和管理。严格按照财政部门批准的用途使用财政补助资金，确保专款专用。4.上级补助收入管理上级补助收入应按照上级主管部门的要求进行核算和管理，确保资金使用合理、合规。六、支出管理1.支出范围卫生院的支出包括人员经费、公用经费、业务支出、其他支出等。2.人员经费管理人员经费应按照国家有关规定和卫生院的实际情况进行核算和管理。严格控制人员经费支出，确保人员经费支出合理、合规。3.公用经费管理公用经费应按照国家有关规定和卫生院的实际情况进行核算和管理。建立健全公用经费管理制度，加强对公用经费支出的控制和监督，确保公用经费支出合理、合规。4.业务支出管理业务支出应按照国家有关规定和卫生院的业务需要进行核算和管理。建立健全业务支出管理制度，加强对业务支出的控制和监督，确保业务支出合理、合规。严格执行政府采购制度，对大额设备购置、药品采购等业务支出，应按照规定的程序进行采购。5.其他支出管理其他支出应按照国家有关规定和卫生院的实际情况进行核算和管理，确保支出合理、合规。七、成本核算1.成本核算对象卫生院的成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等。2.成本核算方法采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指与医疗服务直接相关的成本，如药品、材料、人工等；间接成本是指不能直接计入医疗服务成本的成本，如管理费用、财务费用等。3.成本核算流程确定成本核算对象和成本项目。收集和整理成本数据。进行成本核算和分析。编制成本报表，为成本控制和管理提供依据。八、资产管理1.流动资产管理货币资金管理卫生院应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，定期进行现金盘点。加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，确保银行存款安全。应收及预付款项管理卫生院应加强对应收及预付款项的管理，及时清理和催收欠款。建立健全应收及预付款项管理制度，定期对应收及预付款项进行账龄分析，对长期挂账的款项进行调查处理。存货管理卫生院应加强对存货的管理，确保存货的安全和完整。建立健全存货管理制度，定期对存货进行盘点，及时清理积压存货。加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货核算准确、规范。2.固定资产管理固定资产购置卫生院应根据业务需要和发展规划，合理安排固定资产购置资金。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合实际需要。固定资产折旧卫生院应按照国家有关规定和财务会计准则，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产清查卫生院应定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏等情况，应及时进行账务处理。固定资产处置卫生院应按照国家有关规定和财务会计准则，对固定资产进行处置。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置的固定资产符合规定要求。九、负债管理1.负债范围卫生院的负债包括流动负债和非流动负债，流动负债主要包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬等；非流动负债主要包括长期借款等。2.负债管理原则卫生院应合理控制负债规模，避免过度负债。加强对负债的核算和管理，确保负债信息真实、准确、完整。按时偿还债务，维护卫生院的信誉。3.负债审批卫生院举借债务应按照规定的程序进行审批，经卫生院领导班子审核，职工代表大会审议通过后，报上级主管部门审批。十、财务报告与分析1.财务报告卫生院应按照国家统一的会计制度和财务管理制度，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等报表以及财务情况说明书。财务报告应真实、准确、完整，及时报送上级主管部门和财政部门。2.财务分析卫生院应定期对财务状况和经营成果进行分析，为决策提供依据。财务分析内容包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、成本效益分析等。财务分析应采用科学的方法和指标体系，客观、公正地评价卫生院的财务状况和经营成果。十一、财务监督1.内部监督卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。财务部门应定期对财务收支情况进行自查，发现问题及时整改。审计部门应定