适用于小企业财务制度

PAGE适用于小企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小企业的财务行为，加强财务管理和会计核算，确保企业财务工作的有序进行，保护企业资产的安全完整，提高企业经济效益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本小企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保财务信息的全面性和准确性。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时、有效的财务信息。5.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置小企业应设置独立的财务部门，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备相应的专业知识和工作经验，负责全面领导财务部门的工作，制定财务战略和政策，参与企业重大决策。2.会计人员：负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作，应具备会计从业资格证书，并定期参加继续教育。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，应具备良好的职业道德和责任心。（三）财务人员职责分工1.财务负责人职责组织制定和完善企业财务管理制度，监督制度的执行情况。编制财务预算和财务报告，为企业决策提供依据。负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。参与企业重大投资、融资、并购等决策，评估财务风险。协调与税务、银行等相关部门的关系，维护企业良好形象。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和归档，为财务决策提供支持。定期对企业财务状况进行检查和分析，发现问题及时提出改进建议。协助财务负责人做好财务预算的编制和执行工作。负责会计档案的保管和整理工作。3.出纳人员职责严格遵守现金管理制度，办理现金收付业务，确保现金安全。负责银行存款的收付和结算工作，及时与银行对账，编制银行存款余额调节表。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。按照规定登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。协助会计人员做好其他财务工作。三、会计核算（一）会计核算基础1.本企业采用权责发生制进行会计核算，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置根据国家统一会计制度的规定和企业实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证编制1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等要素。3.记账凭证应连续编号，编号方法可以采用顺序编号法、分数编号法等。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（四）会计账簿登记1.根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。3.会计账簿应按照规定的方法和程序进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。定期进行对账和结账，保证会计信息的准确性和完整性。（五）财务报表编制1.财务报表是企业财务状况和经营成果的综合反映，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，应经财务负责人审核签字，并加盖企业公章后对外报送。四、财务预算（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据企业的收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：综合考虑企业各项业务活动的需要，合理分配资源，保证重点项目的资金需求。3.积极稳健原则：预算编制应充分考虑企业的实际情况和市场变化，既要积极进取，又要稳健可靠。4.动态调整原则：预算执行过程中，如遇市场环境、政策法规等因素发生重大变化，应及时调整预算。（二）预算编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。3.滚动预算法：在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。（三）预算编制程序1.下达目标：企业根据战略规划和年度经营目标，提出下一年度的预算目标，并下达各部门。2.编制上报：各部门按照企业下达的预算目标和要求，结合本部门实际情况，编制本部门预算草案，并上报财务部门。3.审查平衡：财务部门对各部门上报的预算草案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。4.审议批准：企业管理层对经平衡后的预算草案进行审议，报董事会批准后下达执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照批准的预算组织实施，确保预算目标的实现。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。3.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。（五）预算考核与评价1.企业应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。2.预算考核应与绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行惩罚。3.定期对预算执行情况进行总结分析，为企业制定下一年度预算提供参考依据。五、资金管理（一）资金筹集1.企业应根据自身发展需要和资金状况，合理选择资金筹集方式，包括吸收投资、银行借款、发行债券等。2.筹集资金应遵循合法、合理、及时、效益的原则，确保资金来源合法、可靠，资金成本合理。3.企业应建立健全资金筹集管理制度，明确资金筹集的审批程序、责任分工和风险控制措施。（二）资金使用1.企业应按照预算安排合理使用资金，确保资金用于企业生产经营活动和发展项目。2.资金使用应严格执行审批制度，重大资金支出应经企业管理层或董事会批准。3.加强资金使用过程的监控，确保资金安全，提高资金使用效益。（三）资金结算1.企业应建立健全资金结算管理制度，规范资金结算流程，确保资金结算安全、准确、及时。2.加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期进行银行账户清理。3.加强现金管理，严格遵守现金管理制度，控制现金库存限额。（四）资金内部控制1.建立健全资金内部控制制度，明确资金管理的岗位责任，加强不相容岗位的分离和制约。2.加强资金风险防范，定期对资金状况进行风险评估，采取有效措施防范资金风险。3.加强内部审计监督，定期对资金管理情况进行审计检查，发现问题及时整改。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。应加强货币资金的管理，确保货币资金的安全和完整。定期进行现金盘点和银行对账，做到账实相符。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款等。应加强应收及预付款项的管理，建立健全客户信用评估制度，及时催收款项，减少坏账损失。定期对应收及预付款项进行账龄分析，对逾期款项采取有效措施进行催收。3.存货包括原材料、在产品、产成品等。应加强存货管理，建立健全存货管理制度，合理确定存货储备量，降低存货成本。定期进行存货盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，进行账务处理。（二）固定资产1.固定资产购置企业应根据生产经营需要，合理确定固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批。固定资产购置应进行充分的市场调研和技术论证，选择性价比高的设备。2.固定资产折旧按照国家统一会计制度的规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。定期对固定资产折旧情况进行检查，确保折旧计提的准确性。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，进行账务处理。加强固定资产日常维护和管理，提高固定资产使用效率。（三）无形资产1.无形资产取得企业应按照国家有关规定，通过外购、自行研发等方式取得无形资产。外购无形资产应按照实际支付的价款入账；自行研发无形资产应按照开发过程中符合资本化条件的支出入账。2.无形资产摊销按照国家统一会计制度的规定，合理确定无形资产摊销方法和摊销年限，计提无形资产摊销。定期对无形资产摊销情况进行检查，确保摊销计提的准确性。3.无形资产处置企业应按照规定的程序对无形资产进行处置，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行审批。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：凡是本期应负担的成本费用，不论款项是否支付，都应计入本期成本费用；凡是不属于本期应负担的成本费用，即使款项已在本期支付，也不应计入本期成本费用。2.配比原则：企业应将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.划分收益性支出与资本性支出原则：企业应合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用核算方法1.成本核算方法：根据企业生产经营特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.费用核算方法：按照费用的性质和用途，分别采用不同的核算方法进行核算，如直接计入当期损益、分摊计入相关成本等。（三）成本费用控制措施1.制定成本费用预算：根据企业生产经营目标，制定成本费用预算，并将预算指标分解到各部门、各环节。2.加强成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取有效措施进行控制。3.严格成本费用审批：建立健全成本费用审批制度，严格控制成本费用支出，杜绝不合理的开支。八、利润及利润分配管理（一）利润核算1.企业应按照国家统一会计制度的规定，正确核算利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益后的金额。3.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。4.净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（二）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程进行分配。2.利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。3.企业应严格按照规定的利润分配顺序进行分配，不得擅自改变分配顺序。（三）利润分配的审批程序1.企业应制定利润分配方案，经董事会审议通过后报股东大会批准。2.利润分配方案应明确分配的原则、比例、金额等内容。3.企业应按照批准的利润分配方案进行利润分配，并及时进行账务处理。九、税务管理（一）税务登记企业应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关资料。（二）纳税申报1.企业应按照规定的纳税期限和申报内容，如实进行纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料。2.纳税申报应做到数据准确、内容完整、报送及时。（三）税款缴纳1.企业应按照税务机关核定的税额，按时足额缴纳税款。2.如遇特殊情况需要延期缴纳税款的，应按照规定的程序办理延期缴纳手续。（四）税务风险管理1.企业应建立健全税务风险管理制度，加强税务风险管理。2.定期对企业税务情况进行自查自纠，及时发现和解决税务问题。3.加强与税务机关的沟通协调，及时了解税收政策变化，确保企业税务合规。十、财务报告与财务分析（一）财务报告1.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。2.财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等内容。3.财务报告应经注册会计师审计的，应将审计报告随同财务报告一并对外报送。（二）财务分析1.企业应定期对财务状况和经营成果进行分析，为企业决策提供依据。2.财务分析应采用科学的方法，对各项财务指标进行对比分析，找出存在的问题和原因。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果及建议等内容。十一、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计