非营利单位财务制度

PAGE非营利单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康、稳定发展，确保各项业务活动符合法律法规及社会公益目标要求。（二）适用范围本制度适用于本非营利单位及其所属各部门、分支机构开展的各类业务活动及相关财务事项。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：以实现社会公益为宗旨，不以营利为目的，所有收入全部用于公益事业相关支出。3.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。4.完整性原则：涵盖单位所有财务收支及资产负债等情况，确保财务管理全面、无遗漏。5.公开透明原则：定期向社会公开财务信息，接受社会监督，提高财务透明度。（四）财务管理体制1.单位实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，由单位领导班子统一领导财务工作。2.财务部门负责具体财务核算、财务管理和监督工作，配备具备专业资质的财务人员。3.各部门应配合财务部门做好本部门相关财务工作，严格执行财务制度规定。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合单位事业发展规划和年度工作计划进行。2.每年[具体时间]前，各部门应根据下一年度业务活动计划，编制本部门预算草案，报财务部门审核。3.财务部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，结合单位整体财力状况，编制单位年度预算草案，提交单位领导班子审议。4.年度预算草案经单位领导班子审议通过后，报上级主管部门审批，并按规定程序提交相关会议审议通过后执行。（二）预算执行1.单位应严格执行经批准的年度预算，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经批准。2.各部门应按照预算安排组织实施本部门业务活动，确保预算执行进度与业务活动进度相匹配。3.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向单位领导班子报告预算执行情况，及时发现和解决预算执行中存在的问题。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展规划变化、不可抗力因素等导致预算需要调整的，应由相关部门提出书面申请，说明调整原因、调整内容及对预算执行的影响。2.财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见，报单位领导班子审批。3.经批准的预算调整事项，应及时调整相关预算指标，并相应调整会计账目。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，总结经验教训，提出改进措施和建议。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩。三、收入管理（一）收入范围1.本单位收入主要包括捐赠收入、政府补助收入、会费收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。2.捐赠收入是指单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入。3.政府补助收入是指单位从政府部门取得的各类补助收入。4.会费收入是指单位会员按照规定缴纳的会费。5.提供服务收入是指单位通过提供专业服务等取得的收入。6.商品销售收入是指单位销售商品等取得的收入。7.投资收益是指单位对外投资取得的收益。8.其他收入是指除上述收入以外的各项收入，如资产出租收入、利息收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入在实际收到捐赠款项时确认收入。2.政府补助收入按照相关政府部门的拨款文件规定确认收入。3.会费收入在会员按照规定缴纳会费时确认收入。4.提供服务收入在服务已经提供，且收到款项或取得收款权利时确认收入。5.商品销售收入在商品已经发出，且收到款项或取得收款权利时确认收入。6.投资收益在投资收益实现时确认收入。7.其他收入按照实际发生情况确认收入。（三）收入管理要求1.各项收入应严格按照规定渠道和方式取得，不得擅自设立收费项目、提高收费标准。2.加强对捐赠收入的管理，建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为，确保捐赠资金专款专用。3.对于政府补助收入，应按照相关规定合理使用，不得挪作他用。4.会费收入应按照规定的标准和程序收取，及时足额入账。5.提供服务收入和商品销售收入应按照合同约定或相关规定及时结算，确保收入及时足额入账。6.加强对投资收益的管理，严格按照投资决策程序进行投资，确保投资安全和收益。（四）票据管理1.单位应按照国家有关规定领购、使用和管理票据。2.票据的种类、格式、内容应符合国家有关规定。3.建立票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的职责和流程。4.财务部门应定期对票据的使用情况进行检查，确保票据使用规范、安全。四、支出管理（一）支出范围1.本单位支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。2.业务活动成本是指单位为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。3.管理费用是指单位行政管理部门为组织和管理业务活动而发生的各项费用。4.筹资费用是指单位为筹集业务活动所需资金而发生的费用。5.其他费用是指除上述费用以外的各项费用，如资产处置损失、捐赠支出等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出合法合规。2.坚持“一支笔”审批制度，重大支出事项应经单位领导班子集体研究决定。3.支出审批应遵循审批流程，明确审批权限，确保审批环节规范、有序。（三）支出审批流程1.经办人填写费用报销单，注明费用发生的时间、内容、金额等，附上相关发票、合同等原始凭证。2.部门负责人对费用的真实性、合理性进行审核，签署意见。3.财务部门对报销凭证的合法性、合规性、完整性进行审核，审核通过后报单位领导审批。4.单位领导对符合规定的支出进行审批，签署审批意见。5.经办人持审批后的报销单到财务部门办理报销手续。（四）支出管理要求1.各项支出应严格按照预算安排执行，不得超预算支出。2.加强对业务活动成本的管理，合理控制成本费用，提高资金使用效益。3.管理费用应严格控制，不得随意扩大开支范围和提高开支标准。4.筹资费用应按照规定合理列支，确保筹资活动合法合规。5.其他费用应按照相关规定进行核算和管理。6.严格执行政府采购制度，对于纳入政府采购范围的支出，应按照规定的程序和方式进行采购。（五）成本核算1.单位应建立健全成本核算制度，对业务活动成本进行核算。2.根据业务活动特点和管理要求，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。3.定期对成本核算结果进行分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。五、资产管理（一）流动资产1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。3.短期投资应按照投资决策程序进行，严格控制投资风险。4.应收及预付款项应及时清理，加强催收力度，减少坏账损失。5.存货应建立健全管理制度，加强采购、验收、保管、领用等环节的管理，确保存货安全、完整。（二）固定资产1.固定资产是指单位为开展业务活动持有的，使用期限超过一年（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.单位应按照国家有关规定制定固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入库、保管、使用、处置等环节的职责和流程。3.固定资产购置应按照预算安排和相关规定进行，严格执行政府采购制度。4.加强固定资产的日常管理，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符。5.固定资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额入账。（三）无形资产1.无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.单位应按照国家有关规定制定无形资产管理制度，加强对无形资产的管理和保护。3.无形资产取得应按照规定程序进行，确保无形资产的合法合规性。4.定期对无形资产进行评估，合理确定无形资产的价值。5.无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额入账。（四）资产清查1.单位应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查盘点。2.资产清查工作应成立专门的清查小组，制定清查方案，明确清查范围、方法、步骤和时间要求。3.清查小组应对资产进行逐一核对、盘点，如实登记资产清查结果，发现问题及时查明原因，并按照规定进行处理。4.资产清查结束后，应撰写资产清查报告，报单位领导班子审议，并按照规定报上级主管部门备案。六、负债管理（一）负债范围1.本单位负债主要包括短期借款、应付及预收款项、应缴款项等。2.短期借款是指单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。3.应付及预收款项是指单位因购买商品、接受服务等而应付给供应商的款项，以及预收客户的款项。4.应缴款项是指单位按照国家有关规定应缴纳的各种款项，如税费、应缴财政款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模，避免过度负债，确保单位财务风险可控。2.严格按照国家有关规定举借债务，不得擅自举借债务。3.加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，确保债务按时偿还。4.按照规定及时足额缴纳应缴款项，不得拖欠。（三）债务偿还1.单位应按照借款合同约定的期限和方式偿还债务。2.对于到期债务，应提前做好资金安排，确保按时足额偿还，维护单位信誉。3.如因特殊原因无法按时偿还债务的应及时与债权人沟通协商，争取妥善解决办法。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.单位应定期编制财务报告，全面反映单位财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。2.财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注及财务情况说明书等。3.财务报告应按照国家有关规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。4.年度财务报告应经注册会计师审计，并将审计报告随同财务报告一并报送上级主管部门和相关部门。（二）财务分析1.财务部门应定期对单位财务状况和业务活动情况进行分析，撰写财务分析报告。2.财务分析应采用科学的方法，对单位的偿债能力、营运能力、盈利能力等进行分析评价。3.通过财务分析，发现问题，提出改进建议，为单位领导决策提供依据。八、财务监督（一）内部监督1.单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。2.财务部门应定期对财务制度执行情况进行检查，及时发