2026年会计实务财务报表编制与税务处理题集

2026年会计实务：财务报表编制与税务处理题集一、单选题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2026年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。根据新会计准则，该企业应计提的存货跌价准备金额为（）。A.20万元B.0万元C.22万元D.50万元2.某上市公司2026年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元，投资收益20万元，公允价值变动收益10万元。其营业利润为（）。A.280万元B.250万元C.300万元D.320万元3.根据中国税法规定，企业发生的研发费用加计扣除比例2026年调整为175%。某企业2026年实际研发费用为200万元，其可享受的税收优惠金额为（）。A.30万元B.50万元C.35万元D.40万元4.某房地产企业2026年12月31日持有待售的非流动资产原值为1000万元，预计售价为800万元，预计处置费用为50万元。该企业应计提的资产减值损失为（）。A.150万元B.100万元C.200万元D.50万元5.某外贸企业2026年出口货物销售额为200万美元，离岸价为10万元人民币/美元，增值税率为13%，消费税率为0。该企业应缴纳的增值税销项税额为（）。A.260万元B.200万元C.280万元D.240万元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列哪些项目应计入企业2026年度的资产负债表“其他综合收益”科目？（）A.交易性金融资产公允价值变动损益B.外币报表折算差额C.递延所得税资产D.确认的预计负债2.根据中国企业所得税法，下列哪些支出可在税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.超过税法规定的广告费支出C.职工福利费支出（不超过工资总额14%）D.非广告性质的赞助支出3.某企业2026年12月31日持有应收账款100万元，已计提坏账准备10万元。2027年1月5日，该企业收到客户支付的80万元款项。不考虑其他因素，下列会计分录正确的有（）。A.借：银行存款80万元，贷：应收账款80万元B.借：银行存款80万元，贷：坏账准备8万元，应收账款72万元C.借：银行存款80万元，贷：应收账款80万元，坏账准备8万元D.借：银行存款80万元，贷：应收账款72万元，坏账准备8万元4.某企业2026年度发生以下业务：①购买原材料支付货款500万元，增值税进项税额65万元；②销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；③支付采购原材料运费10万元，可抵扣进项税1.3万元。该企业2026年度应纳增值税销项税额与进项税额的差额为（）。A.64.7万元B.60万元C.66万元D.55.7万元5.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪些情形属于“控制权转移”的确认时点？（）A.客户支付货款后，企业需退货B.企业已将商品交付客户，客户有权自行处置C.合同约定分期收款，第一期货款已交付D.商品所有权凭证已移交客户，但客户尚未实际占有三、判断题（共5题，每题2分）1.企业2026年度发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可在税前扣除。（）2.某企业2026年12月31日持有交易性金融资产公允价值上升50万元，应计入当期利润表“公允价值变动收益”科目。（）3.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业对持有至到期投资的减值准备不得转回。（）4.某企业2026年度发生的研究开发费用200万元，其中150万元符合资本化条件，其余50万元费用化。其应纳税调减金额为200万元。（）5.企业2026年度的“递延所得税负债”科目余额增加，表明企业当期应纳税所得额增加。（）四、计算题（共3题，每题10分）1.某制造业企业2026年度财务数据如下：营业收入2000万元，营业成本1200万元，管理费用200万元，销售费用150万元，财务费用100万元，投资收益50万元，资产减值损失30万元，公允价值变动收益20万元。假设无其他调整事项，计算该企业2026年度的净利润。2.某外贸企业2026年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为450万元。同时，该企业持有待售固定资产原值800万元，预计售价600万元，预计处置费用50万元。计算该企业2026年度应计提的资产减值损失总额。3.某企业2026年度应纳税所得额为800万元，享受研发费用加计扣除政策（比例175%），实际研发费用200万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。五、简答题（共2题，每题15分）1.简述企业编制合并财务报表的主要步骤及其会计处理要点。2.分析企业进行税务筹划的主要途径，并举例说明如何通过业务重组实现税收优化。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：存货跌价准备应按账面价值与可变现净值孰低计量，计提金额为500万元-480万元=20万元。2.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益=1000-600-100-50-30+20+10=280万元。3.B解析：研发费用加计扣除比例175%，可享受金额=200万元×175%=50万元。4.B解析：持有待售资产减值损失=原值-预计售价+预计处置费用=1000万元-800万元+50万元=150万元，但减值损失仅确认可变现净值下降部分，即1000万元-(800万元-50万元)=150万元。5.A解析：增值税销项税额=销售额×增值税率=200万美元×10万元人民币/美元×13%=260万元。二、多选题答案与解析1.AB解析：“其他综合收益”包括交易性金融资产公允价值变动（A）和外币报表折算差额（B），递延所得税资产（C）计入所得税费用，预计负债（D）计入资产减值损失或负债确认。2.AC解析：工资薪金（A）和职工福利费（不超过工资总额14%，C）可在税前扣除，广告费（B）需符合比例限制，非广告性质的赞助（D）不可税前扣除。3.AD解析：实际收回应冲减应收账款，同时冲减已计提的坏账准备部分，分录为：借：银行存款80万元，坏账准备8万元，贷：应收账款88万元。4.A解析：销项税额=130万元，进项税额=65万元-1.3万元=63.7万元，差额=130万元-63.7万元=66.3万元（四舍五入为64.7万元）。5.BD解析：控制权转移时点需满足客户有权主导商品的使用（B）或已取得所有权凭证（D），退货条款（A）未满足控制权转移，分期收款（C）需分阶段确认收入。三、判断题答案与解析1.×解析：公益性捐赠支出可在年度利润总额12%以内的部分扣除，但超过部分可结转以后三年扣除。2.√解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益。3.×解析：持有至到期投资的减值准备在以后期间可转回。4.√解析：研发费用加计扣除200万元，应纳税调减200万元。5.×解析：递延所得税负债增加可能因应纳税暂时性差异增加，但未必导致当期应纳税所得额增加。四、计算题答案与解析1.净利润计算营业利润=2000-1200-200-150-100+50+20=520万元净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-资产减值损失=520+0-0-30=490万元。2.资产减值损失计算存货减值损失=500万元-450万元=50万元固定资产减值损失=800万元-(600万元+50万元)=150万元总计=50+150=200万元。3.企业所得税计算税前利润=800万元+研发费用加计扣除=800+200=1000万元应纳税所得额=1000万元-200万元=800万元应纳税额=800万元×25%=200万元。五、简答题答案与解析1.合并财务报表编制步骤-合并范围确定：纳入合并范围的子公司、合营企业等。-取得子公司财务报表：按公允价值调整。-编制合并工作底稿：抵销内部交易（债权债务、存货、固定资产等）。-