基层卫生机构会计制度

PAGE基层卫生机构会计制度一、总则（一）制定目的为了规范基层卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规，结合基层卫生机构的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层卫生机构。（三）会计核算基础基层卫生机构的会计核算采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。（四）会计要素及计量基层卫生机构的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。会计核算应当以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的基层卫生机构，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（五）会计信息质量要求基层卫生机构应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。会计核算应当遵循及时性、相关性、明晰性原则，按照规定的会计处理方法进行，确保会计指标口径一致、相互可比。二、会计科目（一）会计科目设置原则会计科目设置应当符合国家统一的会计制度规定，结合基层卫生机构的特点和管理需要，全面反映基层卫生机构的经济业务活动。（二）会计科目分类及具体科目1.资产类科目库存现金：核算基层卫生机构的库存现金。银行存款：核算基层卫生机构存入银行或其他金融机构的各种款项。零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的基层卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度：核算实行国库集中支付的基层卫生机构应收财政返还的资金额度。应收医疗款：核算基层卫生机构因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的款项。坏账准备：核算基层卫生机构对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。其他应收款：核算基层卫生机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金等。库存物资：核算基层卫生机构为开展业务活动及其他活动而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等物资的实际成本。在加工物资：核算基层卫生机构自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。待摊费用：核算基层卫生机构已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。固定资产：核算基层卫生机构持有的单位价值较高、使用期限较长，且在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。累计折旧：核算基层卫生机构固定资产的累计折旧。在建工程：核算基层卫生机构为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。固定资产清理：核算基层卫生机构因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。无形资产：核算基层卫生机构持有的无形资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销：核算基层卫生机构无形资产的累计摊销。待处理财产损溢：核算基层卫生机构在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2.负债类科目短期借款：核算基层卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应缴款项：核算基层卫生机构按照规定应缴入国库或财政专户的款项，包括应缴医疗款、应缴财政专户款等。应付账款：核算基层卫生机构因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算基层卫生机构在提供医疗服务之前向门诊病人、住院病人等预收的医疗款项。应付职工薪酬：核算基层卫生机构按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。应交税费：核算基层卫生机构按照国家税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、土地使用税、车船税等。其他应付款：核算基层卫生机构除应缴款项、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金、应付租入固定资产的租金等。预提费用：核算基层卫生机构按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。长期借款：核算基层卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期应付款：核算基层卫生机构发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。3.净资产类科目固定基金：核算基层卫生机构因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。事业基金：核算基层卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。专用基金：核算基层卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况，包括医疗风险基金（按规定提取用于支付医疗事故赔偿的资金）、职工福利基金（按规定提取用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金）等。财政补助结转（余）：核算基层卫生机构滚存的财政补助结转和结余资金。科教项目结转（余）：核算基层卫生机构尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及已经结项但尚未解除限定的科研、教学项目结余资金。本期结余：核算基层卫生机构本期各项收入、支出相抵后的余额。结余分配：核算基层卫生机构当年结余分配的情况和结果。4.收入类科目医疗收入：核算基层卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：核算基层卫生机构从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入、项目支出补助收入等。上级补助收入：核算基层卫生机构从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。科教项目收入：核算基层卫生机构取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。其他收入：核算基层卫生机构除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。5.支出类科目医疗业务成本：核算基层卫生机构开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用等。财政项目补助支出：核算基层卫生机构使用财政补助资金发生的项目支出。科教项目支出：核算基层卫生机构使用非财政资助科研、教学项目资金发生的各项支出。管理费用：核算基层卫生机构行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、折旧费、无形资产摊销、提取医疗风险基金、坏账准备等。其他支出：核算基层卫生机构除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。三、会计凭证与账簿（一）会计凭证基层卫生机构应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计凭证，包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应当真实、合法、有效，记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制。（二）会计账簿基层卫生机构应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式账簿。明细账可以根据需要采用活页式或卡片式账簿。四、财务报告（一）财务报告的构成基层卫生机构的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。（二）财务报告的编制要求基层卫生机构应当按照国家统一会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报告。财务报告应当做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）财务报告的报送与审批基层卫生机构应当按照规定的时间和程序，及时将财务报告报送主管部门和财政部门等。主管部门和财政部门等应当对基层卫生机构报送的财务报告进行审核和批复。五、会计监督（一）内部监督基层卫生机构应当建立健全内部会计监督制度，明确会