2026年审计工作实操审计流程与实务操作专业问题集

2026年审计工作实操：审计流程与实务操作专业问题集一、单选题（共10题，每题2分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计组发现一笔大额预付款项未附相关合同和凭证。根据审计准则，审计人员首先应执行的操作是？A.直接要求管理层提供合同和凭证B.测试采购订单和付款记录的完整性C.评估管理层解释的合理性并执行追加程序D.暂停审计工作直至管理层提供证据2.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象。对此，审计人员应重点关注的风险是？A.资产负债表项目错报风险B.利润表项目错报风险C.现金流量表项目错报风险D.持续经营能力风险3.某制造企业采用标准成本法核算存货成本。审计人员在测试其成本计算准确性时，应注意的关键控制点是？A.标准成本的制定与变更程序B.实际成本与标准成本的差异分析程序C.存货盘点制度的执行情况D.成本核算系统的自动化程度4.审计人员测试固定资产减值准备计提的充分性时，应重点审查的资料是？A.固定资产使用年限的变更记录B.固定资产折旧方法的变更记录C.固定资产减值测试的假设和依据D.固定资产减值准备计提的审批流程5.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔长期借款未在财务报表中披露。根据审计准则，审计人员应首先执行的程序是？A.测试该笔借款的合同条款B.询问管理层未披露的原因C.执行追加的审计程序以确定其影响D.直接要求管理层披露该笔借款6.在执行现金流量表审计时，审计人员发现公司存在大量关联方交易。对此，审计人员应重点关注的风险是？A.利润操纵风险B.资产负债表项目错报风险C.现金流量表项目错报风险D.持续经营能力风险7.某公司采用完工百分比法核算长期合同收入。审计人员在测试其收入确认准确性时，应重点关注的控制点是？A.合同条款的变更记录B.收入确认时点的审批流程C.成本核算系统的自动化程度D.项目进度确认的独立性8.审计人员测试在建工程资本化的准确性时，应重点审查的资料是？A.在建工程预算的变更记录B.在建工程实际成本的归集记录C.在建工程完工验收的审批流程D.在建工程折旧计提的准确性9.某公司采用分步法核算产品成本。审计人员在测试其成本计算准确性时，应重点关注的控制点是？A.生产成本分配标准的合理性B.生产成本归集的完整性C.成本核算系统的自动化程度D.成本核算人员的独立性10.审计人员测试收入确认的及时性时，应重点关注的控制点是？A.销售合同签订的及时性B.发票开具的及时性C.收款确认的及时性D.收入确认审批的及时性二、多选题（共10题，每题3分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计人员应重点关注的控制点包括？A.采购申请的审批流程B.采购合同的签订与变更程序C.付款审批的权限设置D.付款执行的及时性2.在执行存货监盘程序时，审计人员应重点关注的程序包括？A.存货的实地盘点B.存货的计价测试C.存货的截止测试D.存货的毁损与变质测试3.审计人员测试固定资产减值准备计提的充分性时，应重点审查的资料包括？A.固定资产减值测试的假设和依据B.固定资产折旧方法的变更记录C.固定资产使用年限的变更记录D.固定资产减值准备计提的审批流程4.在执行现金流量表审计时，审计人员应重点关注的程序包括？A.经营活动现金流量的测试B.投资活动现金流量的测试C.筹资活动现金流量的测试D.关联方交易的测试5.审计人员测试收入确认的准确性时，应重点关注的控制点包括？A.销售合同条款的完整性B.收入确认时点的审批流程C.发票开具的及时性D.收款确认的及时性6.在执行在建工程审计时，审计人员应重点关注的控制点包括？A.在建工程预算的变更记录B.在建工程实际成本的归集记录C.在建工程完工验收的审批流程D.在建工程折旧计提的准确性7.审计人员测试成本计算准确性时，应重点关注的控制点包括？A.生产成本分配标准的合理性B.生产成本归集的完整性C.成本核算系统的自动化程度D.成本核算人员的独立性8.在执行采购与付款循环审计时，审计人员应重点关注的程序包括？A.采购申请的审批流程B.采购合同的签订与变更程序C.付款审批的权限设置D.付款执行的及时性9.审计人员测试固定资产审计时，应重点关注的程序包括？A.固定资产的实地盘点B.固定资产的计价测试C.固定资产的截止测试D.固定资产的毁损与变质测试10.审计人员测试收入确认及时性时，应重点关注的程序包括？A.销售合同签订的及时性B.发票开具的及时性C.收款确认的及时性D.收入确认审批的及时性三、判断题（共10题，每题1分）1.审计人员在执行存货监盘程序时，可以仅测试部分存货的计价准确性。2.固定资产减值准备计提的充分性测试属于实质性程序。3.现金流量表审计中，关联方交易的测试可以省略。4.收入确认的及时性测试属于实质性程序。5.在建工程资本化的准确性测试属于实质性程序。6.成本计算准确性测试属于实质性程序。7.采购与付款循环审计中，采购申请的审批流程可以省略。8.固定资产减值准备计提的充分性测试可以仅依赖管理层提供的依据。9.收入确认的及时性测试可以省略。10.成本计算准确性测试可以仅测试部分产品的成本。四、简答题（共5题，每题6分）1.简述审计人员测试存货监盘程序时需要注意的关键点。2.简述审计人员测试固定资产减值准备计提的充分性时需要注意的关键点。3.简述审计人员测试现金流量表时需要注意的关键点。4.简述审计人员测试收入确认的准确性时需要注意的关键点。5.简述审计人员测试在建工程资本化的准确性时需要注意的关键点。五、综合题（共2题，每题15分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔大额预付款项未附相关合同和凭证。请简述审计人员应执行的程序及相应的审计风险控制措施。2.某公司采用完工百分比法核算长期合同收入。审计人员发现公司存在大量关联方交易。请简述审计人员应执行的程序及相应的审计风险控制措施。答案与解析单选题1.C解析：根据审计准则，审计人员应首先评估管理层解释的合理性并执行追加程序，以确定是否存在错报风险。2.A解析：存货存在毁损或变质迹象，可能影响资产负债表项目的准确性，因此应重点关注资产负债表项目错报风险。3.A解析：标准成本法下，标准成本的制定与变更程序是影响成本计算准确性的关键控制点。4.C解析：固定资产减值准备计提的充分性测试需要关注减值测试的假设和依据，以确定是否存在错报风险。5.B解析：根据审计准则，审计人员应首先询问管理层未披露的原因，以确定是否存在错报风险。6.C解析：关联方交易可能影响现金流量表项目的准确性，因此应重点关注现金流量表项目错报风险。7.B解析：收入确认时点的审批流程是影响收入确认准确性的关键控制点。8.B解析：在建工程实际成本的归集记录是影响资本化准确性的关键控制点。9.A解析：生产成本分配标准的合理性是影响成本计算准确性的关键控制点。10.D解析：收入确认审批的及时性是影响收入确认及时性的关键控制点。多选题1.A,B,C,D解析：采购与付款循环审计中，应重点关注采购申请的审批流程、采购合同的签订与变更程序、付款审批的权限设置以及付款执行的及时性。2.A,B,C,D解析：存货监盘程序应重点关注存货的实地盘点、计价测试、截止测试以及毁损与变质测试。3.A,C,D解析：固定资产减值准备计提的充分性测试应重点关注减值测试的假设和依据、使用年限的变更记录以及减值准备计提的审批流程。4.A,B,C,D解析：现金流量表审计应重点关注经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的测试以及关联方交易的测试。5.A,B,D解析：收入确认的准确性测试应重点关注销售合同条款的完整性、收入确认时点的审批流程以及收款确认的及时性。6.A,B,C,D解析：在建工程审计应重点关注预算的变更记录、实际成本的归集记录、完工验收的审批流程以及折旧计提的准确性。7.A,B,C,D解析：成本计算准确性测试应重点关注生产成本分配标准的合理性、生产成本归集的完整性、成本核算系统的自动化程度以及成本核算人员的独立性。8.A,B,C,D解析：采购与付款循环审计中，应重点关注采购申请的审批流程、采购合同的签订与变更程序、付款审批的权限设置以及付款执行的及时性。9.A,B,C,D解析：固定资产审计应重点关注存货的实地盘点、计价测试、截止测试以及毁损与变质测试。10.A,B,C,D解析：收入确认及时性测试应重点关注销售合同签订的及时性、发票开具的及时性、收款确认的及时性以及收入确认审批的及时性。判断题1.×解析：审计人员在执行存货监盘程序时，应测试所有存货的计价准确性，以确保财务报表的准确性。2.√解析：固定资产减值准备计提的充分性测试属于实质性程序，需要审计人员执行详细的测试程序。3.×解析：现金流量表审计中，关联方交易的测试是必要的，以确定是否存在错报风险。4.√解析：收入确认的及时性测试属于实质性程序，需要审计人员执行详细的测试程序。5.√解析：在建工程资本化的准确性测试属于实质性程序，需要审计人员执行详细的测试程序。6.√解析：成本计算准确性测试属于实质性程序，需要审计人员执行详细的测试程序。7.×解析：采购与付款循环审计中，采购申请的审批流程是必要的，以确定是否存在错报风险。8.×解析：固定资产减值准备计提的充分性测试不能仅依赖管理层提供的依据，需要审计人员执行详细的测试程序。9.×解析：收入确认的及时性测试是必要的，以确定是否存在错报风险。10.×解析：成本计算准确性测试应测试所有产品的成本，以确保财务报表的准确性。简答题1.简述审计人员测试存货监盘程序时需要注意的关键点。解析：-确定存货监盘的范围和程序，确保覆盖所有重要存货。-确保存货盘点在适当的期间内完成，以避免期后事项的影响。-确保存货盘点由独立人员进行，以避免管理层操纵存货数量和计价。-测试存货的计价准确性，确保存货成本计算正确。-关注存货的毁损与变质情况，评估存货跌价准备计提的充分性。2.简述审计人员测试固定资产减值准备计提的充分性时需要注意的关键点。解析：-确定固定资产减值测试的假设和依据，确保其合理性。-测试固定资产使用年限的变更记录，确保其符合实际情况。-测试固定资产折旧方法的变更记录，确保其符合会计准则。-评估管理层对固定资产减值准备的计提是否充分。3.简述审计人员测试现金流量表时需要注意的关键点。解析：-测试经营活动现金流量的准确性，确保其符合实际经营情况。-测试投资活动现金流量的准确性，确保其符合实际投资情况。-测试筹资活动现金流量的准确性，确保其符合实际筹资情况。-关注关联方交易的现金流量的准确性，确保其符合会计准则。4.简述审计人员测试收入确认的准确性时需要注意的关键点。解析：-测试销售合同条款的完整性，确保收入确认符合会计准则。-测试收入确认时点的审批流程，确保收入确认及时且准确。-测试收款确认的及时性，确保收入确认符合实际收款情况。5.简述审计人员测试在建工程资本化的准确性时需要注意的关键点。解析：-测试在建工程预算的变更记录，确保其符合实际情况。-测试在建工程实际成本的归集记录，确保其符合实际情况。-测试在建工程完工验收的审批流程，确保其符合会计准则。-评估在建工程折旧计提的准确性，确保其符合实际情况。综合题1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔大额预付款项未附相关合同和凭证。请简述审计人员应执行的程序及相应的审计风险控制措施。解析：-询问管理层未提供合同和凭证的原因，并评估其合理性。-测试采购订单和付款记录的完整性，以确定是否存在错报风险。-执行追加的审计程序，如检查采购合同和发票，以确定是否存在错报风险。-评估管理层解释的合理性，并执行追加程序以确定是否存在错报风险。-若管理层无法提供合理解释，应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。2.某公司采用完工百分比法核算长期合同收入。审计人员发现